ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DAN PAJAK KELUARAN TERHADAP PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV. MITRA SINERGI SURABAYA SKRIPSI Oleh : ANDRIANI NPM. 10.133.037 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DAN PAJAK KELUARAN TERHADAP PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV. MITRA SINERGI SURABAYA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh : ANDRIANI NPM : 10.133.037 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 ii
ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DAN PAJAK KELUARAN TERHADAP PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV. MITRA SINERGI SURABAYA NAMA : ANDRIANI FAKULTAS : EKONOMI JURUSAN : AKUNTANSI NPM : 10133037 DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING Drs. Moh. Sodikin, MA., Ak iii
HALAMAN PENGESAHAN Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar SARJANA EKONOMI pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Tim Penguji Skripsi: 1. Ketua : Dr. Soenarmi., SE., MM ( ) Dekan Fakultas Ekonomi 2. Wakil Ketua : Amminatuzzuhro., SE., M.Si ( ) Ketua Program Studi 3. Anggota : 1. Antoni, SE,M.SA. ( ) Dosen Penguji I 2. Drs. Ec, Koes Soeparno, Ak. (....) Dosen Penguji II iv
HALAMAN MOTTO Education is the ability to listen to almost anything without losing your temper Or your self confidence. (John Jay Chapman) Tanpa terus menerus tumbuh dan berkembang, Kata-kata seperti kemajuan, prestasi dan sukses tak punya arti apa apa. (Benjamin Franklin) Barang siapa bersungguh-sungguh, sesungguhnya kesungguhannya itu adalah untuk dirinya sendiri. (QS Al-Ankabut [29]: 6) v
ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN DAN PAJAK KELUARAN TERHADAP PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV. MITRA SINERGI SURABAYA ABSTRAK Dalam menjalankan pemerintahannya suatu negara membutuhkan pendapatan atau penghasilan. Pendapatan itu berasal dari berbagai sumber, salah satunya bersumber dari sektor perpajakan. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan Undang Undang, bersifat dipaksa dengan tidak mendapat balas jasa secara langsung. Pajak merupakan penerimaan strategis untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran Negara. Hal ini terlihat secara nyata, kontribusi pajak di dalam anggaran pendapatan dan belanja negara terlihat naik dari tahun ke tahun. Setiap perusahaan yang ada, baik perusahaan jasa, perdagangan maupun industri sekalipun yang memenuhi kriteria sebagai wajib pajak menurut ketentuan perpajakan tidak terlepas dari kewajiban untuk membayar pajak. Salah satu kewajiban perpajakan yang harus dilaksanakan perusahaan-perusahaan yang ada di Indonesia adalah Pajak Pertambahan Nilai Sistem pemungutan pajak yang bersifat witholding system yang diterapkan pada sistem PPN yang dianut di Indonesia yaitu sistem yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Pajak Masukan merupakan PPN yang seharusnya sudah dibayar Pengusaha kena pajak karena perolehan Barang Kena Pajak / Jasa Kena Pajak di dalam daerah pabean dan atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean. Pajak keluaran adalah PPN yang terutang yang wajib dipungut oleh Perusahaan Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, Penyerahan Jasa Kena Pajak atau ekspor Barang Kena Jasa. Pengkreditan atau pembayaran Pajak Keluaran terhadap Pajak Masukan apabila Pajak keluaran lebih besar daripada Pajak Masukan, maka yang terjadi adalah PPN tersebut kurang bayar. Kurang bayar tersebut sebagai Wajib Pajak harus menyetorkannya ke kas Negara. Pajak Masukan lebih besar dari pada Pajak Keluaran yang terjadi adalah PPN lebih bayar. Lebih bayar tersebut dapat dimintakan kembali dalam bentuk uang (restitusi) atau dapat dikompensasikan ke masa pajak berikutnya Pengenaan PPN dilaksanakan berdasarkan sistem faktur, sehingga atas penyerahan barang dan atau penyerahan jasa wajib dibuat Faktur Pajak sebagai bukti transaksi penyerahan barang/jasa. Hal ini merupakan ciri khas dari PPN karena Faktur Pajak merupakan pungutan pajak yang bagi pengusaha yang dipungut pajak dapat dikreditkan dengan jumlah pajak yang terutang. Sebagai perwujudan dari self assessment system, perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai untuk setiap masa pajak mutlak dilakukan oleh pengusaha kena pajak. Dengan menyadari pentingnya kepatuhan terhadap ketentuan perpajakan yang berlaku, maka perlu diadakan analisa perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai. Evaluasi ini bertujuan untuk melihat sejauh vi
mana konsistensi perusahaan dalam melakukan perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku. Perusahaan yang akan dijadikan topik penulisan adalah perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan pipa dan bahan bangunan. Penulis ingin mengetahui bagaimana aspek Pajak Pertambahan Nilai khususnya pada perusahaan dagang. CV. Mitra Sinergi adalah badan usaha yang sudah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, jadi semua kegiatan yang berkenaan dengan transaksi jual beli perusahaan dikenakan PPN. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana perhitungan dan pelaporan Pajak pertambahan Nilai yang dilakukan oleh CV. Mitra sinergi apakah sudah sesuai dengan Undang-Undang Nomor 42 tahun 2009. Metode analisis data yang digunakan adalah dengan menggunakan metode deskriptif dan kuantitatif. Sedangkan untuk jenis data yang digunakan oleh penulis adalah data kualitatif dan data kuantitatif. Data yang diperoleh berupa data primer dan data sekunder dalam hal ini dari CV. Mitra Sinergi baik itu berasal dari wawancara atau pun dari catatan-catatan yang dimiliki oleh CV. Mitra Sinergi. Untuk memperoleh data, penulis mengumpulkan data dengan menggunakan teknik observasi yaitu dengan pengamatan langsung terhadap dokumen-dokumen yang berhubungan dengan analisis perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai, teknik wawancara yaitu wawancara langsung terhadap bagian keuangan dan studi kepustakaan yaitu dengan mengumpulkan, membaca, menelaah peraturanperaturan perundang-undangan perpajakan dan dokumen-dokumen lainnya Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat diperoleh kesimpulan bahwa CV. Mitra sinergi telah melaksanakan kewajibannya dalam hal perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dengan baik. Untuk pelaporan dan perhitungan Pajak Pertambahan Nilai tersebut sudah dilakukan sesuai dengan Undang-Undang No. 42 Tahun 2009. Dari hasil kesimpulan tersebut maka penulis dapat mengemukakan beberapa saran kepada perusahaan yaitu dengan memberikan pelatihan kursus pajak kepada pegawai yang menangani pajak agar dapat mendapatkan pengetahuan lebih lagi tentang pajak terutama Pajak Pertambahan Nilai, hal ini dapat memperkecil kesalahan perhitungan dan pelaporan pajak, sebelum mengeluarkan Faktur Pajak, pegawai harus mengkonfirmasi lagi masalah barang dan harga barangnya serta mengecek ulang penulisan Faktur Pajak agar tidak terjadi kesalahan. Kesalahan dalam penulisan angka dalam Faktur Pajak, jika menimbulkan Kurang Bayar dapat membuat perusahaan menanggung denda pajak dimana hal tersebut dapat merugikan pihak perusahaan, CV. Mitra Sinergi harus terus mengikuti perkembangan peraturan perpajakan serta melaksanakannya dengan baik, perusahaan juga harus terus menjaga dan terus meningkatkan ketaatan dalam penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai supaya tidak terjadi keterlambatan penyetoran lagi. Kata Kunci : Perhitungan, Pelaporan, Pajak Pertambahan Nilai vii
KATA PENGANTAR Dengan segala puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan kasih-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Adapun penyusunan skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dengan terselesaikannya susunan skripsi ini, penulis menyadari banyak sekali pihak yang terlibat dan membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini, karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah ikut mendukung dan membantu penulisan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi yang selalu membimbing, menasehati supaya dapat menjadi mahasiswa yang terbaik 4. Bapak Drs. Moh. Sodikin, MA., Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu dan mengarahkan penulis dalam penyusunan skripsi ini mulai awal sampai selesai viii
5. Segenap Dosen dan seluruh Staf Universitas Wijaya Putra khususnya Fakultas Ekonomi yang telah membantu penulis selama mengikuti perkuliahan 6. Ibu Pimpinan beserta staf karyawan CV. Mitra Sinergi yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang diperlukan guna menunjang penulisan ini 7. Khusus kepada Ayah dan Ibu tercinta yang banyak memberikan dukungan, bimbingan, pengorbanan serta kasih sayang dan doa yang sangat berharga kepada penulis selama menuntut ilmu dalam menyelesaikan pendidikan ini 8. Teman-teman terbaikku Asmaul, Soleha, Riski dan Faidah terima kasih atas dukungan dan kerjasamanya. 9. Semua yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu dalam menyelesaikan penulisan skripsi Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dari penulisan skripsi ini, baik dari materi maupun teknik penyajiannya, mengingat kurangnya pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan. Akhir kata, penulis berharap agar kelak skripsi ini dapat bermanfaat baik buat teman-teman, adik-adik dan siapa saja yang membaca dan membutuhkannya. Penulis Surabaya, Juni 2014 ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN MOTTO.. ABSTRAK... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... ii iii iv v vi viii x xiv xv DAFTAR LAMPIRAN... xvii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang Masalah... 1 1.2. Rumusan Masalah... 4 1.3.Tujuan Penelitian... 4 1.4.Manfaat Penelitian... 5 BAB II TELAAH PUSTAKA... 6 2.1.Landasan Teori... 6 2.1.1 Pengertian Pajak... 6 2.1.2 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ( PPN )... 6 2.1.3 Karakteristik PPN... 7 2.1.4 Dasar Hukum PPN... 9 x
2.1.5 Subjek PPN... 9 2.1.6 Objek PPN... 11 2.1.7 Dasar Pengenaan Pajak ( DPP )... 14 2.1.8 Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 15 2.1.9 Faktur Pajak... 16 2.1.10 Pajak Masukan dan Pajak keluaran... 19 2.1.11 Nota Retur... 22 2.1.12 Cara Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 23 2.1.13 Surat Pemberitahuan Masa PPN... 26 2.1.14 Kelebihan dan Kekurangan Pajak Pertambahan Nilai... 29 2.1.15 Tata Cara Penyetoran dan Pelaporan PPN... 30 2.2 Penelitian Terdahulu... 33 2.3.Kerangka Konseptual... 36 BAB III METODE PENELITIAN... 37 3.1.Jenis Penelitian... 37 3.1.1 Metode Analisis Data... 37 3.1.2 Jenis Data dan Sumber Data... 38 3.2 Diskripsi Populasi dan Penentuan Sampel...... 39 3.3.Variabel dan Definisi Operasional Variabel... 41 3.4.Ruang Lingkup Penelitian... 42 3.5.Teknik pengumpulan Data.... 42 3.6 Teknik Analisis Data... 44 xi
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA... 45 4.1.Penyajian Data... 45 4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 45 4.1.2 Lokasi Perusahaan... 46 4.1.3 Alasan Pemilihan Lokasi... 46 4.1.4 Visi dan Misi Perusahaan... 47 4.1.5 Struktur Organisasi... 47 4.2.Analisis Data... 54 4.2.1 Sebab dan Akibat Masalah... 54 4.2.2 Pemecahan Masalah... 54 4.2.3 Pajak Pertambahan Nilai... 55 4.2.4 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Terutang... 64 4.3.Interpretasi... 66 4.3.1 Prosedur Perhitungan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran Untuk menghasilkan Pajak Pertambahan Nilai Terutang... 66 4.3.1.1 Pajak Keluaran... 66 4.3.1.2 Kode Faktur Pajak... 67 4.3.1.3 Dasar Pengenaan Pajak... 67 4.3.1.4 Mekanisme Pengkreditan Pajak Masukan... 68 4.3.1.5 Pajak Pertambahan Nilai Terutang... 68 4.3.1.6 Pembetulan SPT Masa PPN... 71 4.3.2 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai... 73 4.3.3 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai... 77 xii
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 86 5.1.Kesimpulan... 86 5.2.Saran... 86 DAFTAR PUSTAKA. 88 xiii
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 2.1 Keterangan SPT Masa PPN 1111... 27 2.2 Penelitian Terdahulu... 33 2.3 Penelitian Sekarang... 34 4.1 Rekapitulasi Pajak Keluaran, Pajak Masukan dan PPN Terutang CV. Mitra Sinergi Tahun 2013 Normal... 70 4.2 Rekapitulasi Pajak Keluaran, Pajak Masukan dan PPN Terutang CV. Mitra Sinergi Tahun 2013 Setelah Pembetulan... 72 4.3 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai CV. Mitra Sinergi Tahun 2013... 76 4.4 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai CV. Mitra Sinergi Tahun 2013... 78 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.1 Kerangka Konseptual... 36 4.1 Struktur Organisasi... 49 4.2 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian I... 57 4.3 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian II... 58 4.4 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian III... 59 4.5 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian IV... 60 4.6 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian V... 61 4.7 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian VI... 62 4.8 SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian VII... 63 4.9 Contoh Surat Setoran Pajak... 74 4.10 Induk SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 79 4.11 Lampiran AB SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 80 4.12 Lampiran A2 SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 81 4.13 Lampiran A2 SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 82 4.14 Lampiran A2 SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 83 4.15 Lampiran B2 SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 84 xv
4.16 Lampiran B2 SPT Masa PPN CV. Mitra Sinergi Masa Pajak Januari 2013... 85 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Surat Keterangan Telah Melakukan Penelitian Lampiran 2 : Berita Acara Bimbingan Skripsi xvii