ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN 2008 TERHADAPPERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi sebagai Syarat Mencapai Derajat Sarjana S-1 Disusun oleh: SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086 PROGRAM STUDI AKUNTANSI S1 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO 2014 i
HALAMAN PERSETUJUAN ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN 2008 TERHADAPPERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA Oleh: SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086 SKRIPSI Disusun Oleh: SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086 Diperiksa dan disetujui oleh : Pembimbing, Rina Mudjiyanti, S.E., M.Si NIK. 2160292 ii
HALAMAN PENGESAHAN ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN 2008 TERHADAPPERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA 1002030086 Telah dipertahankan di depan Panitia Ujian Skripsi Pada hari Jum at,tanggal 28 Februari 2014 SUSUNAN PANITIA UJIAN SKRIPSI Ketua Dekan Sekretaris Kaprodi Akuntansi S1 Iwan Fakhrudin, S.E.,M.Si NIK.2160186 Penguji I Hadi Pramono, S.E.,M.Si NIP.197511232005011001 Penguji II Rina Mudjiyanti, S.E.,M.Si Dr. Sri Wahyuni, M.Si NIK.2160292 NIK. 2160145 Penguji III Edi Joko Setyadi, S.E.,M.Si NIP. 19740505200501102 Mengetahui: Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto Iwan Fakhrudin, S.E.,M.Si NIK.2160186 iii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini, saya : Nama :Siska Dhany Anggia Kusuma NIM : 1002030086 Program Studi Fakultas Universitas : Akuntansi S1 : Ekonomi : Muhammadiyah Purwokerto Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini adalah hasil karya saya dan bukan hasil jiplakan dari karya orang lain. Demikian pernyataan ini saya nyatakan secara jujur, dan apabila kelak di kemudian hari terbukti ada unsur penjiplakan, maka saya bersedia mempertanggungjawabkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Purwokerto, Maret 2014 Yang menyatakan, SISKA DHANY ANGGIA KUSUMA NIM 1002030086 iv
MOTTO PERCAYA adalaah kunci kesuksesan Allah hanya memberi satu kali kesempatan, maka jangan pernah sia-siakan hidup mu Waktu yang indah akan datang pada waktu yang telah disediakan oleh Allah, bersabarlah Doa dan Keridhaan Orang tua adalah jembatan mencapai cita-cita yang diharapkan Jadikanlah Sabar dan Sholat sebagai Penolongmu, dan sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat kecuali bagi orang-orang yang khusuk. (Al Baqoroh : 45) v
HALAMAN PERSEMBAHAN Karya sederhana ini, ku persembahkan sebagai ungkapan syukur kepada: Allah SWT dan sebagai wujud ungkapan terimakasihku kepada: 1. The God, yang satu-satunya dzat paling penuh kasih sayang. 2. Bapakku tercinta Kamdani dan Ibuku tercinta Suwahyuni terimakasih atas semuanya, kasih sayang kalian, do a, dan dukungan kalian. 3. Keluargaku semua, Mba Ann, yang bawel tapi membuat semangat saya, Mas Agung yang jauh tapi dekat di hati, Adekku Pilus yang gembil dan menghangatkan. 4. Sahabatku2ku yang selalu ada disaat dibutuhkan, Keluarga AKB B 10Desy, Nur, Ulia, Linda, Sri etc. 5. Sahabat lama tak jumpa Ais, Medita, Firman, Yuli etc. 6. Keluarga GJ Anam, Masyu, Mbobot, Bletok, Gombloh, Goto, Jengkol, Gosong, n Jangkrek. 7. Dan kamu, Petak, Botak, Jelek, Tua selalu. 8. Keluarga WAPALHI yang ngangenin. 9. Dosen2 UMP seluruhnya yang telah ikhlas mengajar saya, Khususnya Dosen Ekonomi. Happy smale buat kalian semua. vi
ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN 2008 TERHADAPPERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk Menganalisis Dampak Perubahan UU Nomer 36 Tahun 2008 Terhadap Pertumbuhan Wajib Pajak Serta Penerimaan Pajak Penghasilan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Purwokerto Dan Purbalinggga.Penelitian ini menggunakan empat periode yaitu tahun 2007-2010, dua tahun sebelum UU Nomer 36 Tahun 2008 sedang yang duatahun lainnya setelahnya. Data yang digunakan yaitu data sekunder. Data yang diperlukan ialah jumlah Wajib Pajak serta realisasi penerimaan PPh pada KPP Pratama Purwokerto yang melingkupi Kabupaten Banyumas dan Kota Purwokerto maupun KPP Pratama Purbalingga yang melingkupi Kabupaten Purbalingga dan Kabupaten Banjarnegara. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kuantitatif. Hasil dari penelitian ini pertumbuhan total Wajib Pajak di KPP Pratama Purwokerto tahun 2007-2010 ialah 102,67%; 56,04%; 48,19% dan 46,16%. Penambahan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan tahun 2007-2010, yaitu 17.042, 16.797, 18.894, 24.354 dan 444, 519, 823, 921 orang. Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi menurun hanya pada tahun 2008 serta melonjak tahun 2010 serta pertumbuhan Wajib Pajak Badan meningkat tiap tahun. Pertumbuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Purwokerto tahun 2007-2010 ialah 99,52%; 56,23%; 52,42% dan 53,19%. Penambahan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan tahun 2007-2010, yaitu 735, 709, 776, 926 dan 19, 16, 31, 47 orang. Pertumbuhan Wajib Pajak menurun hanya pada tahun 2008 dan melonjak tahun 2010. Penerimaan PPh di KPP Pratama Purwokerto dari tahun 2007-2010 menurun pada tahun 2008 saja dan melonjak pada tahun 2010, dengan peningkatan penerimaan PPh Orang Pribadi dan PPh Badan meningakat setelah penerapan UU baru. Sedangkan penerimaan PPh di KPP Pratama Purbalingga dari tahun 2007-2010 semakin meningkat, dengan peningkatan yang terjadi pada penerimaan PPh Badan, pada penerimaan PPh Orang Pribadi mengalami penurunan setelah menerapkan UU baru. Kata kunci: UU Nomer 36 Tahun 2008, Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak, Penerimaan Pajak Penghasilan di KPP. vii
ANALYZE THE EFFECTS OF CHANGE OF THE CONSTITUTION NUMBER 36 2008 TOWARD THE DEVELOPMENT OF TAXPAYERS AND TAX ON INCOME IN PRATAMA INTERNAL REVENUE IN PUWOKERTO AND PURBALINGGA ABSTRACT This research aimed to Analyze The Effects Of Change Of The Constitution Number 36 2008 Toward The Development Of Taxpayers And Tax On Income In Pratama Internal Revenue In Puwokerto And Purbalingga. This research used four periods which were from 2007 to 2010, two years before and after the Constitution Number 36 2008 applied. The research data was secondary data. The necessary data were the number of taxpayers and the realization of income revenue in Puwokerto Pratama Internal Revenue; the samples included Banyumas regency and Puwokerto, and Purbalingga Pratama Internal Revenue; the samples coverd Purbalingga and Banjarnegara regency. This research used deskriptive quantitative method. The research results showed the development of taxpayers in Purwokerto Pratama Internal Revenue 2007-2010 were 102,67%; 56,04%; 48,19% and 46,16%. The increase of personal and corporation taxpayers in 2007-2010 were 17.042, 16.707, 18.894, 24.354, and 444, 519, 823. 921 people. The development of personal taxpayers decreased in 2008, rose in 2010, and increased every year. The development of taxpayers in Purwokerto Pratama Internal Revenue from 2007 to 2010 were 99,52%; 56,23% and 53,19%. The increase of personal and corporation taxpayers from 2007-2010 were 753, 709, 776, 926, and 19, 16, 31, 47 people. The development of taxpayers declined in 2008 and rose in 2010. The income revenue in Purwokerto Pratama Internal revenue from 2007 to 2010 declined in 2008 and increase in 2010, where as in Purbalingga it became more increase, tax on income of Personal and tax on incomeof corporationincrease after apply new Constitution. While income revenuein Purbalingga Pratama Internal Revenue from 2007 to 2010 increase, increase intax on income of corporation while tax on income of Personal experience declened after apply new Constitution. Keyword:The Constitution Number 36 2008, The development of taxpayers, The revenue of income tax in Internal Revenue.. viii
KATA PENGANTAR Alhamdulillahirrobbil alamiin segala puji dan syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rakhmat dan karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN UU NOMER 36 TAHUN2008 TERHADAP PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK SERTA PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PURWOKERTO DAN PURBALINGGA. Sholawat dan salam semoga tetap terlimpah kepada Rosululloh SAW. Sebuah karya yang masih kurang dari kesempurnaan dikarenakan keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang penulis miliki, sehingga hambatan dan kesulitan senantiasa penulis rasakan dalam penyusunan skripsi ini. Dalam penyusunan skripsi ini juga tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Rektor Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Bapak Dr. H. Syamsuhadi Irsyad, S.H.,M.H. 2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Bapak Iwan Fakhrudin, S.E., M.Si. 3. Kepala Program Studi Akuntansi S1 Universitas Muhammadiyah Purwokerto Bapak Hadi Pramono, S.E., M.Si. ix
4. Ibu Rina Mudjiyanti, S.E., M.Si Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, saran dan pengarahan dalam penyusunan skripsi ini. 5. Ibu Drs Sri Wahyuni, S.E.,M.Si Dosen Penguji I, terima kasih atas segala saran yang membangun supaya skripsi ini lebih bermanfaat. 6. Bapak Edi Joko Setyadi,S.E.,M.Si Dosen Penguji II, terima kasih atas segala saran yang membangun supaya skripsi ini lebih bermanfaat. 7. Kepala Staf Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto beserta karyawan, terima kasih atas bantuannya selama ini 8. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini. Semoga bantuan dan kebaikannya menjadi amal kebajikan yang akan dibalas oleh Allah SWT. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat menambah pengetahuan bagi penulis dan dapat bermanfaat bagi pembaca. Purwokerto, Maret 2014 Siska Dhany Anggia Kusuma x
DAFTAR ISI halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii SURAT PERNYATAAN iv MOTTO v HALAMAN PERSEMBAHAN... vi ABSTRACK... vii ABSTRACT... viii KATA PENGANTAR... ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xvi DAFTAR GAMBAR... xix DAFTAR LAMPIRAN... xx BAB I. PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Perumusan Masalah... 8 1.3 Tujuan Penelitian... 9 1.4 Manfaat Penelitian... 9 BAB II. TINJAUAN PUSTAKA... 10 2.1 Landasan Teori... 10 2.1.1 Pemahaman Tentang Pajak... 10 xi
2.1.1.1 Definisi Pajak.. 10 2.1.1.2 Fungsi Pajak 12 2.1.1.3 Pajak Penghasilan... 14 2.1.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 16 2.1.2.1 Pemahaman tentang Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 16 2.1.2.2 Tujuan Perubahan Jumlah PTKP. 18 2.1.3 Pajak Penghasilan Orang Pribadi (PPh 21)... 19 2.1.4 Pajak Penghasilan Badan (PPh Badan)... 21 2.1.5 Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008... 23 2.1.5.1 Pokok-pokok Perubahan Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008.. 23 2.1.5.2Simulasi Perhitungan Pengenaan Pajak Penghasilan.. 30 2.1.5.2.1 Perhitungan Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Pribadi. 30 2.1.5.2.2 Perhitungan Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Badan... 32 2.2 Penelitian Terdahulu... 33 2.3 Kerangka Pemikiran... 34 BAB III. METODE PENELITIAN... 37 3.1 Jenis Penelitian... 37 3.2 Objek Penelitian... 37 3.3 Jenis, Data yang diperlukan dan Metode Pengumpulan Data... 37 3.3.1 Jenis Data... 37 xii
3.3.2 Data yang diperlukan.. 38 3.3.3 Metode Pengumpulan Data 38 3.4 Populasi dan Sampel... 39 3.5Variabel Penelitian dan Difinisi Operasional Variabel... 39 3.5.1 Variabel Penelitian... 39 3.5.2 Penerimaan Pajak Penghasilan... 40 3.5.3 UU Nomor 36 Tahun 2008. 41 3.6 Metode Analisis Data... 43 3.6.1 Analisis Data... 43 3.6.2Analisis Trend... 44 BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN... 45 4.1 Hasil dan PembahasanAnalisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi... 45 4.1.1 Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purwokerto... 45 4.1.2Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purbalingga..50 4.2 Hasil dan PembahasanAnalisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Badan 55 4.2.1 Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP Pratama Purwokerto. 55 xiii
4.2.2 Analisis Data Pertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP Pratama Purbalingga 59 4.3 Hasil dan Pembahasan Analisis Trend Pertumbuhan Wajib Pajak 63 4.3.1 Analisis Trend Pertumbuhan Wajib Pajak KPP Pratama Purwokerto 64 4.3.1.1 Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purwokerto. 65 4.3.1.2 Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP Pratama Purwokerto. 67 4.3.2 Analisis Trend Pertumbuhan Wajib Pajak KPP Pratama Purbalingga 70 4.3.2.1 Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Orang Pribadi KPP Pratama Purbalingga.. 71 4.3.2.2Analisis TrendPertumbuhan Wajib Pajak Badan KPP Pratama Purwokerto. 74 4.4 Hasil dan Pembahasan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh). 76 4.4.1 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) KPP Pratama Purwokerto.. 76 4.4.2 Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) KPP Pratama Purbalingga.. 79 xiv
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN... 82 5.1 Kesimpulan... 82 5.2 Keterbatasan Penelitian... 84 5.3 Saran... 85 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN... xv
DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Pajak Terhadap APBN Tahun 2006-2010 Tabel 1.2 Penerimaan masyarakat Indonesia Periode 2008-2012 Tabel 1.3 Tabel 2.4 Tabel 2.5 Tabel 2.6 Tarif Pajak Penghasilan Pada Tiap Negara Perbedaan PTKP Sebelum dan Setelah Penerapan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Perbedaan Tarif UU PPh Tahun 2000 dengan Tahun 2008 untuk WP Pribadi Perbedaan Tarif UU PPh Tahun 2000 dengan Tahun 2008 untuk WP Badan Tabel 2.7 PTKP pada peraturan UU No. 36 Th. 2008 Tabel 2.8 Tarif PPh Pribadi pada peraturan UU No 36 Th 2008 Tabel 2.9 Perhitungan dengan UU No 17 Tahun 2000 Tabel 2.10 Perhitungan dengan UU No 36 Tahun 2008 Tabel 2.11 Perhitungan dengan UU No 17 Tahun 2000 Tabel 2.12 Perhitungan dengan UU No 36 Tahun 2008 Tabel 4.13 Tabel 4.14 Tabel 4.15 Tabel 4.16 Jumlah WP OP Terdaftar di KPP Pratama Purwokerto Rincian Jumlah WP OP Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP Pratama Purwokerto Jumlah WP OP Terdaftar di KPP Pratama Purbalingga Rincian Jumlah WP OP Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP Pratama Purbalingga xvi
Tabel 4.17 Tabel 4.18 Tabel 4.19 Tabel 4.20 Tabel 4.21 Tabel 4.22 Tabel 4.23 Tabel 4.24 Tabel 4.25 Tabel 4.26 Tabel 4.27 Tabel 4.28 Tabel 4.29 Tabel 4.30 Jumlah WP Badan Terdaftar di KPP Pratama Purwokerto Rincian Jumlah WP Badan Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP Pratama Purwokerto Jumlah WP Badan Terdaftar di KPP Pratama Purbalingga Rincian Jumlah WP Badan Terdaftar untuk Tiap Bulan di KPP Pratama Purbalingga Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama Purwokerto Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP OP KPP Pratama Purwokerto Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purwokerto Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan KPP Pratama Purwokerto Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purwokerto Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama Purbalingga Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP OP KPP Pratama Purbalingga Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purbalingga Perhitungan Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan KPP Pratama Purbalingga Perhitungan untuk Diagraf Analisis Trend Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purbalingga xvii
Tabel 4.31 Tabel 4.32 Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Kpp Pratama Purwokerto Penerimaan Pajak Penghasilan Pada Kpp Pratama Purbalingga xviii
DAFTAR GAMBAR Gambar 4.1 Grafik Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purwokerto 2007-2010 Gambar 4.2 Grafik Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purwokerto 2007-2010 Gambar 4.3 Grafik Pertumbuhan WP OP di KPP Pratama Purbalingga 2007-2010 Gambar 4.4 Grafik Pertumbuhan WP Badan di KPP Pratama Purbalingga 2007-2010 xix
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1.Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama Purwokerto untuk perhitungan perbulan Lampiran 2.Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purwokerto untuk perhitungan perbulan Lampiran 3.Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama Purbalingga untuk perhitungan perbulan Lampiran 4.Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purbalingga untuk perhitungan perbulan Lampiran 5. Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama Purwokerto untuk perhitungan total periode 2007-2010 Lampiran 6. Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purwokerto untuk Perhitungan Total Periode 2007-2010 Lampiran 7. Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi dari PDI KPP Pratama Purbalingga untuk Perhitungan Total Periode 2007-2010 Lampiran 8. Data Jumlah Wajib Pajak Badan dari PDI KPP Pratama Purbalingga untuk Perhitungan Total Periode 2007-2010 Lampiran 9.Data Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama Purwokerto Lampiran 10.Data Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama Purbalingga Lampiran 11.Perhitungan Dengan Analisis Trend untuk Data Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama Purwokerto xx
Lampiran 12.Perhitungan Dengan Analisis Trend untuk Data Jumlah WP OP dan WP Badan untuk Periode Tahun 2007-2010 di KPP Pratama Purbalingga Lampiran 13.Data Penerimaan Pajak Penghasilan Pada KPP Pratama Purwokerto Periode Tahun 2007-2010 Lampiran 14.Data Penerimaan Pajak Penghasilan Pada KPP Pratama Purbalingga Periode Tahun 2007-2010 xxi