TUGAS AKHIR TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR PAJAK RESTORAN DI KABUPATEN KEPULAUAN ANAMBAS DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU SYARAT UNTUK MEMPEROLEH GELAR AHLI MADYA (A.Md) PADA FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM RIAU DISUSUN OLEH: AZWAR FAISAL NIM. 01076103859 PROGRAM STUDI DIPLOMA TIGA ADMINISTRASI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM PEKANBARU RIAU 2013
ABSTRAK Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Restoran Di Kabupaten Kepulauan Anambas OLEH AZWAR FAISAL NIM:01076103859 Tujuan dari penelitian ini adalah (1) Untuk mengetahui tingkat kepatuhan Wajib Pajak (WP) dalam pembayaran Pajak Restoran di Dinas Pendapatan Daerah (DISPENDA) Kabupaten Kepulauan Anambas, (2) Untuk mengetahui bagaimana upaya-upaya untuk mengoptimalkan Pajak Restoran dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah pada Dinas Pendapatan Daerah (DISPENDA) Kabupaten Kepuauan Anambas, (3) Untuk mengetahui faktor -faktor yang menghambat penerimaan Pajak Restoran dalam peningkatkan Pendapatan Asli Daerah pada Dinas Pendapatan Daerah (DISPENDA) Kabupaten Kepuauan Anambas. Salah satu objek penunjang penilitian ini adalah setiap pelayanan yang disediakan dengan pembayaran di restoran termasuk bar, cafe, rumah makan, kantin, kedai nasi, kedai kopi, dan meliputi penjualan makanan/minuman ditempat disertai tempat penyantapannya maupun diantar/dibawa pulang dan subjek dari penilitian ini adalah Orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran kepada Restoran/ Rumah Makan. Undang-undang perpajakan kita yang menganut self assessment diaman wajib pajak diberikan kepercayaan untuk menghitung dan menetapkan besarnya jumlah pajak penghasilan yang terutang kemudian melaporkannya kekantor penyuluhan dan konsultasi perpajakan setelah tahun pajak berakhir. Kata Kunci : Kepatuhan Wajib Pajak, Membayar Pajak Restoran
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan segala rahmat, karunia serta hidayahnya sehingga penulis dapatt menyelesaikan Tugas Akhir ini. Shalawat berangkai salam kepada kekasih Allah SWT, yakni Baginda Rasulah Muhammad SAW, yang telah membawa risalah islam dan menegakkan keadilan serta kejayaan umat. Alhamdullah penulis mampu menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan judul, TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR PAJAK RESTORAN DI KABUPATEN KEPULAUAN ANAMBAS. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Muda pada Jurusan Diploma Tiga Administrasi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapat bantuan dari berbagai pihak baik berupa moral maupul materil terutama orang tua yang selalu mendoakan dan memberikan motivasi, cinta dan kasih serta perhatian pada penulis. Untuk itu tidak lupa penulis mengucapkan teima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis, oleh karena itu perkenankanlah penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. M. Nazir, selaku Rektor Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta purek, I, II, III yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menuntut ilmu di perguruan tinggi ini.
2. Bapak Dr. Mahendra Romus, SP, M. Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial beserta pudek I, II, III yang telah memberikan rekomendasi kepada penulis untuk melakukan penelitian ini. 3. Bapak Mahmuzar, M. Hum selaku ketua jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 4. Bapak Drs. Almasri, M. Si selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu begitu banyak dan telah memberikan bimbingan kepada penulis sehingga Tugas Akhir ini diselesaikan. 5. Ibu Mustiqowati Ummul Fitriyah, M. Si selaku sekretaris jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 6. Bapak dan ibu dosen serta pegawai Fakultas Ekonomi dan Ilmu Soisal Universitas Islam Negeri Sulatan Syarif Kasim Riau. 7. Bapak Zulfahmi, ST selaku kepala Dispenda Kabupaten Kepulauan Anambas dan teristimewa Ibu Teti Arnita, SE selaku sekretariat Dispenda Kabupaten Kepualauan Anambas serta pegawai-pegawai Kantor Dispenda Kabupaten Kepulauan Anambas, yang telah memberikan bantuan berupa data maupun informasi dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 8. Yang paling utama kedua orang tua ayahanda Zubaidi dan ibunda Azmi yang telah banyak memberikan do a, semangat, nasehat, bimbingan dan juga materi hingga penulis sampai pada saat ini.
9. Terima kasih buat my lovely yang selalu memberikan semangat, yang selalu mendengarkan keluhanku dan tidak henti-hentinya kamu memberikan semangat, kamu memang yang terbaik. 10. Buat semua teman-teman seperjuangan jurusan Administrasi Perpajakan Angkatan 2010, serta adik-adik kelas, semoga kita menjadi orang-orang yang beriman dan sukses, mudah-mudahan kita bisa bertemu lagi dilain waktu, Amin amin ya rabbal alamin. Amiiinnnn.. Akhirnya penulis berserah diri kepada Allah SWT, sehingga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi penulis dan pembaca umumnya, Amin. Pekanbaru, 12 Fabruari 2014 Penulis Azwar Faisal NIM. 01076103859
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan segala rahmat, karunia serta hidayahnya sehingga penulis dapatt menyelesaikan Tugas Akhir ini. Shalawat berangkai salam kepada kekasih Allah SWT, yakni Baginda Rasulah Muhammad SAW, yang telah membawa risalah islam dan menegakkan keadilan serta kejayaan umat. Alhamdullah penulis mampu menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan judul, TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR PAJAK RESTORAN DI KABUPATEN KEPULAUAN ANAMBAS. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Muda pada Jurusan Diploma Tiga Administrasi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapat bantuan dari berbagai pihak baik berupa moral maupul materil terutama orang tua yang selalu mendoakan dan memberikan motivasi, cinta dan kasih serta perhatian pada penulis. Untuk itu tidak lupa penulis mengucapkan teima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis, oleh karena itu perkenankanlah penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. M. Nazir, selaku Rektor Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta purek, I, II, III yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk menuntut ilmu di perguruan tinggi ini.
2. Bapak Dr. Mahendra Romus, SP, M. Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial beserta pudek I, II, III yang telah memberikan rekomendasi kepada penulis untuk melakukan penelitian ini. 3. Bapak Mahmuzar, M. Hum selaku ketua jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 4. Bapak Drs. Almasri, M. Si selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu begitu banyak dan telah memberikan bimbingan kepada penulis sehingga Tugas Akhir ini diselesaikan. 5. Ibu Mustiqowati Ummul Fitriyah, M. Si selaku sekretaris jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 6. Bapak dan ibu dosen serta pegawai Fakultas Ekonomi dan Ilmu Soisal Universitas Islam Negeri Sulatan Syarif Kasim Riau. 7. Bapak Zulfahmi, ST selaku kepala Dispenda Kabupaten Kepulauan Anambas dan teristimewa Ibu Teti Arnita, SE selaku sekretariat Dispenda Kabupaten Kepualauan Anambas serta pegawai-pegawai Kantor Dispenda Kabupaten Kepulauan Anambas, yang telah memberikan bantuan berupa data maupun informasi dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 8. Yang paling utama kedua orang tua ayahanda Zubaidi dan ibunda Azmi yang telah banyak memberikan do a, semangat, nasehat, bimbingan dan juga materi hingga penulis sampai pada saat ini.
9. Terima kasih buat my lovely yang selalu memberikan semangat, yang selalu mendengarkan keluhanku dan tidak henti-hentinya kamu memberikan semangat, kamu memang yang terbaik. 10. Buat semua teman-teman seperjuangan jurusan Administrasi Perpajakan Angkatan 2010, serta adik-adik kelas, semoga kita menjadi orang-orang yang beriman dan sukses, mudah-mudahan kita bisa bertemu lagi dilain waktu, Amin amin ya rabbal alamin. Amiiinnnn.. Akhirnya penulis berserah diri kepada Allah SWT, sehingga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi penulis dan pembaca umumnya, Amin. Pekanbaru, 12 Fabruari 2014 Penulis Azwar Faisal NIM. 01076103859
DAFTAR ISI LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN ABSTRAK KATA PENGANTAR... i DAFTAR ISI... ii DAFTAR TABEL... vii DAFTAR GAMBAR... viii BAB I PENDAHULUAN... 1 I.1. Latar Belakang... 1 I.2. Perumusan Masalah... 8 I.3. Tujuan dan Manfaat Penulisan... 8 I.3.1. Tujuan Penulisan... 8 I.3.2. Manfaat Penulisan... 9 I.4. Metode Penelitian... 9 I.4.1. Lokasi Penulisan... 9 I.4.2. Waktu Penulisan... 9 I.4.3. Jenis Data... 10 I.4.4. Metode Pengumpulan Data... 10 I.4.5. Analisis Data... 11 I.5. Sistematika Penulisan... 11
II. GAMBARAN UMUM TEMPAT PENELITIAN... 13 II.1. Sejarah DISPENDA Kabupaten Kepulauan Anambas... 13 II.2. Dasar Hukum Pembentukan dan kewenangan... 13 II.3. Susunan Organisasi dan Struktur Organisasi... 16 II.4. Uraian Tugas... 17 II.5. Visi dan Misi Tujan dan Sasaran... 20 III. TINJAUAN TEORI DAN PRAKTEK... 22 III.1. Tinjauan Teori... 22 III.1.1. Pengertian Pajak Secara Umum... 22 III.1.2. Jenis-jenis Pajak... 23 III.1.3. Pengertian Pajak Restoran/Rumah Makan... 25 III.1.4. Dasar Hukum Pungutan Pajak Restoran/Rumah Makan.. 27 III.1.5. Objek Pajak Restoran/ Rumah Makan... 27 III.1.6. Subjek Pajak Restoran/ Rumah Makan... 28 III.1.7. Dasar Pengenaan Tarif dan cara Perhitungan Pajak Restoran/Rumah Makan... 28 III.1.8. Masa Pajak Tahun Pajak Saat terutang Pajak dan Wilayah Pemungutan Pajak Restoran... 31 III.1.9. Pengukuhan, Pendaftaran, dan Pendataan... 31 III.1.10. Pelaporan Pajak dan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD)... 32 III.1.11. Pengertian Pajak Berdasarkan Pandangan Islam... 33
III.2. TINJAUAN PRAKTEK... 34 III.2.1. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak... di Kepulauan Anambas... 34 III.2.2. Upaya-upaya yang dilakukan Pemerintah Kabupaten Kepulauan Anambas Meningkatkan Pendapatan Pajak Restoran/Rumah Makan... 37 III.2.3. Tata cara Pemungutan Pajak Restoran/Rumah Makan di Kabupaten Kepulauan Anambas... 38 III.2.4. Jenis Pajak yang di Pungut di Keupulauan Anambas... 40 III.2.5. Perhitungan Pajak Restoran/Rumah Makan di Dinas Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Kepulauan Anambas... 42 III.2.6. Upaya Pemerintah Kabupaten Kepulauan Anambas dalam Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah dari Sektor Pajak Restoran/Rumah Makan... 42 III.2.7. Hambatan-hambatan dalam Peningkatan PAD dari Sektor Pajak Restoran/Rumah Makan... 44 PENUTUP A..Kesimpulan... 48 B. Saran... 49 DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR TABEL TABEL.1. Realisasi Pajak Daerah Terhadap Pajak Asli Daerah Kabupaten Kepulauan Anambas 2012... 4 TABEL.2. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Kepulauan Anambas Tahun 2010-2012 (Dalam Rupiah)... 6 TABEL.3. Target dan realisasi Pemungutan Pajak Restoran/Rumah Makan Tahun 2010-2012... 35 TABEL.4. Jumlah Wajib Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan di Kepulauan Anambas Tahun 2010-2012... 37 TABEL. 5. Realisasi Pajak Daerah Terhadap Pajak Asli Daerah Kabupaten Kepulauan Anambas 2012... 40 TABEL.6. Perhitungan Setoran Pajak di DISPENDA Kabupaten Kepulauan Anambas... 42
DAFTAR GAMBAR Gambar II.1. Struktur Organisasi DISPENDA Kabupaten Kepulauan Anambas... 16 LAMPIRAN: Jumlah Tunggakan Wajib Pajak Restoran/Rumah Makan di Kabupaten Kepulauan Anambas