ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 102 TERHADAP AKAD MURABAHAH PADA PRODUK PEMBIAYAAN GRIYA ib HASANAH DI PT. BNI SYARIAH CABANG PEKANBARU SKRIPSI Oleh: FITROTUL HUSNA NIM: 11073203176 PROGRAM S.1 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM RIAU 2014
ABSTRAK ANALISIS PENERAPAN PSAK 102 TERHADAP AKAD MURABAHAH PADA PRODUK PEMBIAYAAN GRIYA ib HASANAH DI PT. BNI SYARIAH CABANG PEKANBARU Oleh: Fitrotul Husna NIM:11073203176 Tujuan dari penelitian adalah untuk mengetahui bagaimana PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru dalam menerapkan akad murabahah pada produk pembiayaan Griya ib Hasanah dan bagaimana perlakuan akuntansi murabahah mereka terapkan apakah telah sesuai dengan PSAK No. 102. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kualitatif. Pengumpulan data dan informasi lainnya dilakukan dengan cara wawancara langsung kepada pihak-pihak yang mempunyai wewenang untuk memberikan data dan penjelasan mengenai penerapan akad murabahah dan perlakuan akuntansi murabahah khususnya pembiayaan Griya di perusahaan tersebut. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan pada PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru, ditemukan beberapa kelemahan dalam penerapan akad murabahah dan perlakuan akuntansi murabahah khususnya pembiayaan griya pada perusahaan ini diantaranya dalam penerapan akad murabahah, Bank menerima komisi yang diberikan berbagai developer sebagai keuntungannya. Sementara di PSAK 102 butir 11 menyatakan bahwa komisi dalam bentuk apapun adalah milik nasabah. Selanjutnya, pada laporan keuangan Bank BNI Syariah tidak ditemukan komponen sumber dan penggunaan dana kebajikan sosial. Sedangkan menurut PSAK 102 butir 29 menyatakan bahwa denda dari nasabah yang terlambat membayar angsuran digolongkan ke dana kebajikan dan sosial. Jadi, penerapan akad murabahah dan perlakuan akuntansi murabahah di PT. Bank BNI Syariah belum sesuai dengan PSAK dan PAPSI yang ada. Kata Kunci: diskon, murabahah, griya, dan PSAK 102 i
KATA PENGANTAR ب س م االله ال رح م ن اا رح یم Assalamu alaikum Wr. Wb... Alhamdulillah puji syukur milik Allah Rabbul Izzati Yang Maha Tinggi lagi Maha Besar, karena dengan pertolongan dan Rahmat Allah penulis dapat menyelesaikan skripsi ini, shalawat beserta salam senantiasa tercurah atas Rasul Khatimul ambiya Muhammad SAW juga kepada keluarga, sahabat dan umatnya yang senantiasa istiqomah memperjuangkan kebenaran. Skripsi ini berjudul ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 102 TERHADAP AKAD MURABAHAH PADA PRODUK PEMBIAYAAN GRIYA IB HASANAH DI PT. BNI SYARIAH CABANG PEKANBARU. Merupakan hasil karya ilmiah yang disusun guna memenuhi sebagian persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi konsentrasi Akuntansi Syariah Fakultas Ekonomi dan Ilmu sosial UIN SUSKA RIAU. Untuk menyelesaikan skripsi ini penulis banyak mendapat bimbingan, arahan dan bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis tidak lupa mengucapkan terimah kasih kepada: 1. Ayahanda (Hasan Basri) dan Ibunda (Yusmanidar) yang telah memberikan kasih sayang serta pengorbanan buat penulis selama melakukan pendidikan sehingga selesai perkuliahan ini, dan telah banyak berkorban materil maupun non materil serta do a untuk ananda. ii
2. Bapak Prof. Dr. H. M. Nazir, M.A, selaku Rektor UIN SUSKA RIAU beserta staf yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menimba ilmu di bangku perkuliahan UIN SUSKA RIAU. 3. Bapak Dekan DR. Mahendra Romus, M.Ec, P.H,beserta Bapak Wakil Dekan I, II, dan III Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial. 4. Bapak Doni Martias, SE, MM, Selaku Ketua Jurusan Akuntansi S-1 yang telah banyak memberikan bimbingan, arahan kepada penulis. 5. Ibu Harkaneri, SE, M.SA, Ak, Selaku Dosen Konsultasi skripsi yang telah banyak memberikan bimbingan, arahan dan pengorbanan waktu, fikiran serta tenaganya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 6. Bapak Andri Novius, SE, M.Si. AK Selaku Penguji 1 dan ibu Nelsi Arisandy, SE,M. AK, Ak selaku Penguji 2, Terima kasih untuk waktu dan nilai yang Bapak dan ibu berikan secara objektif. Semoga Allah membalas segala kebaikan berlipat ganda, amiin. 7. Ibu Hariza Hasyim, SE, M.Si Selaku dosen Panasehat Akademis yang telah memberi waktu, ilmu dan motivasi kepada penulis. 8. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial dan jurusan Akuntansi S-1 khususnya yang telah banyak memberikan ilmu kepada ananda selama duduk dibangku perkuliahan sehingga ananda mengetahui dari sekian banyak yang tidak ananda ketahui. iii
9. Bapak Pimpinan PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru, Terima Kasih penulis ucapkan telah membantu penulis untuk mendapatkan informasi yang jelas hingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 10. Kakak, Adik dan keluarga besar Penulis Sri wahyuni S. Pd, Rusdiani S. Pd, Zi Ilmi, M. Alfi Syahrin, dan Ulbis Zulhamdi terima kasih untuk motivasi dan semangat yang tak henti diberikan. 11. Suami tercinta Rico Aprianto S.E yang selalu ada dihati penulis, yang menemani penulis siang dan malam, menemani penulis dikala sepi maupun canda tawa. Terima kasih sayang sudah melimpahkan kasih sayang buat penulis. 12. Anakku tercinta Mhd. Zaki Adlan yang selalu ada di hati penulis. Semoga panjang umur, sehat selalu, menjadi orang yang berguna, serta makin sayang sama mama dan papa. 13. Sahabat Penulis Rahmi S.E, Rita Mursi S.E, Wirdatul Jannah S.E, Nurmala Sari S.E, Zaidatul Aqidah S.E, Nurhamidah S.E dan masih banyak yang belum penulis sebutkan. Terima kasih banyak untuk waktu yang kita lalui bersama, semangat dan motivasi serta waktu dan ide ide untuk bertukar fikiran, kenangan yang telah terukir tidak akan pernah terlupakan, selamanya akan selalu dihati. 14. Teman-teman seperjuangan dibangku perkuliahan, khususnya teman Akuntansi lokal A, dan teman akuntansi konsentrasi Syariah lokal A. Terima kasih atas motivasinya, waktu dan kebersamaan serta kenangan yang telah terukir tak pernah terlupakan bersama kalian. iv
15. Terima kasih banyak atas semua pihak yang turut memberikan bantuan dan sorongan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini semoga amal baiknya mendapatkan pahala disisi Allah SWT. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, dan banyak kekurangan-kekurangan. Oleh karena itu penulis mengharapkan masukan, saran dan kritikan yang membangun demi sempurnaannya skripsi ini. Akhirnya penulis berserah diri dan meminta ampun kepada Allah SWT, dan semoga skripsi ini bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca pada umumnya. Amin. Pekanbaru, 14 Oktober 2014 Penulis FITROTUL HUSNA Nim: 11073203176 v
DAFTAR ISI LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN PERSEMBAHAN ABSTRAK... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... i ii vi viii ix BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Rumusan Masalah... 6 1.3. Tujuan Penelitian... 6 1.4. Sistematika Penulisan... 7 BAB II TELAAH PUSTAKA... 9 2.1. Bank Syariah... 9 2.1.1 Pengertian... 9 2.1.2 Sejarah Bank Syariah di Indonesia... 9 2.1.3 Fungsi dan Peran Bank Syariah... 10 2.2. Pembiayaan (Akad)... 11 2.2.1 Pengertian... 11 2.2.2 Tujuan Pembiayaan... 11 2.2.3 Proses Pembiayaan... 12 2.2.4 Jaminan Pembiayaan / Kredit... 15 2.3. Murabahah... 16 2.3.1 Pengertian akad murabahah... 16 2.3.2 Rukun dan syarat murabahah... 17 2.3.3Dasar hukum... 18 2.3.4 Kategori Murabahah... 19 2.3.5 Fatwa DSN Pembiayaan Murabahah... 20 2.3.6 Substansi PSAK 102: Akuntansi Murabahah... 25 2.3.7 Perlakuan Akuntansi Murabahah... 33 2.4. Pembiayaan Griya... 41 2.4.1Pengertian Griya... 41 2.5. Penelitian Terdahulu... 43 vi
BAB III METODE PENELITIAN... 45 3.1. Lokasi Penelitian... 45 3.2. Jenis dan Sumber Data... 45 3.3. Teknik Pengumpulan Data... 45 3.4. Analisis Data... 46 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN... 47 4.1 Profil Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru... 47 4.2 Visi dan Misi... 51 4.3 Tata Nilai dan Budaya Perusahaan... 52 4.4. Produk-Produk Bank BNI Syariah... 53 BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 63 5.1 Analisis Akad Murabahah Pada Produk Pembiayaan Griya IB Hasanah di PT. BNI Syariah cabang Pekanbaru... 63 BAB VI PENUTUP... 71 6.1 Kesimpulan... 71 6.2 Saran... 72 DAFTAR PUSTAKA BIOGRAFI PENULIS LAMPIRAN vii