Bali State Polytechnic 2013

Transkripsi

1 Chapter III Income Tax Bali State Polytechnic 2013

2 Dasar Hukum 1. UU No. 7 Year UU No. 7 Year UU No. 10 Year UU No. 17 Year UU No. 36 Year 2008 Consolidation of Law of The Republic of Indonesia Number 7 of 1983 Concerning Income Tax As Lastly Amended By Law Number 36 of 2008 Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan

3 Subjek Pajak

4

5

6 Perbedaan SPDN dengan SPLN Tax Obligation Resident Taxpayer Non-Resident Taxpayer Taxed on Taxable Based World Wide Income Net income with a general rate Tax Rate Article 17 Originating from sources in Indonesia Gross income with an appropriate rate Article 26 (un available tax treaty) Tax Treaty Annual Tax Return Obliged to submit an Annual Tax Return Fulfilled through withholding tax (Not obliged submit an annual tax return)

7

8 Objek Pajak

9

10 Objek Pajak 1. Article 4 (1) Taxable income 2. Article 4 (2) Taxable income treated as final 3. Article 4 (3) Non taxable income

11 Objek Pajak Pasal 4 (1) 1. Compensation or other remuneration received or accrued in respect of employment or service such as salary, wage, allowance, honorarium, commission, bonus, gratuity, pension or other remuneration 2. Lottery prizes or gifts in respect of employment or other activities and awards. 3. Business profit 4. Gains from the sale or transfer of property 5. Refunds of tax payments already deducted as expenses 6. Interest, including premiums, discounts and compensation for loan repayment guarantees 7. Dividends, in whatever name and form, including dividends paid by an insurance company to policyholders and the distribution of net income by a cooperative 8. Royalties 9. Rents and other income from the use of property 10. Annuities

12 Objek Pajak Pasal 4 (1) 11. Gains from discharge of indebtedness 12. Gains from foreign exchange 13. Gains from revaluation of assets 14. Insurance premiums 15. Contribution received or accrued by an association from its members who are Taxpayers engaged in business or independent services 16. An increase in net wealth from income which has not been taxed 17. Penghasilan dari usaha berbasis syariah 18. Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan 19. Surplus Bank Indonesia

13 Objek Pajak Pasal 4 (2) 1. Bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi 2. Penghasilan berupa hadiah undian 3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa 4. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan

14 Objek Pajak Pasal 4 (3) 1. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat 2. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil 3. Warisan 4. Harta termasuk setoran tunai 5. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah 6. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa 7. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, BUMN, atau BUMD (syarat tertentu). 8. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai

15 Objek Pajak Pasal 4 (3) 9. Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun 10. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif 11. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia (syarat tertentu) 12. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan 13. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut 14. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu

16 Tax Calculation

17 Pembukuan atau Pencatatan Article 28 (1), General Provisions Law-KUP Bookkeeping Entity Taxpayers in Indonesia shall be obliged to maintain bookkeeping Article 28 (2), General Provisions Law-KUP Recording Calculate net income by using the Net Deemed Profit and individual Taxpayers who are not engaged in businesses or independent personal services Article 14 (2), Income Tax Law-PPh An individual Taxpayer whose gross income in one year is less than some Rp ,00 may calculate his net income by applying deemed profit Deemed Profit : Kep DJP No. 536/PJ/2000

18 Pembukuan

19 Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6, 9, 11, & 11 A)

20 Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 11 & 11 A)

21 Depreciation in Article 11 (6) Group of Tangible Assets Useful Life Rate of Depreciation under Non Building Class: Paragraph (1) Paragraph (2) Group 1 4 Years 25 % 50 % Group 2 8 Years 12,5 % 25 % Group 3 16 Years 6.25 % 12.5 % Group 4 20 Years 5 % 10 % Building Class: Permanent 20 Years 5 % Non Permanent 10 Years 10 %

22 Amortization in Article 11 A (2) Group of Intangible Assets Useful Life Rate of Amortization under Straight Line Method Declining Balance Method Group 1 4 Years 25 % 50 % Group 2 8 Years 12,5 % 25 % Group 3 16 Years 6.25 % 12.5 % Group 4 20 Years 5 % 10 %

23 Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6)

24 Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6 ayat 2)

25 Bukan Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 9)

26 Pelunasan PPh Terutang

27 Tax Rate Article 17 (1a, 2a, & 2b) Taxable income brackets Article 17 (1a) Personal Tax Payer Tax Rate Rp ,00 or less 5 % Over Rp ,00 Rp ,00 15 % Over Rp ,00 Rp ,00 25 % Over Rp ,00 30 % Article 17 (2a & 2b): An Entity Flat Rate, article 17 (2a) 25 % Resident Tax Payers : Jo Article 31E Discount rate 50 % Listing entity (40 % listing ), article 17 (2b) 20 %

28 Thank You Our open-mindedness and modesty will grant us more friends and relatives so that we are able to gain more knowledge. This will be the supporting power to develop our potential to reach success Andrie Wongso (18 Wisdom & Success), classical motivation stories 3