SKRIPSI FAKTOR-FAKTOR YANG MENYEBABKAN WAJIB PAJAK MELAKUKAN TAX OFFENSES, TAX FRAUD, DAN TAX EVASION (STUDI EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA) OLEH GITA AMALIA 120503279 PROGRAM STUDI AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2016 0
Lembar Pernyataan Saya yang bertanda tangan dibawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul Faktor-Faktor yang Menyebabkan Wajib Pajak Melakukan Tax Offenses, Tax Fraud, dan Tax Evasion (Studi Empiris di KPP Pratama Medan-Polonia) adalah benar hasil karya saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi. Bagian data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku. Medan, Agustus 2016 Yang Membuat Pernyataan, Gita Amalia NIM : 120503279 I
THE FACTORS EFFECTING THE TAXPAYER MAKES TAX OFFENSES, TAX FRAUD, AND TAX EVASION. (EMPIRICAL STUDY IN THE TAX SERVICE OFFICE PRATAMA MEDAN-POLONIA) ABSTRACT This research aims to analyze the influence of tax fairness, tax compliance, tax knowledge, tax system, and discrimination against taxpayer perception about the ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion. This research was conducted at the tax service office Pratama MedanPolonia, with a sampling technique is convenience sampling and distributing the questionnaires until fifty questionnaires. All of the questionnaires given to the taxpayer who listed on tax service office Pratama Medan-Polonia, with predetermined criteria. The method of analysis used in this research is multiple linear regression. The results of this research is fairness positive and significant on taxpayer perception about the ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion, tax compliance negative and significant on taxpayer perception about the ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion, tax knowledge negative and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion, tax system negative and significant impact on tax payer perception about the ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion, discrimination positive and significant impact on taxpayer perception about the ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion. Keyword: Tax fairness, tax compliance, tax knowledge, tax system, discrimination, ethical of tax offenses, tax fraud, and tax evasion. II
FAKTOR-FAKTOR YANG MENYEBABKAN WAJIB PAJAK MELAKUKAN TAX OFFENSES, TAX FRAUD, DAN TAX EVASION. (STUDI EMPIRIS DI KPP PRATAMA MEDAN-POLONIA) ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pengaruh keadilan, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem perpajakan, dan diskriminasi terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika tax offenses, tax fraud, dan tax evasion. Penelitian ini dilakukan di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan tehnik pengambilan sampel yaitu convenience sampling dan melakukan penyebaran kuesioner sejumlah 50 buah kuesioner. Dimana, penyebaran kuesioner diberikan kepada Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan-Polonia, dengan kriteria yang telah ditentukan. Metode analisis penelitian yang digunakan adalah regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini adalah keadilan berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, kepatuhan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, pengetahuan wajib pajak berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, sistem perpajakan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, diskriminasi berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak. Kata Kunci: Keadilan, kepatuhan wajib pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem perpajakan, diskriminasi, etika tax offenses, tax fraud, dan tax evasion. III
KATA PENGANTAR Bismillahirrahmanirrahim Assalamu alaikum Wr. Wb. Alhamdulillah, puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-nya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul Faktor-faktor yang menyebabkan wajib pajak melakukan tax offenses, tax fraud, dan tax evasion (studi empiris di KPP Pratama Medan-Polonia) sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Program Studi S1 Akuntansi Universitas Sumatera Utara. Shalawat serta salam penulis hadiahkan kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW sebagai pembawa rahmat, petunjuk serta nikmat kepada manusia, yang telah membawa manusia dari alam kegelapan ke alam yang benderang seperti saat ini. Semoga kita mendapat syafa at di akhirat kelak. Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, motivasi serta doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih dan penghargaan yang tulus kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak., CPA dan Drs. Hotmal Ja far, MM., Ak., selaku Ketua dan Sekretaris Dapartemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. IV
3. Bapak Drs. Firman Syarief, M.Si., Ak., dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak., selaku Ketua dan Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 4. Bapak Drs. Arifin Hamzah, MM., Ak. selaku Dosen Pembimbing, Bapak Drs. Hotmal Ja far, MM., Ak. selaku Dosen Penguji dan Bapak Abdillah Arif Nst, S.E., M.Si., Ak selaku Dosen Pembanding penulis yang telah memberikan koreksi dan masukan dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Ayah Tarmizi dan mama Hj. Ernita yang dengan tulus memberikan kasih sayang, doa, semangat dan motivasi selama ini. 6. Sahabat dan teman-teman yang saya cintai (Shinta,Vina, Siti, Silmi, Yuni, Unita, Faizah, Chyntia, ) serta teman-teman lainnya yang telah memberikan doa dan semangat, terimakasih atas kebersamaan kita selama ini. Penulis juga menyadari bahwa dalam menyusun skripsi ini masih banyak kekurangan serta jauh dari sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun, sangat penulis harapkan. Harapan penulis, semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca. Medan, Agustus 2016 Peneliti Gita Amalia V
DAFTAR ISI LEMBAR PERNYATAAN ABSTRACT ABSTRAK KATA PENGANTAR DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... Halaman I II III IV VI VIII IX X BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian... 1 1.2 Rumusan Masalah... 11 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 12 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Keadilan... 16 2.2 Kepatuhan Wajib Pajak... 19 2.3 Pengetahuan Wajib Pajak... 21 2.4 Sistem Perpajakan... 23 2.5 Diskriminasi...... 26 2.6 Tax Offenses...... 2.7 Tax Fraud... 2.8 Tax Evasion... 2.9 Penelitian Terdahulu... 2.10 Keterkaitan Antar Variabel dengan Hipotesis... 2.11 Kerangka Konseptual... 2.12 Kerangka Operasional Penelitian... 28 28 29 30 35 43 44 BAB 3 METODE PENELITIAN 3.1 Ruang Lingkup Penelitian...... 46 3.2 Metode Penentuan Sampel... 3.3 Metode Pengumpulan Data... 46 47 3.4 Metode Analisis Data..... 48 3.4.1 Analisis Statistik Deskriptif... 49 3.4.2 Uji Kualitas Data... 49 3.4.2.1 Uji Validitas... 49 3.4.2.2 Uji Reliabilitas...... 50 3.4.3 Uji Asumsi Klasik... 51 3.4.3.1 Uji Normalitas... 3.4.3.2 Uji Multikolonieritas... 3.4.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 3.4.4 Uji Regresi Linier Berganda... 51 52 52 53 VI
3.4.5 Uji Hipotesis Penelitian... 3.4.5.1 Uji Statistik t... 3.4.5.2 Uji Statistif F... 3.4.5.3 Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R 2 )... 3.5 Operasionalisasi Variabel Penelitian... 55 55 56 57 57 BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Objek dan Penelitian... 4.1.1 Tempat dan Waktu Penelitian... 4.1.2 Data Responden... 68 68 69 4.2 Hasil dan Pembahasan... 70 4.2.1 Hasil Analisis statistik Deskriptif... 4.2.2 Hasil Uji Kualitas Data... 70 72 4.2.2.1 Hasil Uji Validitas Data... 4.2.2.2 Hasil Uji Reliabilitas... 72 78 4.2.3 Hasil Uji Asumsi Klasik... 79 4.2.3.1 Hasil Uji Normalitas... 79 4.2.3.2 Hasil Uji Multikolonieritas... 80 4.2.3.3 Hasil Uji Heterokedastisitas... 82 4.2.4 Hasil Uji Regresi Linier Berganda... 4.2.5 Hasil Uji Hipotesis... 83 85 4.2.5.1 Hasil Uji t (parsial)... 85 4.2.5.2 Hasil Uji F (simultan)... 92 4.2.5.3 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R 2 ).. 94 4.3 Interpretasi... 96 BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan... 102 5.2. Implikasi...... 104 5.3. Saran... 105 DAFTAR PUSTAKA... 107 VII
DAFTAR TABEL No Tabel Judul Halaman 1.1 Realisasi Penerimaan Negara 2 1.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kota Medan 3 1.3 Beberapa Kasus Tindak Pidana Kecurangan, 5 Penggelapan dan Mafia Pajak di Indonesia 2.1 Penelitian Terdahulu 31 3.1 Operasional Variabel Penelitian 67 4.1 Data Statistik Responden 71 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif 72 4.3 Hasil Uji Validitas Variabel Keadilan 74 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan Hasil Uji Validitas Variabel Diskriminasi Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Offenses, Tax Fraud, dan Tax Evasion Hasil Uji Reliabilitas Hasil Uji Multikolonieritas Hasil Uji Regresi Linier Berganda Hasil Uji t (Parsial) Hasil Uji F (Simultan) Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R 2 ) 75 76 77 78 79 80 83 86 88 96 98 VIII
DAFTAR GAMBAR No Gambar Judul Halaman 2.1 Kerangka Konseptual 44 2.2 Kerangka Pemikiran Penelitian 46 4.1 4.2 Hasil Uji Normalitas Hasil Uji Heteroskedastisitas 82 85 IX
DAFTAR LAMPIRAN No Lampiran Judul Halaman 1 Data Mentah Hasil Jawaban dari Responden 110 X