ABSTRACT Indonesia is one of developing countries, implementing both its national and local building in all sectors. In doing its local building, Indonesia needs resources derived from local taxes. DKI Jakarta both as the city of Indonesia and the barometer of success for any other locality should raise the source of local taxes that will have significant contribution, so that its local building would be well-implemented. Hotel and restaurant business in Indonesia shows consistent growth every year, especially in DKI Jakarta Province. This growth of Hotel and Restaurant business will raise revenues from Hotel and Restaurant taxes. Hotel and Restaurant tax revenues are the sources of local revenues. This research is intended to document the influence of hotel and restaurant tax revenue on local tax revenue. Its analysis used multiple regression method. The data used in this research are hotel tax revenue reports, restaurant tax revenue report and DKI Jakarta Province local tax revenue reports for years of 2009-2013. Research conclusions show that hotel and restaurant tax revenue has significant influence on local tax revenue. Keyword: Hotel Tax, Restaurant Tax, Local Tax Revenue. vii
ABSTRAK Indonesia merupakan negara berkembang yang sedang melakukan pembangunan di berbagai bidang baik pembangunan nasional maupun daerah. Dalam melakukan pembangunan daerah, dibutuhkan dana yang bersumber dari pajak daerah. DKI Jakarta sebagai pusat ibukota sekaligus barometer keberhasilan bagi daerah lainnya perlu menggali sumber pajak daerah yang memiliki kontribusi cukup besar, sehingga pembangunan daerah dapat berjalan dengan baik. Bisnis hotel dan restoran di Indonesia terus berkembang setiap tahunnya, terutama di Provinsi DKI Jakarta. Dengan berkembangnya bisnis hotel dan restoran, maka penerimaan pajak hotel dan pajak restoran akan meningkat. Pajak hotel dan pajak restoran merupakan sumber pendapatan pajak daerah. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh penerimaan pajak hotel dan pajak restoran terhadap pendapatan pajak daerah. Analisis dalam penelitian ini menggunakan metode regresi berganda. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan penerimaan pajak hotel, pajak restoran, pajak daerah Provinsi DKI Jakarta untuk tahun 2009-2013. Kesimpulan dari penelitian ini menunjukan bahwa penerimaan pajak hotel dan pajak restoran berpengaruh secara signifikan terhadap pendapatan pajak daerah. Kata-kata kunci: Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pendapatan Pajak Daerah. viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL...i LEMBAR PENGESAHAN... ii SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iii PERNYATAAN PUBLIKASI LAPORAN PENELITIAN...iv KATA PENGANTAR... v ABSTRACT... vii ABSTRAK...viii DAFTAR ISI... ix DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR TABEL... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan Penelitian... 5 1.4 Manfaat Penelitian... 6 BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1 Kajian Pustaka... 7 2.1.1 Pajak... 7 ix
2.1.1.1 Pengertian Pajak... 7 2.1.1.2 Jenis Pajak... 9 2.1.1.3 Fungsi Pajak... 11 2.1.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak... 13 2.1.1.4.1 Stelsel Pajak... 13 2.1.1.4.2 Asas Pemungutan Pajak... 14 2.1.1.4.3 Sistem Pemungutan Pajak... 15 2.1.1.5 Teori Pemungutan Pajak... 16 2.1.2 Pajak Daerah... 17 2.1.2.1 Pengertian Pajak Daerah... 17 2.1.2.2 Dasar Hukum Pajak Daerah... 18 2.1.2.3 Kriteria Pajak Daerah... 18 2.1.2.4 Jenis Pajak Daerah... 18 2.1.2.5 Tarif Pajak Daerah... 19 2.1.2.6 Sistem Pemungutan Pajak Daerah... 21 2.1.2.7 Tata Cara Pembayaran dan Penagihan Pajak Daerah... 23 2.1.3 Pajak Hotel... 24 2.1.3.1 Dasar Hukum Pajak Hotel... 24 2.1.3.2 Subjek Pajak Hotel dan Wajib Pajak Hotel... 24 2.1.3.3 Objek Pajak Hotel dan Bukan Objek Pajak Hotel... 25 2.1.3.4 Perhitungan Pajak Hotel... 25 2.1.3.5 Masa Pajak Hotel dan Saat Terutang Pajak Hotel... 26 2.1.4 Pajak Restoran... 26 2.1.4.1 Dasar Hukum Pajak Restoran... 26 x
2.1.4.2 Subjek Pajak Restoran dan Wajib Pajak Restoran... 27 2.1.4.3 Objek Pajak Restoran dan Bukan Objek Pajak Restoran... 27 2.1.4.4 Perhitungan Pajak Restoran... 28 2.1.4.5 Masa Pajak Restoran dan Saat Terutang Pajak Restoran... 28 2.1.5 Prosedur Pengukuhan Wajib Pajak Hotel dan Restoran... 29 2.2 Kerangka Pemikiran... 29 2.3 Pengembangan Hipotesis... 30 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Objek Penelitian... 31 3.2 Populasi, Sampel dan Teknik Sampel... 31 3.2.1 Populasi... 31 3.2.2 Sampel dan Teknik Sampel... 31 3.3 Jenis dan Teknik Pengumpulan Data... 32 3.3.1 Jenis Data... 32 3.3.2 Teknik Pengumpulan Data... 32 3.4 Variabel Penelitian... 33 3.5 Metode Analisis Data... 33 3.5.1 Uji Asumsi Dasar Dan Uji Asumsi Klasik... 33 3.5.1.1 Uji Normalitas... 34 3.5.1.2 Uji Multikolinearitas... 34 3.5.1.3 Uji Autokorelasi... 35 xi
3.5.1.4 Uji Heteroskedastisitas... 36 3.5.2 Uji Regresi Berganda... 37 3.5.2.1 Uji Korelasi Berganda... 37 3.5.2.2 Uji - t (Uji Parsial)... 38 3.5.2.3 Uji F (Uji Simultan)... 39 3.5.2.4 Koefisien Determinasi... 40 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Dinas Pelayanan Pajak Provinsi DKI Jakarta... 41 4.1.1 Sejarah Dinas Pelayanan Pajak Provinsi DKI Jakarta... 41 4.1.2 Visi dan Misi Dinas Pelayanan Pajak DKI Jakarta... 42 4.1.3 Struktur Organisasi Dinas Pelayanan Pajak Provinsi DKI Jakarta... 43 4.2 Data Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Daerah... 43 4.2.1 Kontribusi Pajak Hotel... 49 4.2.2 Kontribusi Pajak Restoran... 50 4.2.3 Efektivitas Pajak Hotel... 52 4.2.4 Efektivitas Pajak Restoran... 53 4.3 Uji Asumsi Klasik... 54 4.3.1 Uji Normalitas... 54 4.3.2 Uji Multikolinieritas... 57 4.3.3 Uji Autokorelasi... 58 4.3.4 Uji Heteroskedastisitas... 60 4.4 Uji Regresi Berganda... 62 xii
4.4.1 Persamaan Regresi Linier Berganda... 62 4.4.2 Analisis Koefisien Determinasi... 64 4.4.3 Pengujian Hipotesis... 65 4.4.3.1 Uji Parsial (Uji - t)... 65 4.4.3.2 Uji Simultan (Uji F)... 67 4.5 Analisis Korelasi Pearson Product Moment... 69 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 71 5.2 Saran... 71 DAFTAR PUSTAKA... 73 LAMPIRAN... 77 DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE)... 95 xiii
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Prosedur Pelayanan Pengukuhan Wajib Pajak Hotel dan Restoran... 29 Gambar 2.2. Kerangka Pemikiran... 30 Gambar 4.1 Kurva Pengujian Hipotesis Uji Autokorelasi... 59 Gambar 4.2 Hasil Uji Heterokedastisitas... 60 Gambar 4.3 Kurva Pengujian Hipotesis Parsial Variabel Pajak Hotel... 66 Gambar 4.4 Kurva Pengujian Hipotesis Parsial Variabel Pajak Restoran... 67 xiv
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1. Tarif Pajak Provinsi... 20 Tabel 2.2. Tarif Pajak Kota/Kabupaten... 20 Tabel 3.1 Interpretasi Koefisien Korelasi... 38 Tabel 4.1 Target dan Realisasi Pajak Hotel Tahun 2009-2013... 43 Tabel 4.2 Target dan Realisasi Pajak Restoran Tahun 2009-2013... 45 Tabel 4.3 Target dan Realisasi Pajak Daerah Tahun 2009-2013... 47 Tabel 4.4 Pengaruh Penerimaan Pajak Hotel Terhadap Pendapatan Pajak Daerah Provinsi DKI Jakarta Tahun 2009-2013... 49 Tabel 4.5 Kontribusi Penerimaan Pajak Hotel Terhadap Pendapatan Pajak Daerah Provinsi DKI Jakarta Tahun 2009 2013... 50 Tabel 4.6 Pengaruh Penerimaan Pajak Restoran Terhadap Pendapatan Pajak Daerah Provinsi DKI Jakarta Tahun 2009-2013... 51 Tabel 4.7 Kontribusi Penerimaan Pajak Restoran Terhadap Pendapatan Pajak Daerah Provinsi DKI Jakarta Tahun 2009 2013... 52 Tabel 4.8 Efektivitas Penerimaan Pajak Hotel Provinsi DKI Jakarta Tahun 2009 2013... 53 Tabel 4.9 Efektivitas Penerimaan Pajak Restoran Provinsi DKI Jakarta Tahun 2009 2013... 54 Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas... 55 Tabel 4.11 Hasil Uji Outlier... 56 Tabel 4.12 Data Outlier... 56 xv
Tabel 4.13 Hasil Uji Normalitas ke -2... 56 Tabel 4.14 Hasil Uji Multikolinieritas... 57 Tabel 4.15 Kriteria Pengujian Statistik Durbin-Watson... 58 Tabel 4.16 Hasil Uji Durbin-Watson... 59 Tabel 4.17 Hasil Uji Heterokedastisitas... 61 Tabel 4.18 Hasil Perhitungan Nilai Koefisien Persamaan Regresi... 63 Tabel 4.19 Analisis Koefisien Determinasi... 64 Tabel 4.20 Pengujian Hipotesis Parsial (Uji-t)... 65 Tabel 4.21 Pengujian Hipotesis Simultan (Uji-F)... 68 Tabel 4.22 Nilai Koefisien Korelasi Pearson Product Moment... 69 Tabel 4.23 Koefisien Korelasi dan Taksirannya... 70 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran A Struktur Organisasi Dinas Pelayanan Pajak Provinsi DKI Jakarta... 78 Lampiran B Formulir SPOPD dan SPTPD Pajak Hotel... 79 Lampiran C Formulir SPOPD dan SPTPD Pajak Restoran... 83 Lampiran D Formulir SSPD Pajak Hotel dan Pajak Restoran... 86 Lampiran E Hasil Uji Regresi Berganda... 87 Lampiran F Tabel F... 89 Lampiran G Tabel t... 90 Lampiran H Tabel Durbin Watson... 91 Lampiran I Surat Izin Penelitian... 92 xvii