Bab I. Pendahuluan. A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Transkripsi

1 Bab I Pendahuluan A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) Sistem Pajak Pertambahan Nilai (PPN) baru diterapkan pada tahun 1983, dan diatur dalam Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 yang kemudian disempurnakan oleh Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1994 dan disempurnakan kembali di Undang- Undang Nomor 18 Tahun 2000,kemudian yang terbaru adalah Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Nomor 42 Tahun 2009 yang mulai akan berlaku pada tanggal 1 April Pajak ini dimaksudkan sebagai pengganti pajak penjualan dan pajak penjualan impor. Dibandingkan dengan dua pajak tersebut, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) memiliki basis yang lebih luas karena tidak hanya meliputi produsen pabrikan, tetapi juga mencakup distributor, agen besar dan penjual eceran. Ketika ketentuan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) diterapkan pada tahun 1983, maka penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) langsung meningkat tajam. Tingginya penerimaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) disebabkan oleh dua faktor, yaitu adanya basis pajak yang lebih luas dan tambahan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) yang tarifnya 10% diatas tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Karena Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ini merupakan pengganti pajak penjualan atau timbul karena adanya barang atau jasa yang ditransaksikan maka Pajak Pertambahan Nilai (PPN) termasuk pajak obyektif. Menurut Adriani dalam Brotodihardjo (1982:90), menyatakan bahwa pajak obyektif dimulai dengan 1

2 2 obyeknya,seperti keadaan, peristiwa, perbuatan dan lain lain kemudian dicari orang atau subyek yang harus membayar pajaknya. Keadaan subjektif subyek pajak tidak relevan, walaupun dalam kasus kasus tertentu ikut dipertimbangkan. Selain Pajak Pertambahan Nilai (PPN) & Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM), yang termasuk pajak ini adalah Pajak Bumi dan Bangunan dan Pajak Kendaraan Bermotor. Untuk mengurangi regresifitas ini, konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah dikenakan beban pajak tambahan berupa Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Tentang hal ini, tersirat baik dalam memori penjelasan bagian umum maupun memori penjelasan pasal 5 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 1983 yang antara lain menegaskan bahwa atas konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai juga dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagai upaya nyata untuk mencapai keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan rendah dengan konsumen yang berpenghasilan tinggi. Diharapkan dengan pengenaan pajak tambahan berupa Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah, maka dampak regresif ini dapat ditekan. Dengan kata lain asas keadilanlah yang melatar belakangi adanya pungutan lain selain Pajak Pertambahan Nilai (PPN) untuk konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Suatu sistem pemungutan pajak akan mendekati asas keadilan apabila beban pajak yang dipikulkan oleh wajib pajak sepadan dengan kemampuannya.

3 3 Tapi kemudian menjadi masalah ketika definisi barang mewah di masyarakat cepat berubah dan bergeser. Contoh yang mudah ditemui adalah telepon seluler. Lima tahun yang lalu telepon seluler merupakan yang mewah karena selain harganya yang mahal juga jangkauan penerimaannya juga terbatas untuk daerah tertentu saja yang kebanyakan adalah perkotaan. Tapi lain yang terjadi sekarang hampir semua lapisan masyarakat mengkonsumsi telepon seluler bahkan sudah menjadi bagian dari kebutuhan sehari-hari. Dilain pihak peraturan yang mengatur barang kena pajak yang tergolong mewah tidak bisa mengantisipasi perubahan yang terjadi di masyarakat tersebut. Selain hal tersebut diatas perilaku konsumen juga mengalami pergeseran yang sangat signifikan baik secara individu maupun lingkungan ataupun keterkaitan antara keduanya. Bahkan dewasa ini perilaku konsumen tidak berasal dari konsumen tapi produsen bisa menciptakan perilaku konsumen untuk konsumennya. Contohnya adalah air minum dalam kemasan. Sebelum air minum dalam kemasan diproduksi, masyarakat memenuhi kebutuhan air minum sendiri dengan memasak air, kemudian produsen mengenalkan air minum dalam kemasan ke masyarakat luas disertai usaha untuk menciptakan persepsi bahwa air minum dalam kemasan lebih sehat, hegienis dan praktis. Kemudian pola konsumsi masyarakat terhadap kebutuhan air minum berubah, dari memasak sendiri menjadi membeli produk air minum dalam kemasan. Perpajakan yang didalamnya terdapat unsur Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) merupakan juga bagian dari kebijakan fiskal pemerintah. Konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah

4 4 secara berlebihan pada umumnya dilakukan kelompok masyarakat yang berpenghasilan tinggi merupakan kegiatan yang kontraproduktif. Oleh karena itu, kegiatan konsumsi seperti ini perlu dikurangi. Salah satu sarana yang dapat ditempuh adalah diberikannya beban pajak tambahan terhadap kegiatan mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Motif diatas itulah maka dengan kata lain, pemerintah dengan kebijakan fiskalnya yang termaterialkan dalam Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM), berusaha untuk mempengaruhi perilaku konsumen khususnya pola konsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah. Tetapi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) berbeda dengan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM). Bahkan bisa dikatakan bahwa Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) merupakan pajak yang kurang populer dimasyarakat umum. Hal itu bisa disebabkan karena karakter dari Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) itu sendiri yaitu merupakan pungutan tambahan disamping Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan hanya dipungut satu kali yaitu pada saat import dan penyerahan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) pabrikan. Yang selanjutnya tidak ada mekanisme pajak keluaran dan pajak masukan. Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) oleh distributor akan dimasukkan ke harga pokok barang kena pajak yang tergolong mewah tersebut. Maka tidak heran ada beberapa konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah tersebut tidak mengetahui tentang Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM). Karena dari pihak Direktorat Jendral Pajak hanya

5 5 mensosialisasikan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM) ke importir dan Pengusaha Kena Pajak pabrikan. Salah satu kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah adalah Minuman Beralkohol.Selama ini berdasarkan kategori produk minuman beralkohol di Indonesia ada tiga golongan.menurut Peraturan Menteri Keuangan No. 62/PMK.011/2010,Golongan A dengan kadar alkohol maksimal 5 persen adalah minuman alkohol jenis bir. Sedangkan golongan B kadar alkoholnya 5-20 persen dan golongan C kadar alkoholnya 20 persen ke atas. Golongan B dan C masuk kategori minuman keras.. Sekarang ini, pemerintah mengacu pada sistem advalorem, yaitu sistem pengambilan pajak minol yang mengacu pada nilai atau harga suatu minol. Oleh karena itu penulis ingin mengangkat uraian diatas dengan judul Pengaruh Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) Terhadap Harga Jual Minuman Beralkohol Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) merupakan suatu kegiatan penerapan ilmu yang diperoleh mahasiswa selama bangku perkuliahan agar mengenal situasi dunia kerja sekaligus untuk meningkatkan kualitas mahasiswa itu sendiri. Kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini memiliki beberapa tujuan dan manfaat bagi mahasiswa, pihak universitas, intansi atau badan yang dijadikan tempat melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri tersebut.

6 6 Adapun tujuan dari Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) : 1. Untuk mengetahui pengaruh Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap harga jual minuman beralkohol. 2. Untuk mengetahui pengaruh Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap konsumsi masyarakat akan minuman beralkohol. 3. Untuk mengetahui pendapat konsumen terhadap harga jual minuman beralkohol yang terkena Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Adapun manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) : 1. Bagi Mahasiswa a. Untuk menambah wawasan dan pengetahuan di bidang Perpajakan,khususnya tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah b. Agar dapat menerapkan teori teori yang didapat selama masa perkuliahan,khususnya tentang Administrasi Perpajakan. c. Agar dapat menjadi wadah bagi mahasiswa untuk mempersiapkan dirinya menjadi mahasiswa yang siap memasuki dunia kerja yang semakin hari semakin sulit karena telah dibekali dengan keterampilan,pengalaman pengalaman dunia kerja dalam proses pelaksanaan praktik kerja lapangan mandiri tersebut. 2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia a. Sebagai sarana untuk meningkatkan hubungan antara instansi Pemerintah dengan dunia pendidikan sehingga instansi tersebut dapat

7 7 mengetahui tingkat perkembangan ilmu pengetahuan di lembaga pendidikan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. b. Untuk membantu mensosialisasikan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) kepada Wajib Pajak. 3. Bagi a. Mempromosikan sumber daya manusia yang ahli di bidangnya yang ada di lingkungan,khususnya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. b. Membangun kerjasama yang baik antara instansi Pemerintah yang terkait dengan,khususnya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. c. Mendapat masukan dan saran untuk penyempurnaan kurikulum yang berlaku di Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. C. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) Adapun yang menjadi ruang lingkup praktik kerja lapangan mandiri ini yaitu mengumpulkan data yang menyangkut pengaruh Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) mulai dari : 1. Untuk mengetahui pengaruh Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap harga jual minuman beralkohol.

8 8 2. Untuk mengetahui pengaruh Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap konsumsi masyarakat akan minuman beralkohol. 3. Untuk mengetahui pendapat konsumen terhadap harga jual minuman beralkohol yang terkena Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). D. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data serta perolehan informasi sesuai dengan metode yang digunakan,maka tahapannya adalah sebagai berikut : 1. Tahap Persiapan Dalam tahap ini penulisan melakukan berbagai persiapan yang menyangkut Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini,mulai dari pengajuan judul Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM),penentuan judul,mencari bahan untuk membuat proposal,konsultasi dengan dosen. 2. Studi Literatur Penulis mengumpulkan data data yang menyangkut masalah yang akan dibahas melalui sumber bacaan,seperti : buku Perpajakan,Undang Undang Perpajakan, artikel ilmiah maupun literature yang berhubungan dengan objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM). 3. Observasi Lapangan Dalam tahap ini penulis melakukan peninjauan/pengamatan secara langsung pada objek praktik kerja lapangan dan meninjau secara langsung kondisi serta keadaan objek tempat pelaksanaan kegiatan.

9 9 4. Pengumpulan Data Dalam tahap ini penulis pengumpulan data melalui 2 (dua) cara yaitu,data primer dan data sekunder yang bertujuan untuk pengumpulan berbagai data yang berhubungan dengan penyusunan laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) : a. Data Primer Data yang diperoleh melalui wawancara terhadap orang-orang yang dianggap mampu memberikan masukan dan informasi serta observasi penulis di lapangan tempat objek Praktek Kerja Lapangan Mandiri. b. Data Sekunder Data/informasi yang diperoleh melalui studi literatur seperti sumbersumber pustaka, Undang-Undang, dokumentasi maupun literatur lain yang berhubungan dengan objek Praktek Kerja Lapangan Mandiri. 5. Analisis Data dan Evaluasi Setelah penulis memperoleh data yang diperlukan,penulis akan menganalisa dan mengevaluasi data secara kualitatif yang kemudian akan diinterpretasikan secara objektif,jelas dan sistematis.

10 10 E. Metode Pengumpulan Data 1. Daftar Pertanyaan Dalam metode ini penulis mengajukan pertanyaan secara langsung kepada para narasumber,seperti para dosen maupun pegawai Kantor Pajak yang berhubungan dengan masalah yang dibahas. 2. Daftar Observasi Dalam metode ini penulis langsung turun ke lapangan untuk melakukan peninjauan kembali dengan cara mengamati,mendengar serta mencatat mengenai hal hal yang berhubungan dengan permasalahan yang dibahas,meneliti pengenaan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). 3. Daftar Dokumentasi Dalam tahap ini penulis meminta dokumen atau data data pendukung yang berhubungan dengan data objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM). F. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) Dalam pembahasan penulisan laporan ini penulis menyajikan pembahasan ke dalam 5 bab.adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) :

11 11 BAB I PENDAHULUAN Dalam bab ini penulis memberikan gambaran mengenai keseluruhan isi dari laporan.bab ini terdiri dari latar belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri,tujuan dan manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri,ruang lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri,metode pengumpulan data dan sistematika penulisan. BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI Dalam bab ini penulis menguraikan secara singkat mengenai lokasi Praktik Kerja Lapangan Mandiri,struktur organisasi,uraian tugas pokok dan fungsi,serta gambaran mengenai pegawai Kantor Pajak. BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH Dalam bab ini penulis memaparkan data yang berkaitan dengan Pajak Penjualan atas Barang Mewah,mulai dari pengertian,dasar pelaksanaan,subjek/objek pajak,ketentuan umum dalam peraturan perundang undangan,tata cara pengenaan,wajib pajak,mekanisme pengawasan dan pemungutan Pajak Penjualan atas Barang Mewah dan sebagainya. BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI Dalam bab ini penulis akan menganalisa data yang diperoleh,dan menganalisis masalah yang timbul,alternatif pemecahan masalah juga evaluasi terhadap

12 12 alternatif pemecahan masalah,serta menganalisa data untuk menjawab perumusan masalah. BAB V KESIMPULAN DAN SARAN Dalam bab ini akan disimpulkan uraian uraian dari bab bab sebelumnya dan saran saran yang mungkin dapat digunakan untuk mengatasi masalah yang ada. DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN