LAPORAN TUGAS AKHIR SISTEM PERHITUNGAN DAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI NEGERI SIPIL (PNS) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA LUBUK PAKAM TAHUN 2011 O L E H NAMA : ARI HARTANTO NIM : 092600070 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012
KATA PENGANTAR Puji dan syukur senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, Tuhan Yang Maha Penyayang, karena dengan berkah, rahmat, dan karunia-nya lah sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang berjudul Sistem Perhitungan dan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Gaji Pegawai Negeri Sipil (PNS) pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam Tahun 2011 ini sesuai dengan jadwal yang ditentukan. Tidak lupa pula penulis ucapkan shalawat dan salam kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW, dengan harapan kita akan mendapatkan Syafa atnya di Yaumil akhir kelak. Amin ya Rabbal Alamin. Penulis menulis laporan ini berdasarkan teori dan beberapa buku dan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, serta dari data dan informasi yang penulis peroleh selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Lubuk Pakam. Adapun penulisan laporan ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dinyatakan lulus pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan. Dalam kesempatan ini penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah memberikan bantuan dan motivasi kepada penulis selama ini, baik secara langsung maupun tidak langsung, terutama kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik.
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 3. Bapak Patar N.M.P. Hutabarat,SE,ST selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia memberikan masukan dan saran bagi penulis mulai dari awal pengerjaan sampai selesainya Tugas Akhir ini. 4. Ibu Arlina, SH, M.Hum selaku sekretaris Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 5. Bapak Indra Effendi Rangkuti, S.Sos, Abangda Afrizal Pasaribu, S.Sos, dan Ibu Corby Siburian selaku pegawai Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu mahasiswa dalam menyelesaikan kegiatan akademik. 6. Seluruh Dosen dan Staff Pengajar Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis. 7. Segenap Pimpinan, Staff dan pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam yang telah memberikan izin dan menerima kehadiran penulis untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri, khususnya untuk Buk Eulis Yulistisia dan bang Faridh yang telah memberikan banyak informasi bagi penulis dalam penyelesaian laporan ini.. 8. Kedua orang tua, abangku dan seluruh keluargaku yang tanpa henti telah memberikan dukungan, do a dan motivasi penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini. 9. Buat Tabitha Indah Soren yang selalu membantu dan menemani baik dalam keadaan suka maupun duka sampai penulis dapat menyelesaikan laporan ini.
10. Sahabat-sahabat terbaikku Very, Arwin, Aris, dan Raymond yang selalu memberikan do a dan motivasi bagi penulis hingga dapat menyelesaikan tugas akhir ini. 11. Teman-teman seperjuangan angkatan 2009 Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik khususnya teman-teman di kelas B. 12. Kepada semua teman-teman yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu yang telah memberikan banyak motivasi kepada penulis untuk segera menyelesaikan tugas akhir ini. Penulis menyadari bahwa laporan ini masih terdapat kekurangan, baik dari segi isi maupun penyajian. Semua ini disebabkan karena keterbatasan pengalaman dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, segala saran dan kritik yang bersifat membangun sangat penulis harapkan untuk kesempurnaan laporan ini di kemudian hari. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini dapat menjadi tambahan referensi yang bermanfaat bagi siapa saja yang membacanya. Hormat Saya, Penulis Ari Hartanto
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... i DAFTAR ISI.. iv DAFTAR TABEL.. vii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 1 B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 6 C. Uraian Teoritis... 9 D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri 12 E. Metode Ptaktik Kerja Lapangan Mandiri. 13 F. Metode Pengumpulan Data.. 15 G. Sistematika Penulisan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 16 BAB II GAMBARAN LOKASI PKLM A. Sejarah Umum Direktorat Jenderal Pajak. 18 B. Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak... 21 C. Struktur Organisasi Direktorat Jenderal Pajak. 22 D. Sejarah Lahirnya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.. 22 E. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam.. 25 F. Tugas dan Fungsi Setiap Seksi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam 28 G. Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam. 32
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 A. Dasar dalam Perpajakan... 34 1. Defenisi Pajak... 34 2. Fungsi Pajak..35 3. Jenis Pajak 36 4. Asas Pemungutan Pajak 39 5. Sistem Pemungutan Pajak.... 39 6. Subjek Pajak. 41 B. Pajak Penghasilan Pasal 21... 45 1. Dasar Hukum dan Defenisi PPh Pasal 21 45 2. Pemotong dan Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 47 3. Subjek dan Bukan Subjek PPh Pasal 21... 49 4. Objek dan Bukan Objek PPh Pasal 21.. 52 5. Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21. 54 6. Penghasilan Tidak Kena Pajak. 57 7. Tarif Pasal 17 UU PPh. 58 8. Penyetoran PPh Pasal 21.. 58 9. Pelaporan PPh Pasal 21 58 10. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 59 BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI DATA A. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Gaji Pegawai Negeri Sipil... 62 B. Sistem Pemotongan PPh Pasal 21 atas Gaji PNS di KPP Pratama Lubuk Pakam 66
C. Subjek dan Objek PPh Pasal 21 pada KPP Pratama Lubuk Pakam..67 D. Tata Cara Perhitungan PPH Pasal 21 atas Gaji PNS di KPP Pratama Lubuk Pakam. 68 E. Jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong atas Gaji PNS pada KPP Pratama Lubuk Pakam Tahun 2011. 72 F. Dampak-dampak atas Prosedur yang Digunakan.. 74 G. Kendala-kendala dalam Pemotongan PPh Pasal 21.. 75 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan 77 B. Saran.. 79 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
Daftar Tabel Tabel 2.1 Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang Bernaung di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I... 20 Tabel 2.2 Jumlah Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam s/d Bulan Maret Tahun 2011...... 25 Tabel 3.1. Daftar Objek Pemotongan PPh Pasal 21.. 54 Tabel 3.2. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 57 Tabel 3.3. Tarif Pajak untuk Wajib Pajak Dalam Negeri.. 58 Tabel 4.1. Tarif PPh Pasal 21 atas Honorarium/Imbalan yang diterima PNS... 63 Tabel 4.2 Rincian PPh Pasal 21 Tahun 2011 di Kantor Pelayanan Lubuk Pakam...73