TUGAS AKHIR DAMPAK PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) TERHADAP JUMLAH PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI(PERIODE 2014-2016) DI KANTOR PELAYANANPAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA OLEH: NAMA :DESY NATALIA MARPAUNG NIM :142600087 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2017 i
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang senantiasa memberikan berkat limpahan rahmat dan Karunia-Nya Penulis bisa menyelesaikan menyelesaikan penulisan Tugas Akhir ini dengan Judul Dampak Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Terhadap Jumlah Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Periode 2014-2016) di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. Dalam Penyelesaian tugas akhir ini, berbagai pihak telah memberikan dukungan, semangat, serta bimbingan dari berbagai pihak, baik bersifat moril maupun materil dari awal hingga terselesainya tugas akhir ini. Untuk itu, Penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Dr. Muryanto Amin, S.sos, M.si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 2. Bapak Drs. Rasudyn Ginting, M.si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik dan juga selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyusun dan menyelesaikan Tugas Akhir ini dari awal hingga selesai. 3. Ibu Diana Irmawati, selaku Kepala Sub Bagian Umum dan Kepatuhan Internal yang telah menerima penulis untuk melakukan riset di KPP Pratama Medan Polonia dan juga Kak Safirani Simehate yang juga membantu penulis dalam memberikan informasi dan data bagi penulis i
4. Bapak R. Bambang Jaeng Rono kepala PDI dan juga Bang Budiman Arif yang telah mengarahkan dan membantu dalam pengambilan data pada penulisan Tugas Akhir di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. 5. Bapak Ikhsan Parinduri selaku seksi pelaksana ekstensifikasi dan Bapak Joel Krismanto Nainggolan selaku seksi waskon I yang telah memberikan masukan mengenai penulisan tugas akhir 6. Teristimewa Kepada Ayahanda Jannes Marpaung dan Ibunda Lidia Pasaribu yang tidak pernah lelah mengasihi, menyayangi, dan mendoakan penulis dalam menjalani masa perkuliahan dan dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. 7. Teistimewa Kepada Maktua ku Duma Pasaribu dan Pak Tua ku Bethel Simatupang yang telah memberikan semangat dan motivasi kepada penulis 8. Teristimewa Kepada adik-adik saya Verawaty Marpaung, Novi Debora Marpaung, Samuel Arwinanto Marpaung yang selalu memberikan semangat dan dukungan kepada penulis 9. Teristimewa kepada sahabat karibku Theresia Cristine Purba yang telah memberikan semangat dan dukungan kepada penulis 10. Teristimewa Kepada sahabat-sahabatku Together Be Better (TBB) yaitu Fena, Nita, Minarti, Winda, dan Ericka yang selalu memberi semangat kepada penulis dalam suka maupun duka. 11. Teman-teman Tax B terima kasih atas kekompakan kekeluargaan yang kita jalani selama perkuliahan ii
12. Untuk Seluruh Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia terima kasih atas dukungan dan Ilmu Pengetahuan yang diberikan dalam Penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini. Penulis telah berusaha semaksimal mungkin dalam penyusunan dan penyelesaian Laporan Tugas Akhir ini, namun penulis menyadari masih banyak kelemahan dari segi isi maupun tata bahasa.oleh karena itu, Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca demi kesempurnaan Laporan Tugas Akhir ini. Demikian tugas akhir ini penulis susun, semoga bermanfaat bagi semua pihak dan penulis sendiri. Medan, Juli 2017 Penulis Desy Natalia Marpaung iii
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... i iv x xi BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Tugas Akhir... 1 B. Tujuan dan Manfaat Tugas Akhir... 5 1. Tujuan Tugas Akhir... 5 2. Manfaat Tugas Akhir... 5 C. Uraian Teoritis... 7 1. Pengertian Pajak... 7 2. Sistem Pemungutan Pajak... 7 3. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 8 4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 10 5. Pengertian Kesadaran Wajib Pajak... 13 6. Dampak Perubahan PTKP ditinjau dari sudut Perpajakan... 13 ` D. Ruang Lingkup Tugas Akhir... 14 E. Metode Penelitian... 15 1. Jenis Data... 15 2. Sumber Data... 15 3. Metode Pengumpulan Data... 15 iv
4. Alat Pengumpul Data... 16 5. Informan Penelitian... 16 BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA A. Sejarah KPP Pratama Medan Polonia... 17 B. Visi dan Misi... 19 1. Visi KPP Pratama Medan Polonia... 19 2. Misi KPP Pratama Medan Polonia... 19 3. Nilai-Nilai Kementerian Keuangan... 19 C. Struktur Organisasi... 20 D. Tugas dan Fungsi... 22 E. Bidang-Bidang Kerja Pegawai... 23 1. Kepala KPP (Kepala Kantor)... 25 2. Sub Bagian Umum dan Kepatuhan Internal... 25 3. Seksi PDI (Pengolahan data dan Informasi)... 25 4. Seksi Pelayanan... 25 5. Seksi Pemeriksaan... 26 6. Seksi Penagihan... 26 7. Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan... 26 8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon I)... 27 9. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon II,III,IV)... 27 10. Jabatan Fungsional... 27 v
BAB III SAJIAN DATA A. Pajak Penghasilan Pasal 25... 29 1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25... 29 2. Mekanisme Perhitungan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi... 30 B. Pajak Penghasilan Pasal 29... 33 1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 29... 33 2. Perhitungan PPh Pasal 29 Orang Pribadi... 34 C. Pajak Penghasilan Pasal 21... 35 1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21... 36 2. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21... 36 3. Pemotong pajak Penghasilan Pasal 21... 38 4. Subjek PPh Pasal 21... 40 5. Objek PPh Pasal 21... 42 6. Bukti Potong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 44 7. Biaya Jabatan dan Pensiun... 46 8. Surat Pemberitahuan (SPT)... 47 9. Penghasilan Tidak Kena Pajak... 49 a. Penghasilan tidak Kena Pajak (PTKP) Bagi Wajib Pajak Laki-laki dan wanita Tidak Kawin... 55 b. Penghasilan Tidak Kena Kena Pajak (PTKP) Bagi Wajib Pajak Kawin... 55 vi
c. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Karyawati Kawin yang menggunakan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Suami dalam Pemenuhan Hak dan Kewajiban Perpajakannya... 56 d. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Wanita Kawin dengan Status Hidup Berpisah (HB)... 57 e. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Wanita Kawin dengan Status Hidup Berpisah (HB)... 58 f. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) atas warisan... 59 D. Hasil wawancara... 59 E. Kendala-kendala dan upaya-upaya yang dihadapi oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak... 61 F. Dampak Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terhadap Wajib pajak dan Penerimaan Pajak... 65 BAB IV PEMBAHASAN A. Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 70 B. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Menggunakan. 78 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2014 C. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Menggunakan. 79 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2015 D. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Menggunakan. 81 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2016 vii
E. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Menggunakan. 83 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2014 F. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Menggunakan. 84 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2015 G. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Menggunakan. 85 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Tahun 2016 H. Faktor faktor penyebab wajib pajak tidak melakukan kewajiban perpajakannya... 86 H. Masalah yang terjadi jika kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) tidak didukung dengan tingkat kesadaran Wajib Pajak. 87 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 89 B. Saran... 92 DAFTAR PUSTAKA viii
DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Lapisan Penghasilan Kena Pajak dan Tarif... 10 Tabel 2.1 Jumlah Pegawai di KPP Pratama Medan Polonia... 28 Tabel 3.1 Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak... 51 Tabel 3.2.Perbandingan Total PTKP Berdasarkan Status dan Jumlah Tanggungan... 53 Tabel 4.1 Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Polonia... 70 Tabel4.2Jumlah Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21,JumlahWajibPajak menyampaikan SPT PPh Pasal 21 di KPP Pratama MedanPolonia 72 Tabel 4.3 Jumlah Wajib Pajak yang menyampaikan SPT PPh Pasal 25dan Jumlah SPT... 73 Tabel 4.4 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 Tahun 2014 2016 di KPP Pratama Medan Polonia... 74 Tabel 4.5 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Pasal 25/29 Orang Pribadi Tahun 2014-2016... 76 Tabel 4.6 Kepatuhan Wajib Pajak dalam Pelaporan SPT Tahunan di KPP Pratama Medan Polonia... 77 ix
DAFTAR GAMBAR Skema Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Polonia... 22 x