ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENGUKUR KINERJA KEUANGAN (Studi Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. Tahun 2013-2015) Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Menyelesaikan Program Studi Strata I Pada Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Disusun oleh : ETIS PUTRI UTAMI B 100 130 108 PROGRAM STUDI EKONOMI MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2017
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENGUKUR KINERJA KEUANGAN (Studi Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. Tahun 2013-2015) ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kondisi kinerja keuangan PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. tahun 2013-2015. Sampel adalah laporan keuangan pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. yang berupa neraca dan laporan laba rugi tahun 2013-2015. Hasil analisis data adalah sebagai berikut : 1) Rasio Likuiditas Cash Ratio dalam keadaan likuid sehingga bank mampu untuk melunasi hutang lancarnya dengan menggunakan kas yang tersedia pada aktiva lancar perusahaan. 2) Rasio Solvabilitas Debt to Equity Ratio (DER) dalam memperbaiki kinerjanya dapat dinyatakan sehat karena ada penurunan DER. 3) Rasio Profitabilitas Return On Assets (ROA) telah melewati batas minimum dan berada dalam peringkat yang baik atau dikatakan produktif. Dari keseluruhan hasil analisis rasio tahun 2013-2015, menunjukkan bahwa kinerja keuangan bank dalam keadaan sehat. Kata Kunci : Rasio Likuiditas, Rasio Solvabilitas dan Rasio Profitabilitas. ABSTRACT The purpose of the research is to recognize PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. financial ratio s condition. Samples are PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. financial reports in forms of balance sheets and profit and loss reports on 2013-2015. Data s analysis results in : 1) Liquidity Ratio Cash Ratio was on the liquid condition so that bank could settled its debts using its treasury available on company s assets. 2) Solvability Ratio Debt to Equity Ratio (DER) was in a good condition upon correcting its performance and can be declared fit due to the descent of DER. 3) Profitability Ratio Return On Assets (ROA) had passed the minimum level and was in a good rank or stated productive. From the whole results of ratio s analysis on 2013-2015, it showed the bank s financial s performance in form of company s profits was in a good condition. Keywords : Liquidity Ratio, Solvability Ratio and Profitability Ratio. 1
1. PENDAHULUAN Bank Indonesia menetapkan aturan tentang kesehatan bank yang dibuat agar bank selalu dapat menjaga kondisinya dalam keadaan sehat sehingga tidak akan merugikan masyarakat yang berhubungan dengan bank (Margaretha dan Zai, 2013: 134). Indikator untuk mengetahui tingkat kesehatan bank adalah laporan keuangan. Laporan keuangan ini bertujuan untuk memberikan informasi keuangan suatu perusahaan, baik informasi mengenai jumlah dan jenis aktiva, kewajiban (hutang) serta modal, yang kesemuanya ini tergambar dalam neraca. Laporan keuangan juga memberikan gambaran hasil usaha perusahaan dalam suatu periode tertentu yang dikeluarkan dalam laporan laba rugi. Kemudian laporan keuangan juga memberikan gambaran arus kas suatu perusahaan yang tergambar dalam laporan arus kas. Kegiatan analisis laporan keuangan meliputi perhitungan dan interpretasi rasio keuangan. Dengan analisis rasio keuangan akan dapat diketahui tingkat likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas perusahaan. Adanya perhitungan analisis rasio dapat memudahkan seorang manajer dalam mencoba untuk memprediksi laba perusahaan. Laba perusahaan dapat dijadikan salah satu tolak ukur atau gambaran kepada penganalisis tentang baik buruknya keadaan untuk kondisi keuangan suatu perusahaan (Munawir, 2000). Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dikemukakan, maka penulis tertarik untuk mencoba melakukan penelitian lebih lanjut dengan judul Analisis Laporan Keuangan Untuk Mengukur Kinerja Keuangan (Studi Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. Tahun 2013-2015). 2. METODE PENELITIAN Sampel yang dipilih dalam penelitian ini adalah PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. tahun 2013-2015 yang mempublikasikan laporan keuangan dan laporan tahunan. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah 2
data sekunder yang berisi informasi tentang laporan keuangan PT Bank Rakyat Indonesia Tbk. tahun 2013-2015. Teknik pengambilan sampel pada penelitian ini dipilih berdasarkan teknik pengambilan sampel purposive sampling dimana penelitian ini terfokus pada target dengan mempertimbangkan kriteria-kriteria tertentu yang telah dibuat terhadap obyek yang sesuai dengan tujuan penelitian. Kriteria dalam penelitian ini adalah PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. yang menerbitkan informasi laporan keuangan pada tahun 2013-2015. Metode analisis data yang digunakan untuk alat analisis dalam penelitian ini adalah Analisis Rasio. 3. HASIL DAN PEMBAHASAN a. Analisis Rasio Likuiditas Cash Ratio Pada tabel di atas dapat terlihat bahwa PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk mempunyai Cash Ratio tahun 2013 sebesar 12,17%, tahun 2014 sebesar 16,90% dan tahun 2015 sebesar 54,45%. Dari tahun ketahun Cash Ratio Bank BRI semakin meningkat. Rata-rata cash ratio selama 3 tahun sebesar 27,84%, Rasio kas menunjukkan performance yang cukup sehat atau sesuai standar. Hal itu berarti bahwa selama periode 2013-2015 PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk, memiliki cash ratio melampaui standar cash ratio terbaik dari Bank Indonesia, yaitu sebesar 5-10%. Kemampuan PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk dalam membayar hutang jangka pendeknya dengan kas dan setara kas yang dimilikinya mengalami fluktuasi dari tahun 2013 sampai dengan tahun 2015, namun dalam penilaian kesehatan bank, cash ratio ini menunjukkan kondisi perusahaan yang likuid, jadi bank mampu untuk melunasi hutang lancarnya dengan menggunakan kas yang tersedia pada aktiva lancar perusahaan. b. Analisis Rasio Solvabilitas Debt to Equity Ratio (DER) Pada tabel di atas dapat terlihat bahwa PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk mempunyai nilai Debt to Equity Ratio (DER) tahun 2013 sebesar 6,89%, tahun 2014 sebesar 7,21% dan tahun 2015 3
sebesar 6,76%. PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk memiliki nilai DER yang mengalami penurunan pada tahun 2014 ke tahun 2015, ini berarti setiap utang yang dibiayai oleh modal, semakin kurang nilai yang didapatkan maka akan semakin baik karena tingkat hutang jika meningkat maka akan beresiko tinggi bagi modal bank. Jika dilihat dari Debt to Equity Ratio nya maka dapat disimpulkan bahwa PT. Rakyat Indonesia Tbk dalam memperbaiki kinerjanya dapat dinyatakan sehat karena ada penurunan DER. c. Analisis Rasio Rentabilitas Return On Assets (ROA) Pada tabel di atas dapat terlihat bahwa PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk mempunyai Return On Asset (ROA) tahun 2013 sebesar 3,41%, tahun 2014 sebesar 3,02% dan tahun 2015 sebesar 2,89%. Nilai ROA dari tahun ke tahun mengalami penurunan, namun PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk masih memiliki nilai rata-rata (mean) rasio ROA sebesar 3,11%, jika mengacu pada standar ROA dari Bank Indonesia yaitu sebesar 1,5%, PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk telah melewati batas minimum dan berada dalam peringkat yang baik atau dikatakan produktif. 4. PENUTUP a. Kesimpulan Berdasarkan pengolahan data dan hasil analisis data yang mengacu pada masalah dan tujuan penelitian, maka dapat dirumuskan kesimpulan penelitian sebagai berikut : 1) Analisis Rasio Likuiditas Cash Ratio Berdasarkan hasil analisis Cash Ratio, menunjukan bahwa selama 3 tahun PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk menunjukkan performance yang cukup sehat atau sesuai standar. Kemampuan PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk dalam membayar hutang jangka pendeknya dengan kas dan setara kas yang dimilikinya mengalami 4
fluktuasi dari tahun 2013 sampai dengan tahun 2015, namun dalam penilaian kesehatan bank, cash ratio ini menunjukkan kondisi perusahaan yang likuid, jadi bank mampu untuk melunasi hutang lancarnya dengan menggunakan kas yang tersedia pada aktiva lancar perusahaan. 2) Analisis Rasio Solvabilitas Debt to Equity Ratio (DER) Berdasarkan hasil analisis Debt to Equity Ratio (DER) selama 3 tahun dapat disimpulkan bahwa PT. Rakyat Indonesia Tbk dalam memperbaiki kinerjanya dapat dinyatakan sehat karena ada penurunan DER. 3) Analisis Rasio Profitabilitas Return On Assets (ROA) Berdasarkan hasil analisis Return On Asset (ROA) selama 3 tahun Nilai ROA dari tahun ke tahun mengalami penurunan, namun PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk telah melewati batas minimum dan berada dalam peringkat yang baik atau dikatakan produktif. b. Keterbatasan Penelitian Keterbatasan penelitian ini yaitu, analisis hanya difokuskan pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk, belum membandingkan dengan kinerja bank yang lain, sehingga hasil analisis juga hanya berlaku untuk perusahaan yang menjadi sampel penelitian. c. Saran Untuk penelitian selanjutnya diharapkan peneliti dapat membandingkan kinerja keuangan antar bank, sehingga hasil penelitian lebih memiliki kontribusi yang jelas bahwa bank tertentu memiliki kinerja yang lebih baik dari bank yang lainnya. DAFTAR PUSTAKA Arimi, Millatina. 2012. Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Profitabilitas Perbankan. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Diponegoro Semarang. Skripsi. 5
Chandra, Riandi, Maryam Mangantar dan Sem G. Oroh. 2016. Analisis Kinerja Keuangan PT Bank Syariah Mandiri dan PT Bank Mandiri Tbk Dengan Menggunakan Metode Camel. Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi. Vol. 16, No. 2. Faisol, Ahmad. 2007. Analisis Kinerja Keuangan Bank Pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk. Jurnal Bisnis dan Manajemen. Vol. 3, No. 2. Gunadarma, Aendreyanto. 2013. Pengenalan Laporan Keuangan Perbankan. http://aendreyanto-gunadarma.blogspot.co.id/2013/03/pengenalan-laporankeuangan-perbankan. Iryani, Lia Dahlia dan Herlina. 2015. Analisis Rasio Likuiditas, Solvabilitas dan Profitabilitas Dalam Mendukung Pembiayaan Pada PT Bank Danamon Indonesia, Tbk. Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi. Vol. 1, No. 2. Jusup, Al. Haryono. Dasar-dasar Akuntansi. Penerbit Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta. Kasmir. 2002. Manajemen Perbankan. PT Raja Grafindo Persada. Jakarta. Suhardjono, Mudrajad Kuncoro. 2002. Manajemen Perbankan. BPFE Yogyakarta. Yogyakarta. Veithzal, Andria Permata dkk. 2007. Bank and Financial Institution Management. PT Raja Grafindo Persada. Jakarta. Wahyuningsih, Tri dan Fifi Swandari 2016. Perbandingan NPL, LDR, CAR, ROA dan BOPO Antara Bank BNI dan Bank BUMN Lain. Jurnal Manajemen. Vol. 4, No. 2. Widodo, Aris. 2015. Analisis Laporan Keuangan Untuk Mengukur Kinerja Keuangan. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Skripsi. Wisnu, Ferdinand. 2013. Pengertian, Jenis-jenis-jenis dan Fungsi Laporan Keuangan Bank. Mansyur, Ibnu. 2016. Cara Penulisan dan Contoh daftar pustaka. www.muslimedianews.com/2016/02/cara-penulisan-dan-contohdaftar.html. http://ferdinandwisnu.wordpress.com/2013/03/17/pengertian-jenis-jenisfungsi-laporan-keuangan-bank. 6