EVALUASI PENERAPAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT ACG Abstrak PT ACG adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang Outdoor Advertising. Walaupun baru berdiri dalam kurun waktu 10 tahun, namun kegiatan penyerahan dan perolehan Barang Kena Pajak cukup besar. Dari sisi penerapan Pajak Pertambahan Nilai, seringkali menimbulkan masalah yang kompleks terkait dengan self assesment system. Oleh karena itu, untuk mengidentifikasi permasalahan dan mengukur konsistensi perusahaan dalam menerapkan Pajak Pertambahan Nilai, perlu dilakukan evaluasi atas penghitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilainya. Jenis penelitian yang digunakan dalam penyusunan skripsi ini adalah explanatory study, dengan pendekatancase study consultant engagement. Metodologi penelitian yang dilakukan adalah penelitian literature (literature research) yaitu berdasarkan referensi dari literatur-literatur yang berhubungan erat dengan topik yang dibahas. Selain itu juga dilakukan penelitian lapangan (field research) berupa dokumentasi, observasi, dan reperformance untuk memperoleh data-data serta informasi pendukung yang berkaitan dengan permasalahan. Data-data yang dikumpulkan diantaranya laporan laba rugi per 31 Desember 2005, laporan penjualan dan pembelian buku besar, Faktur Pajak Standar, dan SPT Masa PPN 2005. Hasil dari penelitian ini yaitu terdapat beberapa penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak dilaporkan. Selain itu, pembayaran uang muka yang tidak dibuatkan Faktur Pajak Standar. dari hasil evaluasi, PT ACG belum mengelompokan antara Pajak Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dengan yang tidak dikreditkan. penulis juga menemukan Faktur Pajak Standar cacat, baik Faktur Pajak Standar Masukan maupun Keluaran. Berdasarkan temuan tersebut, mengkibatkan timbulnya Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan. Akibatnya penghitungan Pajak Pertambahan Nilai PT ACG menjadi kurang bayar. Berdasarkan evaluasi atas SPT Masa PPN 2005, masih terdapat kesalahan dalam pengisian formulir 1195 induk maupun lampiran. Dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa PT ACG belum sepenuhnya menerapkan Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. PT ACG harus lebih memperhatikan kembali tata cara pelaksanaan Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Sebaiknya PT ACG melakukan pembetulan kembali terhadap penghitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilainya atas keinginan sendiri dengan menggunakan SPT Masa PPN 2005 Pembetulan I. Kata kunci: Hitung, Lapor, Pajak Pertambahan Nilai. v
KATA PENGANTAR Puji syukur saya panjatkan kepada Allah SWT atas karunia dan rahmat-nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini. Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi, jenjang pendidikan Starata 1 (S1) Universitas Bina Nusantara. Dalam proses penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima masukan dan bantuan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada kesempatan ini penulis dngan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung, yaitu : 1. Bapak Prof. Dr Gerardus Polla, Mapp.Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Mishabul Munir, AK.,MBA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom.,MM., selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Tjin Tjiap Lung, SE, MM., selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberi bimbingan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. vi
6. Seluruh dosen Pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis. 7. Bapak. Sunardi selaku Direktur Utama sekaligus pemilik PT ACG. Bapak Jamal, Mbak Ruli dan Mbak Dani selaku pegawai dibidang keuangan dan perpajakan di PT ACG, yang telah menyediakan waktu, tenaga dan memberikan bantuan serta datadata yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian. 8. Kepada Bapak, Ibu, kakak dan adik-adik serta seluruh keluarga besarku yang telah memberikan dorongan moril dan materiil kepada penulis. 9. Kepada Sahabat-sahabatku Ratih, Efa, Rena dan Icha yang telah memberikan semangat dan motivasi kepada penulis. 10. Kepada sahabat-sahabatku Tantri, Dila, Dian, Ara, Irma, Citra, Iin, Firman, Tata dan seluruh anak-anak satu bimbingan. Serta semua teman-temanku yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang selalu memberikan dukungan, semangat dan waktu untuk membantu. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan dari skripsi ini. Penulis juga mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Jakarta, 25 Agustus 2007 Penulis Fitri Juniastuti vii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam... Tanda Persetujuan Skripsi... i ii Halaman Persetujuan hardcover... iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji... Abstrak... Kata Pengantar... iv v vi Daftar Isi... viii Daftar Tabel... xii Daftar Gambar... xiii Daftar Lampiran... xiv BAB I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian... 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian..... 2 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 3 I.4 Metodologi Penelitian... 3 I.5 Sistimatika Pembahasan... 4 viii
BAB II : LANDASAN TEORI II.1 Pengantar Pajak... 6 II.1.1 Pengertian Pajak... 6 II.1.2 Pengelompokan dan Tarif Pajak... 6 II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak... 7 II.2 Pajak Pertambahan Nilai... 8 II.2.1 Fungsi PPN dan Dasar Hukum PPN... 8 II.2.2 Subjek dan Objek PPN... 11 II.2.3 Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak... 13 II.2.4 Kelemahan dan Kelebihan PPN... 14 II.2.5 Tarif PPN dan Dasar Pengenaan PPN... 15 II.2.6 Karakteristik PPN... 19 II.3 Pengkreditan Pajak Masukan... 23 II.3.1 Dasar Hukum Pengkreditan Pajak Masukan... 23 II.3.2 Terhutangnya PPN... 24 II.3.3 Faktur Pajak dan Jenis-Jenis Faktur Pajak... 25 II.3.4 Mekanisme Pengkreditan Pajak... 28 II.3.5 Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan... 28 II.4 Penerapan dan Pelaporan PPN... 30 II.4.1 Mekanisme Pelaporan... 30 II.4.2 Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan ix
PPN dan PPnBM... 30 II.4.3 Yang Wajib Disetor... 31 II.4.4 Saat Pembayaran/Penyetoran PPN/PPnBM... 32 II.4.5 Saat Pelaporan PPN/PPnBM... 33 II.5 Perlakuan Perpajakan atas Perusahaan Periklanan... 34 II.5.1 Proses Pembuatan Iklan... 34 II.5.2 Jasa Periklanan... 36 BAB III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 38 III.2 Bidang Kegiatan Perusahaan... 39 III.3 Struktutr Organisasi dan Tugas... 40 III.4 Gambaran Sistem yang Berjalan... 46 III.4.1 Kebijakan Akuntansi... 46 III.4.2 Prosedur Perpajakan... 48 III.5 Prosedur Pajak Pertambahan Nilai... 49 III.6 Proses Pengumpulan Data... 53 BAB IV : PEMBAHASAN IV.1 Evaluasi Pajak Keluaran... 57 IV.2 Evaluasi Pajak Masukan... 71 IV.3 Evaluasi Penerapan dan Pelaporan PPN... 83 BAB V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan... 89 V.2 Saran... 91 x
Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup xi
DAFTAR TABEL Tabel IV.1 Evaluasi Penyerahan dan Perolehan Selama Tahun 2005... 57 Tabel IV.2 Arus Piutang... 59 Tabel IV.3 Pos-pos yang Dikoreksi.. 60 Tabel IV.4 Evaluasi Penyerahan atas Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak... 71 Tabel IV.5 Evaluasi Pajak Masukan SPT Masa 2005.. 72 Tabel IV.6 Kertas Kerja Evaluasi Pajak Masukan Januari Desember 2005... 78 Tabel IV.7 Evaluasi Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Kurang Bayar. 80 Tabel IV.8 Perincian Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Januari Desember 2005 (sebelum evaluasi) 81 Tabel IV.9 Perincian Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Januari Desember 2005 (setelah evaluasi)... 81 Tabel IV.10 Evaluasi Pajak Keluaran dan Pajak Masukan Masa Januari Desember 2005 (sebelum evaluasi).. 83 Tabel IV.11 Evaluasi Pajak Keluaran dan Pajak Masukan Masa Januari Desember 2005 (setelah evaluasi). 84 xii
DAFTAR GAMBAR Gambar III.1 Struktur Organisasi PT ACG. 42 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Kertas Kerja SPT Masa PPN Januari Desember 2005 (sebelum) Kertas Kerja SPT Masa PPN Januari Desember 2005 (setelah) Surat Setoran Pajak Lampiran 4 Formulir SPT Masa 1195 xiv