Aspek Perpajakan atas Penghasilan

Transkripsi

1 Aspek Perpajakan atas SAK peningkatan manfaat ekonomi selama periode akuntansi Mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanaman modal Pendapatan dan Keuntungan 1

2 UU PPh : tambahan kemampuan ekonomis diterima atau diperoleh wajib pajak berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Dengan nama dan dalam bentuk apapun Pengukuran Nilai wajar imbalan yang diterima atau dapat diterima Nilai tukar dari barang dan jasa Cash/Cash Equivalent Disepakati dalam transaksi Transaksi wajar tanpa dipengaruhi hubungan istimewa 2

3 Pengakuan Realized Realizable Earned Prinsip Umum Pengakuan (Akuntansi Keuangan) (Kieso, 2013) 3

4 Pengecualian Terhadap Prinsip Umum Pengakuan (Akuntansi Keuangan) Diakui pada saat selesainya proses produksi Diakui secara proporsional selama tahap produksi Diakui pada saat pembayaran diterima Diakui setelah consignee melakukan penjualan (dan melaporkan hasil penjualan) Saat diperoleh Pengakuan - UU PPh Saat diterima Metode Akrual Metode Kas 4

5 Objek PPh Tambahan kemampuan ekonomis dengan nama dan dalam bentuk apapun Pekerjaan Usaha/Kegiatan Modal/Harta Lain-Lain Imbalan dari pekerjaan/jasa Laba Usaha, Keuntungan penjualan harta Bunga, diskonto/ premium Tambahan kekayaan neto Imbalan bunga pajak 5

6 Termasuk Pengertian Dividen (UU PPh) Pembagian laba baik langsung/tidak langsung Pembayaran kembali karena likuidasi > jumlah modal disetor Saham bonus tanpa penyetoran Pembelian kembali saham oleh perseroan, nilainya > jumlah setoran saham Pembagian laba dalam bentuk saham Pencatatan tambahan modal tanpa penyetoran Bagian laba sehubungan dengan kepemilikan obligasi Bagian laba yang diterima oleh pemegang polis Pembagian SHU kepada anggota koperasi Pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham Bantuan/Sumbangan, termasuk zakat, harta hibahan Non Objek PPh Warisan Setoran Modal Penggantian/Imbalan dalam bentuk natura sehubungan dengan pekerjaan/jasa dari WP/Pemerintah Penggantian/klaim asuransi kesehatan/kecelakaan/jiwa/dwiguna/beasiswa kpd OP Dividen/Bagian Laba yang diterima/diperoleh PT (WPDN), koperasi, BUMN/D Iuran yang diterima dana pensiun, termasuk penghasilan dari investasi pada bidang tertentu 6

7 Non Objek PPh Bagian laba yang diterima/diperoleh anggota dari CV, persekutuan, perkumpulan, firma, kongsi, kontrak investasi kolektif perusahaan modal ventura dari badan pasangan usaha di Indonesia Beasiswa Sisa lebih dari badan/lembaga nirlaba dalam bidang pendidikan/penelitian Bantuan dari Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada WP tertentu yang dikenakan PPh Final Karakteristik : yang dikenakan PPh Final, tidak digabungkan dengan penghasilan lain (yang non final), dalam penghitungan PPh terutang dengan tarif pasal 17 Biaya untuk memperoleh penghasilan tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya PPh Final yang dipotong oleh pihak ketiga tidak dapat menjadi kredit pajak 7

8 PPh Final PPh Pasal 21 atas pesangon/honorarium yang diterima oleh PNS PPh Pasal 22 atas penjualan BBM/BBG/Pelumas PPh Pasal 4 ayat 2 atas bunga deposito/tabungan (tarif PPh; 20%) PPhPasal4ayat2atastransaksisahamdiBursaEfek(tarifPPh;0,1%) PPhPasal4ayat2atasHadiahUndian(tarifPPh;25%) PPh Pasal 4 ayat 2 atas Pengalihan Hak atas tanah/bangunan (tarif PPh; 5%) PPh Pasal 4 ayat 2 atas Persewaan tanah/bangunan (tarif PPh; 10%) PPh Pasal 4 ayat 2 atas Bunga/Diskonto Obligasi(tarif PPh; 15%) PPhPasal4ayat2atasDividenyangditerima WPOP(tarifPPh;10%) PPh Pasal 15 bagi Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri (tarif PPh; 1,2%) PPh Pasal 15 bagi Perusahaan Pelayaran/Penerbangan LN(tarif PPh; 2,64%) PPh Pasal 15 bagi Perwakilan Dagang Asing di Indonesia (tarif PPh; 0,44%) PPh Final atas selisih lebih nilai aktiva karena revaluasi aktiva(tarif PPh; 10%) 8