ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG BERDASARKAN UNDANG-UNDANG PAJAK NOMOR 36 TAHUN 2008 PADA KOPERASI KARYAWAN PUSRI PALEMBANG Laporan Akhir ini disusun sebagai salah satu syarat Menyelesaikan pendidikan Diploma III Pada Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi OLEH ARMI YASINDI NIM 0613 3050 1100 JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA 2016 i
ii
iii
iv
MOTTO Waktu itu bagaikan pedang, jika kamu tidak memanfaatkannya untuk memotong, ia akan memotongmu (menggilasmu) (H.R Muslim) Belajar dari masa lalu, hidup untuk masa kini, dan berharap untuk masa yang akan datang (Albert Eistein) Kecerdasan bukanlah tolak ukur kesuksesan, tetapi dengan menjadi cerdas kita bisa menggapai kesuksesan (Penulis) Saya persembahkan karya ini Kepada: Allah swt. Sang Maha mengetahui atas segala sesuatu yang terbaik bagi umat-nya. Aya Amril dan Ama Armiah Tercinta, motivator terbesar dalam hidup. Ketiga saudara kandungku Bang Leo, Bang Adi dan Bang Anto. Teman satu perjuangan Fitri, Dianty, Ferny, Tri dan keluarga Akuntansi F 13 Dosen dan Almamater tercinta Politeknik Negeri Sriwijaya v
ABSTRAK ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG BERDASARKAN UNDANG-UNDANG PAJAK NOMOR 36 TAHUN 2008 PADA KOPERASI KARYAWAN PUSRI PALEMBANG Armi Yasindi, 2016 (xvi+79) Email: armiyasindi1995@gmail.com Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Rekonsiliasi fiskal dilakukan oleh Wajib Pajak karena terdapat perbedaan perhitungan, khususnya laba menurut akuntansi (komersial) dengan laba menurut perpajakan (fiskal). Tujuan penulisan ini untuk mengetahui apakah semua pendapatan atau beban yang dikoreksi telah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan dan berapa jumlah Pajak Penghasilan Koperasi Karyawan Pusri tahun 2012, 2013 dan 2014 setelah dilakukan koreksi fiskal. Berdasarkan penulisan yang dilakukan, penulis menganalisis data dengan metode analisis deskriptif, yaitu menganalisis data dengan menggambarkan keadaan laporan keuangan atas fenomena yang terjadi dengan melakukan pengumpulan data, melakukan koreksi fiskal sesuai dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, dan menghitung pajak penghasilan setelah dikoreksi fiskal. Hasil penelitian ini menyimpulkan bahwa Koperasi Karyawan Pusri dalam melakukan koreksi fiskal masih terdapat pendapatan dan biaya-biaya yang tidak dikoreksi perusahaan yang seharusnya dikoreksi. Berdasarkan perhitungan, terdapat selisih jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan pada tahun 2012, 2013 dan 2014 yang menunjukkan bahwa perusahaan telah kurang bayar dalam pembayaran pajaknya. Kata kunci : laporan SHU, koreksi fiskal, undang-undang perpajakan vi
ABSTRACT ANALYSIS OF THE CALCULATION OF INCOME TAX PAYABLE BASED ON TAX LAW NUMBER 36 OF 2008 AT PUSRI COOPERATIVE EMPLOYEES Armi Yasindi, 2016 (xvi+79) Email: armiyasindi1995@gmail.com Majoring Accounting State Polytechnic of Sriwijaya Fiscal reconciliation performed by the taxpayer because there are differences in the calculation, in particular accounting profit (commercial) with income taxation according to (fiscal). As for the purpose of this study was to determine wheter all revenue or expense which is corrected in accordance with the tax regulations and how much the amount of income tax Pusri s Employee Cooperative in 2012, 2013 and 2014 after the fiscal correction. In this writing, the authors analyze the data with descriptive analyze. It describes the financial statements of the phenomena that was happened by collecting data, fiscal correction in accordance with UU Number 36 Year 2008, and then calculating income tax after fiscal correction. The results of this study concluded Pusri s Employee Cooperative in conducting fiscal correction there are revenue and costs that are not corrected that should be corrected. Based on calculations, there is a difference in the amount of tax payable by the company in 2012, 2013 and 2014 which showed that the company had to pay the tax underpayment. Keywords : SHU Statement, Fiscal Correction, tax law vii
KATA PENGANTAR Puji dan Syukur penulis haturkan kepada ALLAH SWT yang telah memberikan nikmat jasmani dan rohani serta karunianya yang berlimpah, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Akhir ini guna untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan Diploma III pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. Adapun judul laporan akhir ini adalah Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Berdasarkan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008 pada Koperasi Karyawan Pusri Palembang. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pihak yang telah banyak membantu dalam penulisan Laporan Akhir ini sehingga dapat diselesaikan tepat waktu, yaitu kepada: 1. Bapak Dr. Ing. Ahmad Taqwa, MT., selaku Direktur Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang 2. Ibu Dr. Evada Dewata, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang 3. Ibu Yuliana Sari, S.E., M.B.A., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang 4. Ibu Anggeraini Oktarida, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Pembimbing I yang telah membantu dan membimbing dalam penyelesaian laporan akhir ini 5. Bapak Indra Satriawan, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Pembimbing II yang telah membantu dan membimbing dalam penyelesaian laporan akhir ini 6. Bapak dan Ibu dosen serta Staf Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang yang telah mendidik dan membimbing penulis selama proses belajar mengajar 7. Teman-teman seperjuangan 6AF dan teman-teman jurusan akuntansi yang telah memberikan dorongan dan semangat pada penulis selama penyusunan laporan akhir viii
8. Seluruh pegawai Koperasi Karyawan Pusri yang telah membantu dalam pekerjaan laporan akhir ini 9. Orang tua, keluarga, teman-teman serta semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan laporan akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu penulis mengucapkan banyak terima kasih Penulis menyadari bahwa Laporan Akhir ini masih jauh dar sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran yang berifat membangun sangat diharapkan oleh penulis demi kebaikan dan kesempurnaan perbaikan Laporan di masa yang akan datang. Penulis berharap, laporan akhir ini dapat berguna bagi pembaca, mahasiswa dan mahasiswi serta pihak-pihak yang terkait. Palembang, Agustus 2016 Penulis ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i SURAT PERNYATAAN... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii HALAMAN PERNYATAAN REVISI... iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN.... v ABSTRAK... vi ABSTRACT... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN.... xiv BAB I BAB II PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 3 1.3 Ruang Lingkup Pembahasan... 3 1.4 Tujuan dan Manfaat Penulisan... 3 1.4.1 Tujuan Penulisan... 3 1.4.2 Manfaat Penulisan... 4 1.5 Metode Pengumpulan Data... 4 1.6 Sistematika Penulisan... 5 TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak dan Pajak Penghasilan... 7 2.1.1 Pengertian Pajak... 7 2.1.2 Pengertian Pajak Penghasilan... 7 2.2 Subjek Pajak Penghasilan... 8 2.3 Objek Pajak Penghasilan... 9 2.4 Bukan Objek Pajak... 10 2.5 Tarif Pajak... 12 2.6 Latar Belakang Rekonsiliasi Fiskal... 13 2.7 Laporan Sisa Hasil Usaha... 15 2.8 Penghasilan dan Biaya... 15 2.8.1 Penghasilan... 15 2.8.2 Biaya... 15 2.9 Penyusutan... 21 2.10 Sanksi Perpajakan... 26 x
BAB III BAB IV BAB V GAMBARAN UMUM 3.1 Sejarah Singkat Koperasi Karyawan Pusri... 29 3.2 Visi dan Misi Koperasi Karyawan Pusri... 29 3.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas... 30 3.3.1 Struktur Organisasi... 30 3.3.2 Uraian Tugas... 32 3.4 Aktivitas Koperasi... 36 3.5 Laporan Keuangan... 37 PEMBAHASAN 4.1 Analisis Koreksi Fiskal Terhadap Penghasilan dan Beban... 48 4.2 Analisis Perhitungan Rekonsiliasi Fiskal dan Laba Kena Pajak.62 4.3 Dampak Pajak Kurang Bayar... 77 SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan... 79 5.2 Saran... 79 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi
DAFTAR TABEL Tabel Halaman Tabel 2.1 Jenis Natura dan Kenikmatan Bagi Perusahaan... 18 Tabel 2.2 Perlakuan Pajak Penghasilan atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan... 20 Tabel 2.3 Penggolongan Tarif Penyusutan... 21 Tabel 2.4 Jenis Harta Berwujud yang Termasuk Kelompok I... 22 Tabel 2.5 Jenis Harta Berwujud yang Termasuk Kelompok II... 22 Tabel 2.6 Jenis Harta Berwujud yang Termasuk Kelompok III... 24 Tabel 2.7 Jenis Harta Berwujud yang Termasuk Kelompok IV... 26 Tabel 2.8 Sanksi Perpajakan... 27 Tabel 3.1 Sisa Hasil Usaha Tahun 2012... 38 Tabel 3.2 Sisa Hasil Usaha Tahun 2013... 39 Tabel 3.3 Sisa Hasil Usaha Tahun 2014... 40 Tabel 3.4 Daftar Aset Tetap Tahun 2012... 41 Tabel 3.5 Daftar Aset Tetap Tahun 2013... 42 Tabel 3.6 Daftar Aset Tetap Tahun 2014... 44 Tabel 3.7 Estimasi Fiskal Tahun 2012... 45 Tabel 3.8 Estimasi Fiskal Tahun 2013... 46 Tabel 3.9 Estimasi Fiskal Tahun 2014... 47 Tabel 4.1 Masa Manfaat Aset Tahun 2012... 51 Tabel 4.2 Masa Manfaat Aset Tahun 2013... 53 Tabel 4.3 Masa Manfaat Aset Tahun 2014... 55 Tabel 4.4 Daftar Penyusutan Aset Menurut Koperasi dan Pajak Tahun 2012. 57 Tabel 4.5 Daftar Penyusutan Aset Menurut Koperasi dan Pajak Tahun 2013. 59 Tabel 4.6 Daftar Penyusutan Aset Menurut Koperasi dan Pajak Tahun 2014. 61 Tabel 4.7 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2012... 63 Tabel 4.8 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2013... 68 Tabel 4.9 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2014... 72 Tabel 4.10 Rekapitulasi Perhitungan Koreksi Fiskal dan Pajak Terutang... 76 Tabel 4.11 Sanksi Perpajakan... 47 xii
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman Gambar 3.1 Struktur Organisasi... 31 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran : 1. Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I 2. Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II 3. Lembar Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I 4. Lembar Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II 5. Surat Pengantar dari Ketua Jurusan Akuntansi 6. Surat Pengantar dari Politeknik Negeri Sriwijaya 7. Surat Izin Pengambilan data pada Koperasi Karyawan Pusri 8. Kartu Kunjungan Mahasiswa xiv