ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA CV F2 BERKARYA SKRIPSI Oleh : EKA ANUGRAH FIJANATIN ALIYAH NPM : 10133041 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA CV F2 BERKARYA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh : EKA ANUGRAH FIJANATIN ALIYAH NPM : 10133041 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 ii
ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA CV F2 BERKARYA Nama : Eka Anugrah Fijanatin Aliyah Fakultas : Ekonomi Jurusan : Akuntansi NPM : 10133041 DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING Andi Iswoyo, SE., MM. iii
HALAMAN PENGESAHAN Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar Sarjana EKONOMI pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua : Dr. Soenarmi, SE., MM. (.) Dekan Fakultas Ekonomi 2. Sekretaris : Aminatuzzuhro, SE., M.Si. (.) Ketua Program Studi 3. Anggota : 1. Aminatuzzuhro, SE., M.Si. (.) Penguji I 2. Drs. Moh. Sodikin, Ak., MA. (.) Penguji II iv
ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA CV F2 BERKARYA Eka Anugrah Fijanatin Aliyah NPM. 10133041 ABSTRAK Bagi dunia usaha, pajak merupakan sumber pengeluaran tanpa mereka memperoleh imbalan secara langsung. Sehingga dalam membayar pajak biasanya perusahaan berupaya agar pengeluaran pajaknya menjadi sekecil mungkin melalui perencanaan pajak. Tujuannya adalah mengefisienkan jumlah pajak terhutang tanpa harus melanggar undang-undang perpajakan. Objek dalam penelitian ini adalah laporan laba rugi CV F2 Berkarya untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2013. Pokok bahasannya adalah berapa besar perencanaan pajak tersebut mampu menghemat pengeluaran pajak terhutang CV F2 Berkarya. Pengumpulan data dilakukan dengan cara mengumpulkan data laporan keuangan perusahaan dan data hasil olahan lainnya. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan tax planning yang diterapkan oleh perusahaan telah sesuai dengan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Penerapan tax planning yang meniadakan fasilitas mobil dinas bagi direksi berdampak positif terhadap biaya pemeliharaan kendaraan, dimana anggaran untuk mbil tersebut dialihkan menjadi biaya pemeliharaan mobil box untuk pengiriman barang yang masuk dalam biaya operasional yang telah dikoreksi sebesar Rp 8.580.000,00 dan temuan lainnya yang digunakan untuk menghemat pajak yaitu biaya sebesar Rp 6.048.000,00 yang berasal dari jamuan perusahaan pada karyawan (makan siang bersama) dan beban handphone sebesar Rp 1.200.000,00 yang digunakan untuk fasilitas dinas direksi. Kata Kunci : Tax Planning, Penghematan Pajak, dan Pajak Penghasilan v
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-nya serta sholawat dan salam kepada Nabi Muhammad SAW sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA CV F2 BERKARYA dengan baik. Banyak pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini baik secara moril maupun spiritual maka dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum. selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si. selaku Ketua Prodi yang telah memberikan pengarahan dan nasehat selama masa perkuliahan di Jurusan Akuntansi Program Studi SI Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Bapak Andi Iswoyo, SE., MM.selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu dan perhatiannya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan selama proses penyusunan skripsi ini. vi
5. Bapak dan Ibu Dosen program SI Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya yang telah mendidik dan membekali ilmu pengetahuan. 6. Bapak Ibu tercinta yang selalu memanjakan dengan perhatian yang luar biasa, menemani membuat skripsi hingga larut malam, membuat sarapan tiap pagi dan doa-doa setiap hari setiap waktu. 7. Saudara-saudaraku tercinta yang memberi dukungan dan bantuan setiap membutuhkan sesuatu atau menemui kesulitan. 8. Keluarga besar saya atas motivasi dan nasihat-nasihat berharga. 9. Teman-teman saya, yang selalu bisa jadi tempat berbagi cerita serta berkeluh kesah. 10. Seluruh teman-teman Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Perpajakan angkatan 2010 atas kebersamaannya selama kuliah. 11. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, yang telah dengan tulus ikhlas memberikan doa dan dukungan hingga dapat terselesaikannya skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang sifatnya membangun akan menyempurnakan penulisan skripsi ini serta bermanfaat bagi penulis, pembaca, dan bagi penelitian selanjutnya. vii
Surabaya, April 2014 Penulis, Eka Anugrah Fijanatin Aliyah NPM. 10133041 viii
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL... i HALAMAN JUDUL ii HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING.. iii HALAMAN PENGESAHAN. iv ABSTRAK... v KATA PENGANTAR. vi DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xv DAFTAR GAMBAR... xvi DAFTAR LAMPIRAN... xvii BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang.. 1 1.2. Rumusan Masalah. 3 ix
1.3. Tujuan Penelitian.. 4 1.4. Manfaat Penelitian... 4 BAB II TELAAH PUSTAKA 2.1. Landasan Teori. 5 2.1.1. Pengertian Pajak.. 5 2.1.2. Undang-undang Perpajakan 6 2.1.3. Fungsi Pajak 7 2.1.4. Jenis-jenis Pajak. 8 2.1.5. Sistem Pemungutan Pajak.. 10 2.1.6. Syarat-syarat Pemungutan Pajak 10 2.1.7. Asas Pengenaan Pajak 11 2.1.8. Pengertian Pajak Penghasilan. 12 2.1.9. Subyek Pajak Penghasilan.. 14 2.1.10. Obyek Pajak Penghasilan... 17 2.1.11. Tarif Pajak Penghasilan.. 19 2.1.12. Penghasilan Kena Pajak.. 20 2.1.13. Penghasilan Tidak Kena Pajak 21 2.1.14. Perhitungan Pajak Terutang 22 2.1.15. Manajemen Pajak 23 2.1.16. Pengertian Perencanaan Pajak 23 x
2.1.17. Strategi dalam Perencanaan Pajak.. 24 2.1.18. Manfaat Perencanaan Pajak 26 2.1.19. Prinsip-prinsip Menghemat Pajak.. 26 2.1.20. Motivasi Perencanaan Pajak... 27 2.1.21. Aspek-Aspek Perencanaan Pajak... 28 2.1.22. Tahapan Perencanaan Pajak... 29 2.1.23. Bentuk-bentuk Perencanaan Pajak. 29 2.1.24. Langkah-langkah dalam Perencanaan Pajak.. 35 2.1.24.1. Memaksimalkan Penghasilan yang Dikecualikan.. 35 2.1.24.2. Memaksimalkan Biaya-biaya Fiskal.. 36 2.1.24.3. Meminimalkan Tarif Pajak 41 2.1.25. Pemilihan Metode Akuntansi. 43 2.1.26. Koreksi Fiskal... 46 2.2. Penelitian Terdahulu. 49 2.3. Kerangka Konseptual 52 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis Penelitian. 56 3.2. Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel... 56 3.3. Variabel dan Defisini Operasional Variabel. 57 3.3.1. Definisi Variabel. 58 xi
3.3.1.1. Pajak Penghasilan Badan 58 3.3.1.2. Perencanaan Pajak. 58 3.4. Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian... 58 3.4.1. Teknik Pengumpulan Data.. 58 3.4.2. Instrument Penelitian... 59 3.5. Teknik Analisis Data 59 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1. Penyajian Data.. 61 4.1.1. Sejarah Singkat CV F2 Berkarya 61 4.1.2. Visi dan Misi CV F2 Berkarya 61 4.1.3. Struktur Organisasi Perusahaan.. 62 4.2. Analisis Data. 63 4.2.1. Implementasi Perencanaan Pajak dalam Perusahaan.. 63 4.2.1.1. Kebijakan-kebijakan Akuntansi yang Diterapkan Perusahaan Dalam Perhitungan PPh Terhutang.. 63 4.2.1.2. Memaksimalkan Penghasilan yang Dikecualikan. 64 4.2.1.3. Memaksimalkan Biaya Fiskal dan Meminimalkan Biaya yang xii
Tidak Diperkenankan Sebagai Pengurang. 64 4.2.2. Strategi Perencanaan Pajak (Tax Planning) untuk Penghematan Jumlah Pajak Penghasilan yang Dilakukan oleh CV F2 Berkarya dengan Undang-undang yang Berlaku. 65 4.2.2.1. Memaksimalkan Biaya Fiskal dan Meminimalkan Biaya yang Tidak Diperkenankan sebagai Pengurang.. 65 4.2.2.2. Metode Penyusutan... 68 4.2.2.3. Perbandingan Laba Rugi Fiskal Sebelum dan Setelah Tax Planning 69 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan... 74 5.2. Saran. 75 DAFTAR PUSTAKA.. 76 LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL 2.1. Harta Berwujud... 45 2.2. Mapping Matriks Penelitian Terdahulu 51 4.1. Laporan Laba Rugi... 69 xiv
DAFTAR GAMBAR 2.1. Kerangka Konseptual... 55 3.1. Teknik Analisis Data 60 4.1. Struktur Organisasi... 63 xv
DAFTAR LAMPIRAN 1. Rincian Laporan Laba Rugi CV F2 Berkarya untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2013 xvi