Audit Siklus Pendapatan

Transkripsi

1 Audit Siklus Pendapatan Pengujian Substantif Terhadap Saldo Piutang Usaha Muhaimin SE, Ak, M. Ak, CA, CPA

2 Transaksi yang mempengaruhi piutang usaha a. Transaksi penjualan kredit barang dan jasa kepada customer >>> Jurnalnya adalah: Piutang Usaha Pendapatan penjualan b. Transaksi retur/potongan penjualan >>> Jurnalnya adalah Retur/potongan Penjualan Piutang Usaha c. Transaksi Penerimaan Kas dari Debitur >>> Jurnalnya adalah: Kas Piutang Usaha d. Transaksi Penghapusan Piutang >>> Jurnalnya adalah: Cadangan Kerugian Piutang D Piutang Usaha D-1

3 PRINSIP AKUNTANSI BERTERIMA UMUM DALAM PENYAJIAN PIUTANG USAHA DINERACA 1. Piutang dagang harus disajikan di dalam neraca sebesar jumlah yang diperkirakan dapat ditagih dari debitur pada tanggal neraca. Piutang dagang disajikan di dalam neraca dalam jumlah bruto dikurangi dengan taksiran kerugian tidak tertagihnya piutang. 2. Jika perusahaan tidak membentuk cadangan kerugian piutang dagang, harus dicantumkan penjelasannya di dalam neraca bahwa saldo piutang dagang tersebut adalah jumlah bersih (neto). 3. Jika piutang dagang bersaldo material pada tanggal neraca, harus disajikan rinciannya di dalam neraca. 4. Piutang dagang yang bersaldo kredit (terdapat di dalam kartu piutang pada tanggal neraca harus disajikan dalam kelompok utang lancar). 5. Jika jumlahnya material, piutang non-dagang harus disajikan terpisah dari piutang dagang.

4 TUJUAN PENGUJIAN SUBTANTIF TERHADAP PIUTANG USAHA Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan piutang usaha. Membuktikan keberadaan piutang usaha dan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan piutang usaha yang di cantumkan di neraca. Membuktikan kelengkapan transaksi yang di catat dalam catata akuntansi dan kelengkapan saldo piutang usaha yang disajikan dalam neraca. Membuktikan hak kepemilikan klien atas piutang usaha yang di cantumkan di neraca. Membuktikan kewajaran penilaian piutang usaha yang di cantumkan di neraca. Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan piutang usaha di neraca.

5 PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP PIUTANG USAHA 1. Prosedur audit awal 2. Prosedur analitik 3. Pengujian terhadap transaksi rinci 4. Pengujian terhadap saldo akun rinci 5. Verifikasi terhadap penyajian dan pengungkapan

6 PROSEDUR AUDIT AWAL Usut saldo piutang usaha yang tercantum di neraca ke saldo akun piutang usaha yang bersangkutan di dalam buku besar Hitung kembali saldo akun piutang usaha di dalam buku besar Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam akun piutang usaha dan akun cadangan kerugian piutang usaha Usut saldo awal akun piutang usaha dan akun cadangan kerugian piutang ke kertas kerja tahun yang lalu Usut posting pendebitan akun piutang usaha ke dalam jurnal yang bersangkutan Lakukan rekonsiliasi akun kontrol piutang usaha dalam buku besar ke buku pembantu piutang usaha.

7 PROSEDUR ANALITIK Periksa sampel transaksi yang tercatat dalam akun piutang usaha ke dokumen yang mendukung timbulnya transaksi tersebut Periksa pendebitan akun piutang ke dokumen pendukung : faktur penjualan, laporan pengiriman barang, dan order penjualan. Periksa pengkreditan akun piutang ke dokumen pendukung : buku kas masuk, memo kredit untuk retur penjualan atau penghapusan piutang Lakukan verifikasi pisah batas (cutoff) transaksi penjualan dan retur/potongan penjualan Periksa dokumen yang mendukung timbulnya piutang usaha dalam minggu terakhir tahun yang di audit dan minggu pertama setelah tanggal neraca Periksa dokumen yang mendukung berkurangnya piutang usaha dalam minggu terakhir tahun yang diaudit dan minggu pertama setelah tanggal neraca.

8 PROSEDUR AUDIT TERHADAP TRANSAKSI RINCI Keandalan saldo piutang usaha sangat diten tukan oleh keterjadian transaksi berikut ini yang didebit dan dikreditkan kedalam akun piutang usaha: a. Transaksi penjualan kredit b. Transaksi retur/potongan penjualan c. Transaksi penghapusan piutang usaha, dan d. Transaksi penerimaan kas dari piutang usaha.

9 Keandalan saldo piutang usaha juga ditentukan oleh ketepatan pisah batas yang digunakan untuk mencatat berbagai transaksi tersebut. Auditor melakukan pengujian substantif terhadap transaksi rinci yang digunakan untuk mencatat transaksi yang berkaitan dengan akun tersebut. Periksa sampel transaksi yang tercatat dalam akun piuta ng usaha ke dokumen yang mendukung timbulnya transaksi tersebut. Periksa pendebitan akun piutang ke dok. pendukung : faktur penjualan, laporan pengiriman barang, dan order penjualan. Periksa pengkreditan akun piutang ke dokumen pendukung : bukti kas masuk, memo kredit untuk retur penjualan atau penghapusan piutang. Lakukan verifikasi pisah batas (cutoff) transaksi penjualan dan retur penjualan.

10 PENGUJIAN TERHADAP SALDO AKUN RINCI Tujuan pengujian saldo akun piutang usaha rinci adalah untuk memverifikasi : a. Keberadaan atau keterjadian b. Kelengkapan c. Hak kepemilikan d. Penilaian

11 Lakukan konfirmasi piutang, ada tiga tahap yang harus ditempuh oleh auditor dalam mengirimkan surat konfirmasi kepada debitur yaitu : a. Tentukan metode, saat, dan luas konfirmasi yang akan dilaksanakan b. Pilih debitur yang akan dikirimi surat konfirmasi,dan c. Kirimkan surat konfirmasi

12 PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN AKUN DALAM LAPORAN KEUANGAN Bandingkan penyajian piutang usaha dengan penyajian menurut prinsip akuntansi berterima umum Periksa klasifikasi piutang ke dalam kelompojk aktiva lancar dan aktiva tidak lancar Periksa klasifikasi piutang ke dalam kelompok piutang usaha dan non usaha. Tentukan kecukupan pengungkapan dan akuntansi untuk transaksi antarpihak yang memiliki hubungan istimewa, piutang yang digadaikan, piutang yang telah dianjakkan (factored account receivable) ke perusahaan anjak piutang.