EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN SURAT PAKSA DALAM UPAYA PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA

Transkripsi

1 EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN SURAT PAKSA DALAM UPAYA PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA GRESIK SELATAN SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh : WIWIN HIDAYAH NPM : FAKULTAS EKONOMI U N I V E R S I T A S W I J A Y A P U T R A S U R A B A Y A 2014 i

2 HALAMAN PERSETUJUAN EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN SURAT PAKSA DALAM UPAYA PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA GRESIK SELATAN NAMA FAKULTAS JURUSAN : WIWIN HIDAYAH : EKONOMI : AKUNTANSI NPM : DISETUJUI DAN DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING ANDI ISWOYO, SE., MM. ii

3 HALAMAN PENGESAHAN Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat syarat mencapai Gelar Sarjana Ekonomi pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA. Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua : Dr. Soenarmi, SE., MM. ( Dekan Fakultas Ekonomi ) (... ) 2. Sekretaris : Aminatuzzuhro, SE., M.Si. ( Ketua Program Studi Akuntansi ) (... ) 3. Anggota : 1. Bachtiar Rahman Halik, SE., MM. ( Dosen Penguji I ) (... ) 2. Heru Tjahjono, SE., M.Ak. ( Dosen Penguji II ) (... ) iii

4 HALAMAN MOTTO Ketika aku ingin hidup KAYA, Aku lupa bahwa HIDUP adalah KEKAYAAN. Ketika aku takut MEMBERI, Aku lupa bahwa semua yang aku miliki adalah PEMBERIAN. Ketika aku ingin jadi yang TERKUAT, Aku lupa bahwa dalam KELEMAHAN, Allah selalu memberi aku KEKUATAN. Ketika aku takut RUGI, Aku lupa bahwa HIDUPKU adalah sebuah KEBERUNTUNGAN. Hidup ini sangatlah INDAH jika MENSYUKURI apa yang sudah ada. Adakalanya yang TERINDAH bukanlah yang TERBAIK, Yang SEMPURNA tidak menjanjikan KEBAHAGIAAN. Tetapi ketika kita mampu dan mau MENERIMA semua KEKURANGAN DAN KELEBIHAN Itulah KEBAHAGIAAN - D One - iv

5 HALAMAN PERSEMBAHAN Sembah sujud serta syukur kepada Allah SWT, atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan, akhirnya Skripsi yang sederhana ini dapat terselesaikan. Alhamdulillah... Kupersembahkan karya sederhana ini kepada orang orang yang sangat kukasihi dan kusayangi. Bapak, Ibu, dan Adikku Tercinta Sebagai tanda bakti hormat dan rasa terima kasih yang tiada terhingga, kupersembahkan karya kecil ini kepada Bapak dan Ibu yang telah memberikan kasih sayang, segala dukungan, dan cinta kasih yang tiada terhingga. Untuk Bapak dan Ibu yang selalu membuatku termotivasi, selalu mendoakanku, dan selalu menasehatiku menjadi lebih baik. Terima kasih Bapak... Terima kasih Ibu... Untuk saudara kecilku, Fadhila adikku sayang. Terima kasih. Tiada yang paling mengharukan saat kumpul bersama kalian, walaupun sering bertengkar denganmu adikku sayang, tapi hal itu selalu menjadi warna yang tak akan bisa tergantikan. Terimakasih atas doa dan dukungan kalian selama ini. Hanya karya kecil ini yang dapat aku persembahkan. v

6 Dosen Pembimbing Bpk. Andi Iswoyo, SE., MM. selaku dosen pembimbing Skripsi saya, terimakasih atas bantuan, nasihat, saran, dukungan, serta kesabarannya selama ini. Saya tidak akan lupa atas bantuan Pak Andi. Terima kasih. Teman teman almamaterku Teruntuk teman teman Akuntansi Perpajakan A dan C 2014 senasib dan seperjuangan serta sepenanggungan, terima kasih atas kebersamaan yang berarti selama 4 tahun ini. Masa kuliah yang indah bersama kalian semua tak akan pernah terlupa. Sukses bareng bareng. Good Luck!!! Seluruh Dosen Pengajar di Fakultas Ekonomi Terima kasih untuk semua ilmu, didikan, dan pengalaman yang sangat berarti yang telah kalian berikan kepada kami. Serta kepada semua pihak yang sudah membantu selama penyelesaian Skripsi ini, terima kasih semuanya. Semoga Allah SWT membalas jasa budi kalian dikemudian hari. Amin... vi

7 ABSTRAKSI SKRIPSI Penagihan pajak yang efektif merupakan sarana yang tepat untuk mencapai target penerimaan pajak yang maksimal. Penagihan pajak merupakan upaya pemerintah untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat dan mendorong masyarakat agar bertanggung jawab dan ikut berperan dalam perkembangan pembangunan ekonomi. Penagihan pajak diawali dengan penerbitan Surat Teguran atau Surat Peringatan atau sejenis, yang kemudian di lanjutkan dengan penerbitan Surat Paksa apabila sudah mencapai jatuh tempo. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat efektivitas dari penagihan pajak dengan menggunakan Surat Teguran dan Surat Paksa dalam upaya pencairan tunggakan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gresik Selatan. Selain itu juga untuk mengetahui besarnya kontribusi dari pencairan tunggakan pajak atas Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap penerimaan pajak di KPP Gresik Selatan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dengan menggunakan analisis efektivitas dan kontrbusi dari data penerbitan Surat Teguran dan Surat Paksa dan penerimaannya periode tahun Hasil penelitian menunjukkan bahwa penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa di KPP Gresik Selatan belum bisa dikategorikan efektif, karena berdasarkan klasifikasi pengukuran efektivitas, hasilnya masih dibawah 80%. Sedangkan besarnya kotribusi pencairan tunggakan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap penerimaan pajak pada tahun 2012 hingga tahun 2013 sangat kurang. Hal ini dapt dilihat dari hasil persentase tingkat kontribusi yang hasilnya masih dibawah 10%. Kata kunci : Efektivitas, Penagihan Pajak, Surat Teguran, Surat Paksa, Pencairan Tunggakan Pajak. vii

8 KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, karena berkat rahmat dan hidayah Nya penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir Skripsi ini dengan judul Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Dalam Upaya Pencairan Tunggakan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak ( KPP ) Pratama Gresik Selatan. Penulisan Skripsi ini bertujuan untuk memenuhi sebagian syarat untuk memperoleh gelar Sarjana bagi mahasiswa program S1 pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Terselesaikannya Skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Sehingga pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati dan penuh rasa hormat, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan moril maupun materiil secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis dalam penyusunan Skripsi ini hingga selesai. Dengan segala ketulusan dan kerendahan hati, maka perkenankanlah penulis untuk menyampaikan rasa terima kasih kepada : 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum., selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. viii

9 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si., selaku Kepala Program Studi Ekonomi/ Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Bapak Andi Iswoyo, SE., MM., Selaku dosen pembimbing Skripsi saya yang telah memberikan kritik dan saran serta bimbingan maupun arahan yang sangat berguna dalam penyusunan Skripsi ini. 5. Bapak Bachtiar Rahman Halik, SE., MM., Selaku dosen penguji 1 6. Bapak Heru Tjahjono, SE., M.Ak., Selaku dosen penguji 2 7. Bapak dan Ibu dosen dan staff di lingkungan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 8. Bapak Agus Hudiyono selaku Kepala Kantor Wilayah ( Kanwil ) Direktorat Jenderal Pajak ( DJP ) Jawa Timur II. 9. Bapak Mustofa Yusuf selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak ( KPP ) Pratama Gresik Selatan. 10. Bapak dan Ibu staff Seksi Penagihan Kantor Pelayanan Pajak ( KPP ) Pratama Gresik Selatan. 11. Teristimewa kepada orang tua penulis Bapak dan Ibu yang selalu mendoakan, memberikan motivasi dan dukungan sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini. 12. Seluruh teman teman Akuntansi Perpajakan A dan C tahun 2014, yang selalu saling mendukung dalam menyelesaikan Skripsi. 13. Terima kasih juga kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian Skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu per satu. ix

10 Penulis menyadari bahwa dalam menyelesaikan Skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan guna penyempurnaan Skripsi ini. Semoga Skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi kita semua dan menjadi bahan masukan bagi dunia pendidikan. Surabaya, 27 Juni 2014 Penulis, x

11 DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL...i HALAMAN PERSETUJUAN...ii HALAMAN PENGESAHAN...iii HALAMAN MOTTO...iv HALAMAN PERSEMBAHAN...v ABSTRAKSI SKRIPSI...vii KATA PENGANTAR...viii DAFTAR ISI...xi DAFTAR TABEL...xv DAFTAR GAMBAR...xvii DAFTAR LAMPIRAN...xviii BAB I PENDAHULUAN 1.1 LATAR BELAKANG RUMUSAN MASALAH TUJUAN PENELITIAN MANFAAT PENELITIAN...5 BAB II TELAAH PUSTAKA 2.1 LANDASAN TEORI PAJAK Pengertian Pajak Fungsi Pajak...8 xi

12 Jenis Jenis Pajak Tarif Pajak PEMUNGUTAN PAJAK Sistem Pemungutan Pajak Syarat Pemungutan Pajak Timbul dan Hapusnya Utang Pajak Hambatan Pemungutan Pajak PENAGIHAN PAJAK Pengertian Penagihan Pajak Dasar Penagihan Pajak Tindakan Penagihan Pajak Daluwarsa Penagihan Pajak PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN Surat Teguran Penerbitan Surat Teguran PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA Pengertian Surat Paksa Penerbitan Surat Paksa Pelaksanaan Pemberitahuan Surat Paksa PENCAIRAN TUNGGAKAN PAJAK Pengertian Pencairan Tunggakan Pajak Mekanisme Pencairan Tunggakan Pajak TEORI EFEKTIVITAS...36 xii

13 2.1.8 TEORI KONTRIBUSI PENELITIAN TERDAHULU KERANGKA KONSEPTUAL...40 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 LOKASI PENELITIAN JENIS PENELITIAN DISKRIPSI POPULASI DAN PENENTUAN SAMPEL Populasi Sampel VARIABEL DAN DEFINISI OPERASIONAL VARIABEL Variabel Definisi Operasional Variabel JENIS DAN SUMBER DATA Jenis Data Sumber Data TEKNIK PENGUMPULAN DATA TEKNIK ANALISIS DATA JADWAL PENELITIAN...51 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1 PENYAJIAN DATA GAMBARAN UMUM INSTANSI Sejarah Singkat Berdirinya Instansi Tugas Dan Fungsi...56 xiii

14 Struktur Organisasi KPP Pratama Gresik Selatan Tugas Dan Tanggung Jawab ANALISIS DATA EFEKTIVITAS KONTRIBUSI...72 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 KESIMPULAN SARAN...79 DAFTAR PUSTAKA...80 LAMPIRAN...82 xiv

15 DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tarif Pajak PPh WPOP...12 Tabel 2.2 Proses Penagihan Pajak...23 Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu...38 Tabel 3.1 Klasifikasi Pengukuran Efektivitas...49 Tabel 3.2 Klasifikasi Kriteria Kontribusi...51 Tabel 3.3 Jadwal Pengerjaan Penelitian Skripsi...52 Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak di KPP Gresik Selatan...56 Tabel 4.2 Realisasi Dan Target Penerimaan Pajak th Tabel 4.3 Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Th Tabel 4.4 Pencairan Tunggakan Pajak Atas Penerbitan Surat Teguran Th Tabel 4.5 Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Th Tabel 4.6 Pencairan Tunggakan Pajak Atas Penerbitan Surat Paksa Th Tabel 4.7 Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Th ( dalam satuan Lembar )...67 Tabel 4.8 Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Th ( dalam satuan Rupiah )...68 Tabel 4.9 Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Th ( dalam satuan Lembar )...70 xv

16 Tabel 4.10 Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Th ( dalam satuan Rupiah )...71 Tabel 4.11 Kontribusi Pencairan Tunggakan Pajak Atas Surat Teguran Terhadap Penerimaan Pajak Th Tabel 4.12 Kontribusi Pencairan Tunggakan Pajak Atas Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Th xvi

17 DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Konseptual...42 Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Gresik Selatan...58 xvii

18 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Lampiran 4 Lampiran 5 Lampiran 6 Surat Teguran Surat Paksa Laporan Pelaksaan Surat Paksa Bukti Pengiriman Surat Paksa / Surat Teguran via Pos Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar ( SKPKB ) dan lampirannya Surat Tagihan Pajak dan lampirannya Lampiran 7 Surat Setoran Pajak ( SSP ) Lampiran 8 Data Penagihan dengan Surat Teguran dan Surat Paksa Seksi Penagihan pada KPP Pratama Gresik Selatan Lampiran 9 Surat Permohonan Ijin Penelitian yang ditujukan ke DJP Jawa Timur II Lampiran 10 Surat Permohonan Ijin Penelitian yang ditujukan ke KPP Pratama Gresik Selatan Lampiran 11 Surat Pemberian Izin Riset oleh DJP Jawa Timur II xviii