SIMULASI PEMBUKUAN BENDAHARA DESA Oleh: Sutiono (Widyaiswara Muda Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan) trak: Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 3 Tahun 04 tentang Pengelolaan Keuangan Desa telah diterbitkan pada akhir tahun 04. Peraturan tersebut mengatur perencanaan dan penganggaran, pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan dan pertanggung jawaban keuangan desa. Peraturan yang terakhir ini menggantikan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 37 Tahun 007. Tulisan berikut ini akan menyajikan simulasi penatausahaan keuangan desa khususnya pembukuan oleh Bendahara Desa. Data-data yang digunakan merupakan data fiktif. Kata Kunci: Pembukuan, Pertanggungjawaban, Bendahara Desa. Bendahara desa adalah unsur staf sekretariat desa yang membidangi urusan administrasi keuangan untuk menatausahakan keuangan desa. Bendahara desa merupakan bagian dari PTPKD. PTPKD atau Pelaksana Teknis Pengelolaan Keuangan Desa merupakan unsur perangkat desa yang membantu Kepala Desa untuk melaksanakan pengelolaan keuangan desa. Bendahara di jabat oleh staf pada Urusan Keuangan. Bendahara mempunyai tugas menerima, menyimpan, menyetorkan/membayar, menatausahakan, dan mempertanggung jawabkan penerimaan pendapatan desa dan pengeluaran pendapatan desa dalam rangka pelaksanaan APBDesa. Bendahara Desa wajib melakukan pencatatan setiap penerimaan dan pengeluaran serta melakukan tutup buku setiap akhir bulan secara tertib. Bendahara Desa wajib mempertanggungjawabkan uang melalui laporan pertanggungjawaban. Laporan pertanggungjawaban disampaikan setiap bulan kepada Kepala Desa paling lambat tanggal 0 bulan berikutnya. Dokumen yang digunakan oleh bendahara dalam melakukan penatausahaan penerimaan dan pengeluaran antara lain, buku kas umum, buku kas pembantu pajak dan buku bank. Buku kas umum digunakan untuk mencatat seluruh bukti transaksi keuangan desa. Buku kas pembantu pajak digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan pemungutan maupun penyetoran pajak oleh bendahara desa. Buku bank digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan penerimaan maupun pengeluaran melalui bank. Berikut ini simulasi yang tidak menggunakan data yang sebenarnya. Desa Adilmakmur yang terletak di Kecamatan Sejahtera memiliki target pendapatan untuk tahun 05 sebesar Rp.600.000.000,- yang terdiri dari PADes dan pendapatan transfer. Pagu belanja dianggarkan sejumlah pendapatannya dengan peruntukkan empat bidang yang terdiri dari bidang penyelenggaraan pemerintahan desa, pelaksanaan pembangunan desa, pembinaan kemasyarakatan dan pemberdayaan masyarakat desa. Rincian Anggaran Pendapatan dan Belanja Desa Adilmakmur adalah sebagai berikut. Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 0 5
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA KODE REKENING DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA TAHUN ANGGARAN URAIAN ANGGARAN (Rp.) 3 PENDAPATAN.600.000.000 Pendapatan Asli Desa 00.000.000 Hasil Usaha 0.000.000 Swadaya, Partisipasi dan Gotong Royong 75.000.000 3 Lain-lain Pendapatan Asli Desa yang sah 5.000.000 Pendapatan Transfer.500.000.000 Dana Desa.000.000.000 Bagian dari hasil pajak &retribusi daerah kab./ kota 00.000.000 3 Alokasi Dana Desa 300.000.000 4 Bantuan Keuangan 0.000.000 4 Bantuan Provinsi 30.000.000 4 Bantuan Kabupaten / Kota 50.000.000 JUMLAH PENDAPATAN.600.000.000 BELANJA.600.000.000 Bidang Penyelenggaraan Pemerintahan Desa 750.000.000 Penghasilan Tetap dan Tunjangan 50.000.000 Belanja Pegawai: 50.000.000 - Penghasilan Tetap Kepala Desa dan Perangkat 00.000.000 - Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat 00.000.000 - Tunjangan BPD 50.000.000 Operasional Perkantoran 350.000.000 Belanja Barang dan Jasa 300.000.000 - Alat Tulis Kantor 50.000.000 - Benda POS 0.000.000 - Pakaian Dinas dan Atribut 5.000.000 - Pakaian Dinas 5.000.000 - Alat dan Bahan Kebersihan 40.000.000 - Perjalanan Dinas 60.000.000 - Pemeliharaan 70.000.000 - Air, Listrik,dan Telepon 0.000.000 - Honor 30.000.000 Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05
3 Belanja Modal 50.000.000 - Komputer 5.000.000 - Meja dan Kursi 5.000.000 - Mesin TIK - 3 Operasional BPD 3 Belanja Barang dan Jasa 50.000.000 - ATK 5.000.000 - Penggandaan 0.000.000 - Konsumsi Rapat 5.000.000 4 Operasional RT/ RW 4 Belanja Barang dan Jasa 00.000.000 - ATK 45.000.000 - Penggandaan 30.000.000 - Konsumsi Rapat 5.000.000 Bidang Pelaksanaan Pembangunan Desa 350.000.000 Perbaikan Saluran Irigasi 350.000.000 Belanja Barang dan jasa 50.000.000 - Upah Kerja 30.000.000 - Honor 0.000.000 3 Belanja Modal 50.000.000 - Semen 50.000.000 - Material 00.000.000 Pengaspalan jalan desa 350.000.000 Belanja Barang dan Jasa : 50.000.000 - Upah Kerja 30.000.000 - Honor 0.000.000 3 Belanja Modal: 50.000.000 - Aspal 00.000.000 - Pasir 50.000.000 3 Bidang Pembinaan Kemasyarakatan 50.000.000 3 Kegiatan Pembinaan Ketentraman dan Ketertiban 50.000.000 3 Belanja Barang dan Jasa: 50.000.000 - Honor Pelatih 5.000.000 - Konsumsi 5.000.000 - Bahan Pelatihan 0.000.000
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG W 5 4 Bidang Pemberdayaan Masyarakat 50.000.000 4 Kegiatan Pelatihan Kepala Desa dan Perangkat 50.000.000 4 Belanja Barang dan Jasa: 50.000.000 - Honor pelatih 0.000.000 - Konsumsi 5.000.000 - Bahan pelatihan 5.000.000 5 Bidang Tak Terduga 50.000.000 5 Kegiatan Kejadian Luar Biasa 50.000.000 5 Belanja Barang dan Jasa: 50.000.000 - Honor tim 0.000.000 - Konsumsi 5.000.000 - Obat-obatan 5.000.000 - dst... JUMLAH BELANJA.600.000.000-3 PEMBIAYAAN - - 3 SILPA - 3 Pencairan Dana Cadangan - 3 3 Hasil Kekayaan Desa Yang dipisahkan - JUMLAH ( RP ) - - 3 Pembentukan Dana Cadangan - 3 Penyertaan Modal Desa - JUMLAH ( RP ) - Transaksi yang terjadi selama bulan Januari 05 adalah sebagai berikut:
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05 5. Berdasarkan pembayaran ATK pada transaksi sebelumnya, bendahara melakukan pemungutan PPN sebesar Rp.000.000,- dan PPh pasal sebesar Rp50.000,-. Penyetoran pajak-pajak dilakukan pada hari itu juga. Pada 5 Januari Pemerintah Desa menerima pencairan Alokasi Dana Desa dari Pemerintah Kabupaten Tentram sebesar Rp75.000.000,- langsung masuk ke rekening Desa. Pada 0 Januari Bendahara menerima secara tunai Pendapatan Hasil Usaha sebesar Rp5.000.000,-. Pada Januari Bendahara menyetorkan pendapatan Hasil Usaha yang diterima sehari sebelum ke bank. Pada akhir bulan Januari, Bendahara membuat laporan pertanggungjawaban untuk transaksi selama bulan Januari. Berdasarkan transaksi selama bulan Januari 05, maka pencatatan yang dilakukan oleh bendahara desa pada buku-buku terkait adalah sebagai berikut. No. Tgl. KODE REKENING URAIAN PENERIMAA N (Rp.) PENGELUARA N (Rp.) NO BUKTI JUMLAH PENGELUARAN KOMULATIF 3 4 5 6 7 8 9 5/ Dana Desa 50.000.00 0 SAT DO - 3-50.000.000 6/ Penghasilan 5.000.000 4 5.000.000 5.000.000 3 6/ Pungutsetor PPh.000.000.000.000 5 5.000.000 4 0 ATK -.000.000 6 36.000.000 4.000.000 5 Pungut/setor PPN dan PPh.50.000.50.000 7-4.000.000 6 5 3 ADD 75.000.000-8 - 89.000.000 7 0 Hasil Usaha 5.000.000-9 - 94.000.000 JUMLAH (Rp.)
MENGETAHUI BENDAHARA DESA, KEPALA DESA, Adilmakmur, tanggal 3 Januari 05 Adil Makmur BUKU BANK DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA TAHUN ANGGARAN 05 PEMASUKAN BULAN : Januari BANK CABANG BPD Sejahtera REK. NO. : 34567890 PENGELUARAN No TGL URAIAN BUKTI BUNGA n A ATTT BIAYA ADMINIS TRASI SALDO 4 5/ Dana Desa 3 50.000.000 - - - 50.000.000 6/ Bayar Gaji 4 - - 5.000.000 - - 5.000.000 3 0/ Bayar ATK 6 - -.000.000 - - 4.000.000 4 5/ ADD ~ 8 75.000.000 - - - - 89.000.000 5 / Hasil Usaha 9 5.000.000 - - - - 94.000.000 TOTAL TRANSAKSI 330.000.000 36.000.000 BULAN INI TOTAL TRANSAKSI 330.000.000 36.000.000 KUMULATIF Adilmakmur, tanggal 3 Januari 05 MENGETAHUI KEPALA DESA, Adil BENDAHARA DESA, Makmur BUKU KAS PEMBANTU PAJAK DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA TAHUN ANGGARAN 05 No TANGGAL URAIAN PEMOTONGAN (Rp.) 3 4 6/ Pungut PPh.000.000 PENYETORAN SALDO (Rp) (Rp.) 5 6 -.000.000
6/ Setor PPh -.000.000-3 / Pungut PPN.000.000 -.000.000 4 / Pungut PPh 50.000 -.50.000 5 / Setor PPN -.000.000 50.000 6 / Setor PPh - 50.000 - JUMLAH.50.000.50.000 - Adilmakmur, tanggal 3 Januari 05 MENGETAHUI BENDAHARA DESA, KEPALA DESA, Adil Makmur Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05 Berdasarkan pencatatan pada buku-buku di atas, bendahara desa dapat membuat laporan pertanggungjawaban, baik untuk penerimaan maupun pengeluaran sebagai berikut: LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENERIMAAN DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA BULAN JANUARI 05 No KODE REKENING URAIAN JUMLAH (Rp.) 3 4..3. Dana Desa 50.000.000... Alokasi Dana Desa 75.000.000 3... Hasil Usaha 5.000.000 JUMLAH 330.000.000 Adilmakmur, tanggal 3 Januari 05 Memverifikasi, SEKRETARIS DESA, BENDAHARA DESA, Sejahtera Mengesahkan, Kepala Desa Adil Makmur LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA BULAN JANUARI 05 No KODE REKENING URAIAN 3 5 JUMLAH (Rp.)... Penghasilan dan Tunjangan 5.000.000... Alat Tulis Kantor.000.000
JUMLAH 36.000.000 Adilmakmur, tanggal 3 Januari 05 Memverifikasi, SEKRETARIS DESA, BENDAHARA DESA, Sejahtera Mengesahkan, Kepala Desa Adil Makmur Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05 LAPORAN PENUTUPAN KAS BULANAN Bersama ini kami sampaikan Laporan Penutupan Kas Bulanan yang terdapat di Bendahara Desa berikut. Adilmakmur Kecamatan Sejahtera adalah sejumlah Rp. 94.000.000,- dengan rincian sebagai Saldo awal bulan Januari 05 Rp. 0,- Jumlah penerimaan bulan Januari 05 Rp. 330.000.000,- Jumlah pengeluaran bulan Januari 05 Rp. 36.000.000,- Saldo akhir bulan 3 Januari 05 Rp. 94.000.000,- Saldo akhir bulan tanggal 3 Januari 05 terdiri dari: Saldo Kas Tunai Rp. 0,- Saldo Kas di Bank Rp. 94.000.000,- Total Saldo Rp. 94.000.000,- Adilmakmur, tanggal 3 Januari 05 MENGETAHUI, BENDAHARA DESA, KEPALA DESA, Adil Makmur Demikian simulasi pembukuan bendahara desa menggunakan buku-buku yang dilampirkan LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA
KODE REKENING URAIAN ANGGARAN (Rp.)REALISASI (Rp.) SELISIH (Rp.) 3 4 5 PENDAPATAN.600.000.000 5.000.000.595.000.000 5.000.000 95.000.000 00.000.000 3 Hasil Usaha Swadaya, Partisipasi dan Gotong Royong 0.000.000 75.000.000 5.000.000 5.000.000 Lain-lain Pendapatan Asli Desa yang sah 5.000.000.500.000.000 35.000.000.75.000 Dana Desa.000.000.000 50.000.000 750.000.000 Bagian dari hasil pajak &retribusi daerah kab./ kota Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05 00.000.000 3 Alokasi Dana Desa 300.000.000 75.000.000 4 Bantuan Keuangan 0.000.000 4 Bantuan Provinsi 30.000.000 4 Bantuan Kabupaten / Kota 50.000.000 BELANJA.600.000.000 36.000.000 5.000.000 JUMLAH PENDAPATAN.600.000.000 330.000.000 [.70.000.000 *.564.000.000 750.000.000 36.000.000 74.000.000 Penghasilan Tetap dan Tunjangan 50.000.000 5.000.000 ~~5.000.000 Belanja Pegawai: 50.000.000 5.000.000 ~~5.000.000 - Penghasilan Tetap Kepala Desa dan Perangkat 00.000.000 0.000.000 90.000.000 - Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat - Tunjangan BPD Operasional Perkantoran 00.000.000 0.000.000 50.000.000 5.000.000 350.000.000.000.000 Belanja Barang dan Jasa 300.000.000.000.000 - Alat Tulis Kantor 50.000.000.000.000 - Benda POS 0.000.000 - Pakaian Dinas dan Atribut 5.000.000 - Pakaian Dinas 5.000.000 - Alat dan Bahan Kebersihan 40.000.000 - Perjalanan Dinas 60.000.000 - Pemeliharaan 70.000.000 - Air, Listrik,dan Telepon 0.000.000 - Honor 30.000.000 3 Belanja Modal 50.000.000 - Komputer 5.000.000 - Meja dan Kursi 5.000.000 - Mesin TIK - 90.000.000 45.000.000 339.000.000 ~~89.000.000 39.000.000
3 Operasional BPD 3 Belanja Barang dan Jasa 50.000.000 - ATK 5.000.000 - Penggandaan 0.000.000 - Konsumsi Rapat 5.000.000 4 Operasional RT/ RW 4 Belanja Barang dan Jasa 00.000.000 - ATK - Penggandaan 30.000.000 - Konsumsi Rapat 5.000.000 45.000.000 Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05 Bidang Pelaksanaan Pembangunan Desa 350.000.000 Perbaikan Saluran Irigasi 350.000.000 Belanja Barang dan jasa 50.000.000 - Upah Kerja 30.000.000 - Honor 0.000.000 3 Belanja Modal 50.000.000 - Semen 50.000.000 - Material 00.000.000 Pengaspalan jalan desa 350.000.000 Belanja Barang dan Jasa : 50.000.000 - Upah Kerja 30.000.000 - Honor 0.000.000 3 Belanja Modal: 50.000.000 - Aspal 00.000.000 - Pasir 50.000.000 3 Bidang Pembinaan Kemasyarakatan 50.000.000 3 Kegiatan Pembinaan Ketentraman dan Ketertiban 50.000.000 3 Belanja Barang dan Jasa: 50.000.000 - Honor Pelatih 5.000.000 - Konsumsi 5.000.000 - Bahan Pelatihan 0.000.000 4 Bidang Pemberdayaan Masyarakat 50.000.000 4 Kegiatan Pelatihan Kepala Desa dan Perangkat 50.000.000 4 Belanja Barang dan Jasa: 50.000.000 - Honor pelatih 0.000.000
- Konsumsi 5.000.000 - Bahan pelatihan 5.000.000 5 50.000.000 5 Kegiatan Kejadian Luar Biasa 50.000.000 5 Belanja Barang dan Jasa: 50.000.000 - Honor tim 0.000.000 - Konsumsi 5.000.000 - Obat-obatan - dst... 5.000.000 JUMLAH BELANJA.600.000.000 36.000.000 [.564.000.000 Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05
Demikian tulisan ini dibuat dengan maksud mempermudah pemahaman bagi para bendahara desa dalam rangka melakukan penatausahaan keuangan desa yang sesuai dengan ketentuan perundangundangan keuangan desa yang terbaru. DAFTAR PUSTAKA: PERATURAN MENTERI DALAM NEGERI NOMOR 3 TAHUN 04 TENTANG PENGELOLAAN KEUANGAN DESA.
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 05