PERANAN MINAT PERILAKU WAJIB PAJAK DALAM MEMEDIASI PENGGUNAAN E-FILING TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK TESIS Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: BOBBY KURNIAWAN NIM: S431408004 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit 2016 to user i
ABSTRAK PERANAN MINAT PERILAKU WAJIB PAJAK DALAM MEMEDIASI PENGGUNAAN E-FILING TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK Bobby Kurniawan NIM S431408004 Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui peranan minat perilaku wajib pajak dalam memediasi penggunaan e-filing terhadap kepatuhan wajib pajak. Responden yang digunakan dalam penelitian ini adalah wajib pajak yang ber NPWP di KPP Pratama Surakarta, KPP Pratama Boyolali, KPP Pratama Sukoharjo, KPP Pratama Klaten, KPP Pratama Karanganyar. Penelitian ini menggunakan data primer dengan metode purposive sampling dalam penentuan sample. Penelitian ini menggunakan variabel persepsi kebermanfaatan (X1), persepsi kemudahan (X2), variabel kepatuhan wajib pajak (Y) serta variabel minat perilaku wajib pajak (Z) sebagai variabel mediasi. Metode analisis dalam penelitian ini dengan menggunakan analisis SEM dengan program SPSS 20 dan AMOS 22 for Windows. Hasil penelitian in menujukan bahwa secara bersamasama persepsi kebermanfaatan, persepsi kemudahan, minat perilaku wajib pajak dan terjadi partial mediasi minat perilaku wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak Kata Kunci: Persepsi Kebermanfaatan, Persepsi Kemudahan, Kepatuhan Wajib Pajak, Minat Perilaku Wajib Pajak ii
ABSTRACT THE ROLE OF BEHAVIORAL INTENTION TAXPAYERS IN MEDIATING THE USE OF E-FILING TO THE TAX COMPLIANCE Bobby Kurniawan NIM S431408004 The purpose of this reseach is to determine the role of the behavioral intention in mediating the use e-filing to the tax compliance. Respondents are used in the reseach is the taxpayers with serial number (NPWP) Surakarta tax office, Boyolali Tax Office, Sukoharjo Tax Office, Klaten Tax Office, Karanganyar Tax Office. This reseach uses primary data with purposive sampling method in the determination of the sample. This reseach uses the perception of usefulness variable (X1), the perception of easiness variable (X2),tax compliance taxpayers variable (Y) and the behavioral intention of tax payers as mediation variable (Z). The Method of analysis in this reseach using Structural Equation Modeling (SEM) with SPSS 20 and AMOS 22 for Windows. The results of this reseach indicated perception of usefulness, perception of easiness, behavioral intention and occurs partial mediation behavioral intention positive effect to tax compliance taxpayers.. Key word : Perception of uselfulness, perception of easiness, behavioral intention, tax complince tax payers. iii
iv
PER v
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN Setiap coretan tulisan ini merupakan wujud dari KeEsaan dan Hidayah yang diberikan Allah SWT kepada hambanya, dan wujud kesetian sebagai pengikut Nabi Muhammad SAW. Terwujudnya tulisan ini merupakan ketulusan doa dari Ibu dan Ayah yang tak henti-hentinya berdoa disetiap waktu mengiringi langkahku yang senantiasa mengukir jiwa dan raga dengan penuh kasih sayang. Istri dan anak-anakku terimakasih doa dan pengertiannya selama ini. vii
HALAMAN MOTTO Man Jadda Wajada Siapa yang bersungguh-sungguh akan berhasil. Hasbunallaahu wa ni'mal wakiil. Cukuplah Allah menjadi penolong kami dan Allah adalah sebaik-baik Pelindung. (QS. Ali Imraan: 173) viii
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr.Wb. Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia dan hidayah-nya sehingga Tesis yang berjudul Peranan Minat Perilaku Wajib Pajak Dalam Memediasi Penggunaan E-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dapat penulis selesaikan, Sholawat serta salam semoga tetap dilimpahkan kepada Nabi Muhammad SAW. Tesis ini disusun guna memenuhi salah satu persyaratan dalam memperoleh gelar Magister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan tesis ini, penulis memperoleh banyak bantuan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan tesis ini. Dengan segala kerendahan hati, penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Badan Pengawas Keuangan dan pembangunan (BPKP) Republik Indonesia yang telah memberikan bantuan kepada Penulis berupa beasiswa pendidikan State Accountability Revitalization Project Badan Pengawas Keuangan dan pembangunan (STAR BPKP) dalam menyelesaikan study di program study Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S. selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta. ix
3. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd., selaku direktur Program Pascasarjana Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 5. Bapak Dr. Payamta M.Si., CPA, Ak. selaku Kepala Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 6. Bapak Doddy Setiawan SE.,MSi, IMRI, Ph.D, Ak selaku dosen pembimbing Tesis. Terimakasih atas kesediaannya meluangkan waktu, kebaikan, kebijaksanaan, bimbingan, kritik, dan saran bagi penulis selama menyelesaikan tesis. 7. Ibu Dr. Muthmainah, Msi.,Ak; Ibu Dra. Y Anni Aryani, M.Prof.Acc.,Ph.D.,Ak; Bapak Doddy Setiawan SE.,MSi, IMRI, Ph.D, Ak yang telah sabar dalam menguji serta merevisi tesis saya. 8. Bapak dan ibu dosen serta semua karyawan Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta 9. Seluruh Pimpinan, Pegawai Direktorat Jenderal Pajak yang telah memberikan ijin belajar, ijin penelitian dan memberikan motivasi untuk melanjutkan pendidikan pascasarjana. 10. Ibuku Endang Sri Windrati dan Bapakku Edy Sutopo serta Mertuaku yang telah mendidikku dan mendoakanku dengan tulus ikhlas disetiap waktu. 11. Istriku dan Anakku terimakasih atas segala perhatian dan pengertiannya x
selama ini, hingga waktu berkurang buatmu nak. 12. Teman-teman program studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta kelas reguler IV STAR BPKP, terimakasih atas bantuannya selama ini terutama bonek sayap kanan dan mas Wahyu Widayat. 13. Teman teman seperjuangan Direktorat Jenderal Pajak yang belum bisa kembali ke homebase, hanya dengan melanjutkan studi saya bisa kembali sementara ke homebase. Wassalamualaikum Wr.Wb. Surakarta, Juli 2016 Penulis xi
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... ABSTRAK... ABSTRAC... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN... HALAMAN PERSEMBAHAN... HALAMAN MOTTO... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi vii viii ix xii xvii xix xx BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 12 C. Tujuan Penelitian... 13 D. Manfaat Penelitian... 14 E. Sistematika Penulisan Bab-Bab Selanjutnya... 15 BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS.. 17 A. Pajak... 17 xii
1. Pengertian dan Konsep Pajak... 17 B. Wajib Pajak... 19 1. Pengertian dan Konsep Wajib Pajak... 19 C. Surat Pemberitahuan (SPT)... 21 1. Pengertian dan Konsep Surat Pemberitahuan (SPT)... 21 2. Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT)... 22 3. Batas Waktu Penyampaian SPT... 23 D. E-Filing... 23 1. Pengertian dan Konsep E-Filing... 23 2. Dasar Hukum Penggunaan E-Filing... 27 3. Syarat Menggunakan Fasilitas E-Filing... 28 E. Technology Acceptance Model (TAM)... 29 F. Kepatuhan Pajak... 31 1. Pengertian dan Kepatuhan Pajak... 31 2. Indikator Pengukuran Kepatuhan Pajak... 33 G. Minat Perilaku Wajib Pajak... 35 1. Pengertian dan Konsep Minat Perilaku Wajib Pajak... 35 H. Theory of Planned Behavior (TPB)... 36 I. Perumusan Hipotesis... 38 1. Pengaruh Persepsi Kebermanfaatan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 38 2. Pengaruh Persepsi Kemudahan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 40 xiii
3. Pengaruh Persepsi Kebermanfaatan Terhadap Minat Perilaku Wajib Pajak... 42 4. Pengaruh Persepsi Kemudahan Terhadap Minat Perilaku Wajib Pajak... 44 5. Pengaruh Minat Perilaku Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 46 6. Pengaruh Minat Perilaku Wajib Pajak Dalam Memediasi Persepsi Kebermanfaatan,Persepsi Kemudahan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 47 J. Kerangka Berfikir... 50 BAB III METODE PENELITIAN... 51 A. Jenis dan Desain Penelitian... 51 B. Jenis dan Sumber Data... 51 C. Teknik Pengambilan Sampel... 51 D. Teknik Pengambilan Data... 52 E. Definisi Operasional Variabel... 53 1. Variabel Penggunaan E-Filing... 53 2. Variabel Kepatuhan Wajib Pajak... 54 3. Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak... 55 F. Teknik Analisis... 56 1. Uji Validitas dan Reabilitas Instrumen... 56 a. Uji Validitas... 56 b. Uji Reliabilitas... 57 xiv
2. Uji Measurement Model... 57 G. Interpretasi dan Modifikasi Model... 62 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 63 A. Statistik Deskriptif... 63 1. Variabel Persepsi Kebermanfaatan (Perceived Usefulness).. 63 2. Variabel Persepsi Kemudahan (Perceived Ease of Use)... 64 3. Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak... 65 4. Variabel Kepatuhan Wajib Pajak... 67 B. Profil Responden Penelitian... 68 C. Hasil Uji Validitas dan Realibilitas... 71 1. Uji Validitas... 71 2. Uji Reliabilitas... 74 D. Analisis Data... 75 1. Uji Unidimensionalitas Masing-Masing Konstruk (single factor) 75 2. Uji Confirmatory Factor Analysis (CFA )Antar Variabel Eksogen... 88 3. Full Model Struktural... 92 E. Uji Kausalitas (Regression Weight)... 95 F. Kriteria Goodnes-of-fit... 96 G. Pengujian Hipotesis... 100 H. Pembahasan Terhadap Hasil Uji Hipotesis dan Analisis Pengaruh... 108 BAB V PENUTUP... 119 A. Kesimpulan... 119 xv
B. Keterbatasan Penelitian... 120 C. Saran... 121 D. Implikasi... 122 DAFTAR PUSTAKA... 123 LAMPIRAN... 127 xvi
DAFTAR TABEL Tabel 1 Indeks Pengujian Kelayakan Model (Goodness-of-fit-index)... 61 Tabel 2 Jumlah Jawaban Responden Persepsi Kebermanfaatan Penggunaan E-Filing... 63 Tebel 3 Jumlah Jawaban Responden Persepsi Kemudahan Penggunaan E-Filing... 64 Tabel 4 Jumlah Jawaban Responden Minat Perilaku Wajib Pajak... 66 Tabel 5 Jumlah Jawaban Responden Kepatuhan Wajib Pajak... 67 Tabel 6 Jenis Kelamin Responden... 68 Tabel 7 Umur Responden... 68 Tabel 8 Pendidikan Terakhir... 69 Tabel 9 Pekerjaan Responden... 69 Tabel 10 Lokasi KPP NPWP Wajib Pajak Terdaftar... 70 Tabel 11 Pernah Melaporkan SPT Tahunan... 70 Tabel 12 Penggunaan E-Filing... 70 Tabel 13 Jenis SPT E-Filing... 71 Tabel 14 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Kebermanfaatan (X1)... 72 Tabel 15 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Kemudahan Penggunaan (X2)... 72 Tabel 16 Hasil Uji Validitas Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak (Z)... 72 Tabel 17 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y)... 73 Tabel 18 Hasil Uji Reliabilitas... 74 Tabel 19 Nilai Covariance Variabel Persepsi Kemudahan (PE)... 78 xvii
Tabel 20 Nilai Covariance Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak (MP)... 81 Tabel 21 Nilai Regression Wight Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak... 82 Tabel 22 Nilai Covariance Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (KP)... 86 Tabel 23 Nilai Regression Wight Kepatuhan Wajib Pajak (KP)... 86 Tabel 24 Nilai Covariance Confirmatory Factor Analysis (CFA) Antar Variabel Eksogen... 89 Tabel 25 Nilai Regression Wight Confirmatory Factor Analysis (CFA) Antar Variabel Eksogen... 90 Tabel 26 Nilai Covariance Variabel Full Model... 93 Tabel 27 Regression Weight... 95 Tabel 28 Evaluasi Kriteria Goodnes-Of-Fit... 97 Tabel 29 Kesimpulan Hipotesis... 101 Tabel 30 Kesimpulan Hipotesis Keenam dan Hipotesis Ketujuh... 104 Tabel 31 Standardized Total Effect... 105 Tabel 32 Standardized Direct Effect... 105 Tabel 33 Standardized Indirect Effect... 105 xviii
DAFTAR GAMBAR Gambar 1 Penerimaan Dalam Negeri Tahun 2012-2015... 2 Gambar 2 Model Techonology Acceptance Model (TAM)... 31 Gambar 3 Model Theory of Planned Behavior (TPB)... 38 Gambar 4 Kerangka Berfikir... 50 Gambar 5 Uji Unidimensionalitas Variabel Persepsi Kebermanfaatan (PU) Penggunaan E-Filing... 76 Gambar 6 Uji Unidimensionalitas Variabel Persepsi Kemudahan (PE) Penggunaan E-Filing-Awal... 77 Gambar 7 Uji Unidimensionalitas Variabel Persepsi Kemudahan (PE) Penggunaan E-Filing-Akhir... 79 Gambar 8 Uji Unidimensionalitas Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak- Awal... 80 Gambar 9 Uji Unidimensionalitas Variabel Minat Perilaku Wajib Pajak- Akhir... 84 Gambar 10 Uji Unidimensionalitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak-Awal 85 Gambar 11 Uji Unidimensionalitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak-Akhir 87 Gambar 12 Uji Confirmatory Factor Analysis (CFA) Antar Variabel Eksogen-Awal... 88 Gambar 13 Uji Confirmatory Factor Analysis (CFA) Antar Variabel Eksogen Akhir... 91 Gambar 14 Full Model Struktural-Awal... 92 Gambar 15 Full Model Struktural-Akhir... 94 xix
LAMPIRAN Lampiran... 126 Lampiran 1 Frekuensi Statistik Jawaban Responden Hasil Olah SPSS. 128 Lampiran 2 Frekuensi Profil Responden Hasil Olah SPSS... 140 Lampiran 3 Hasil Output Amos... 146 xx
ABSTRAK PERANAN MINAT PERILAKU WAJIB PAJAK DALAM MEMEDIASI PENGGUNAAN E-FILING TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK Bobby Kurniawan NIM S431408004 Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui peranan minat perilaku wajib pajak dalam memediasi penggunaan e-filing terhadap kepatuhan wajib pajak. Responden yang digunakan dalam penelitian ini adalah wajib pajak yang ber NPWP di KPP Pratama Surakarta, KPP Pratama Boyolali, KPP Pratama Sukoharjo, KPP Pratama Klaten, KPP Pratama Karanganyar. Penelitian ini menggunakan data primer dengan metode purposive sampling dalam penentuan sample. Penelitian ini menggunakan variabel persepsi kebermanfaatan (X1), persepsi kemudahan (X2), variabel kepatuhan wajib pajak (Y) serta variabel minat perilaku wajib pajak (Z) sebagai variabel mediasi. Metode analisis dalam penelitian ini dengan menggunakan analisis SEM dengan program SPSS 20 dan AMOS 22 for Windows. Hasil penelitian in menujukan bahwa secara bersamasama persepsi kebermanfaatan, persepsi kemudahan, minat perilaku wajib pajak dan terjadi partial mediasi minat perilaku wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak Kata Kunci: Persepsi Kebermanfaatan, Persepsi Kemudahan, Kepatuhan Wajib Pajak, Minat Perilaku Wajib Pajak xxi
ABSTRACT THE ROLE OF BEHAVIORAL INTENTION TAXPAYERS IN MEDIATING THE USE OF E-FILING TO THE TAX COMPLIANCE Bobby Kurniawan NIM S431408004 The purpose of this reseach is to determine the role of the behavioral intention in mediating the use e-filing to the tax compliance. Respondents are used in the reseach is the taxpayers with serial number (NPWP) Surakarta tax office, Boyolali Tax Office, Sukoharjo Tax Office, Klaten Tax Office, Karanganyar Tax Office. This reseach uses primary data with purposive sampling method in the determination of the sample. This reseach uses the perception of usefulness variable (X1), the perception of easiness variable (X2),tax compliance taxpayers variable (Y) and the behavioral intention of tax payers as mediation variable (Z). The Method of analysis in this reseach using Structural Equation Modeling (SEM) with SPSS 20 and AMOS 22 for Windows. The results of this reseach indicated perception of usefulness, perception of easiness, behavioral intention and occurs partial mediation behavioral intention positive effect to tax compliance taxpayers.. Key word : Perception of uselfulness, perception of easiness, behavioral intention, tax complince tax payers. xxii