BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 SIMPULAN Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan mengenai hubungan audit internal dengan efektivitas pengendalian internal penjualan pada PT. X yang telah dikemukakan dalam bab sebelumnya, maka simpulan yang dapat diambil adalah sebagai berikut: 1. Pelaksanaan audit internal yang diterapkan oleh PT X telah memadai. Simpulan ini diperoleh dari faktor-faktor berikut ini: a. Kedudukan audit internal dalam struktur organisasi perusahaan yang bertanggung jawab langsung kepada direktur utama mendukung untuk melaksanakan tugasnya secara independen dan objektif. b. Semua anggota audit internal PT X tidak memiliki hubungan kekeluargaan dengan direktur utama sehingga dapat mengemukakan saran dan rekomendasinya dengan bebas tanpa mendapat pengaruh dan tekanan dari pihak lain. c. Auditor internal memiliki tingkat kompetensi yang baik karena memiliki latar belakang pendidikan akuntansi, pengetahuan, serta pengalaman yang cukup sebagai auditor internal. d. Auditor internal membuat program audit sebelum melaksanakan audit sehingga memudahkan dalam melakukan aktivitas audit. e. Pelaksanaan audit internal di PT X sudah mencakup seluruh fungsi audit internal yaitu: compliance, verification dan evaluation. f. Adanya laporan audit yang dibuat oleh auditor setelah selesai melakukan audit. Laporan tersebut memuat temuan-temuan hasil audit, saran-saran dan rekomendasi mengenai kelemahan-kelemahan yang ada. 105
106 g. Adanya tindak lanjut dari Direktur Utama atas temuan audit yang terdapat pada laporan audit dan dilakukan pemantauan atas tindak lanjut tersebut oleh auditor internal. 2. Pengendalian internal penjualan pada PT X sangat efektif. Hal ini dapat dilihat dari aktivitas-aktivitas pengendalian yang dilakukan PT X berikut ini: a. Adanya struktur organisasi yang memadai dan uraian tugas yang disusun secara jelas. b. Otorisasi yang memadai pada prosedur penjualan baik dari pembuatan order penjualan, pengiriman sampai dengan retur penjualan. c. Penggunaan dokumen yang di desain dengan jelas, lengkap dan jelas sehingga mendukung aktivitas pengendalian internal. d. Aktivitas-aktivitas pengendalian fisik terhadap dokumen dan aktiva perusahaan telah berjalan dengan baik. e. Adanya pemeriksaan independen secara berkelanjutan atas kinerja penjualan perusahaan. f. Adanya catatan dan laporan keuangan yang memadai dari adanya informasi penjualan yg terpercaya. 3. Audit internal yang memadai akan meningkatkan keefektivan pengendalian internal penjualan. Hal ini dapat dilihat dari: a. Pelaksanaan audit internal yang diterapkan PT X telah memadai. b. Berbagai temuan yang direkomendasikan oleh auditor internal telah ditindak lanjuti oleh direktur utama. c. Berbagai tindak lanjut yang dilakukan oleh direktur utama telah mendukung perbaikan pengendalian internal. d. Prosedur penjualan telah dilaksanakan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan oleh perusahaan.
107 Hubungan audit internal dalam meningkatkan efektivitas pengendalian internal penjualan didukung oleh pencapaian tujuan pengendalian internal penjualan, yaitu: a. Efisiensi dan efektivitas operasi, dapat dilihat dari pembayaran yang dilakukan oleh customer tidak melewati batas waktu jatuh tempo. b. Laporan penjualan dapat diandalkan. Hal ini disebabkan karena transaksi penjualan telah dicatat seluruhnya, tidak ada penjualan yang fiktif, penjualan telah dinilai dengan jumlah yang benar, penjualan telah diklasifikasikan dengan tepat, dan penjualan telah pada tanggal yang benar. c. Kepatuhan terhadap peraturan dan perundang-undangan yang berlaku, yaitu kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur penjualan yang telah ditetapkan dan kepatuhan terhadap peraturan dan perundang-undangan yang berlaku, misalnya: - Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur order penjualan, yaitu pesanan penjualan diterima oleh bagian marketing dan dicatat oleh bagian administrasi penjualan sebelum memberikan kredit dilakukan survei terhadap customer oleh bagian kredit. - Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur penagihan, yaitu customer yang terlambat membayar utangnya dikenakan denda. - Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur retur penjualan, yaitu retur harus diotorisasi dan hanya diperbolehkan dalam jangka waktu satu bulan. - Perusahaan telah mematuhi peraturan perpajakan dalam perhitungan DPP dan PPN serta telah mematuhi KUH Perdata mengenai jual beli. 4. Hubungan audit internal dengan efektivitas pengendalian internal penjualan pada PT. X adalah hubungan yang bersifat positif. Kesimpulan diambil berdasarkan uji hipotesis dengan menggunakan metode korelasi product moment dengan menggunakan data-data yang diperoleh selama penelitian di PT. X. Dari hasil pengujian hipotesis tersebut diperoleh korelasi sebesar 0.8432 sehingga hipotesis yang penulis kemukakan pada bab I dapat diterima.
108 5.2 SARAN Berdasarkan pembahasan dan kesimpulan yang didapat sebelumnya, secara garis besar pelaksanaan audit internal atas penjualan di PT X telah memadai, begitu pula dengan pelaksanaan pengendalian internal penjualan telah efektif, tetapi dari hasil penelitian didapat pula kelemahannya. Kelemahan tersebut antara lain sebagai berikut: Batas kredit maksimal yang diperbolehkan kepada customer tidak jelas. Tidak adanya laporan secara tertulis mengenai pelaksanaan tindak lanjut oleh perusahaan kepada pihak auditor internal. Besarnya biaya yang dikeluarkan untuk dapat melaksanakan pengendalian internal di PT X. Penulis mencoba mengemukakan saran-saran yang dimaksudkan untuk memberikan pertimbangan-pertimbangan pada perusahaan dalam penyempurnaan audit internal terhadap penjualan antara lain: Perusahaan akan lebih baik jika memberikan jumlah kredit maksimal yang diperbolehkan kepada customer. Hal ini akan memperkecil kemungkinan piutang tak tertagih sehingga arus kas perusahaan semakin lancar. Audit internal yang dilakukan perusahaan akan lebih baik lagi jika auditor internal mendapat laporan secara tertulis mengenai pelaksanaan tindak lanjut terhadap rekomendasi yang telah diberikan. Pelaksanaan pengendalian internal yang efektif terhadap penjualan memberikan manfaat yang besar bagi perusahaan, tetapi perusahaan juga harus tetap memperhatikan cost dan benefitnya sehingga dalam melaksanakan pengendalian internal, perusahaan tidak mengalami kerugian. Pelaksanaan audit internal yang dilaksanakan oleh PT X secara umum sudah baik sehingga perusahaan perlu mempertahankan dan akan lebih baik jika dapat ditingkatkan.
109 Pelaksanaan pengendalian internal penjualan yang dilaksanakan oleh PT X secara umum sudah baik sehingga perusahaan perlu mempertahankan dan akan lebih baik jika dapat ditingkatkan. Demikianlah seluruh uraian simpulan dan saran yang didasarkan atas hasil penelitian yang dilakukan oleh penulis pada PT. X, yang berlokasi di Jalan Gatot Subroto No. 303 Bandung.