ANALISIS COST-VOLUME-PROFIT (CVP) DALAM PERENCANAAN LABA PADA PERGURUAN TINGGI MUHAMMAD HUSNI THAMRIN JAKARTA Nama : Shinta Yunitasari NPM : 26210528
LATAR BELAKANG Tujuan dari suatu perusahaan yaitu untuk memperoleh laba yang optimal sehingga salah satu perencanaan yang dibuat pihak manajemen adalah perencanaan laba. Perencanaan laba berisikan langkahlangkah yang akan ditempuh perusahaan untuk mencapai besarnya target laba yang diinginkan. Karena laba merupakan selisih antara pendapatan yang diterima dengan biaya yang dikeluarkan, maka perencanaan laba dipengaruhi oleh perencanaan pendapatan dan perencanaan biaya. Untuk membuat perencanaan laba yang baik, maka diperlukan alat bantu berupa analisis biaya-volume-laba (cost-volume-profit/cvp).
RUMUSAN MASALAH DAN BATASAN MASALAH perencanaan laba dengan menggunakan analisis cost volume profit (CVP)
TUJUAN PENELITIAN mengetahui perencanaan laba dengan menggunakan analisis cost volume profit (CVP)
METODOLOGI PENELITIAN Penelitian Lapangan Penelitian pustaka
LANDASAN TEORI
PENGERTIAN BIAYA
KLASIFIKASI BIAYA Elements of a product Relationship to production Realtionship to volume Ability to trace Department where incurred Functional areas Period charged to income Relationship to planning, controlling, and decision making
PERILAKU BIAYA Biaya variable Biaya tetap Biaya semivariabel
METODE PEMISAHAN BIAYA TETAP DAN BIAYA SEMI Metode Scattergraph VARIABEL Metode Tinggi-Rendah (High-Low Method) Metode Regresi Kuadrat Terkecil (Least- Squares Regression)
Analisis Cost-Volume-Profit (CVP) Menurut Garrison/Noreen (2006:322) yaitu analisis cost-volume-profit adalah salah satu dari beberapa alat yang sangat berguna bagi manajer dalam memberikan perintah. Alat ini membantu manajer untuk memahami hubungan timbal balik antara biaya, volume, dan laba.
ANALISIS TITIK IMPAS (BREAK EVEN POINT/BEP) menurut Bustami suatu cara atau teknik yang digunakan oleh seorang manajer perusahaan untuk mengetahui pada volume (jumlah) penjualan dan volume produksi berapakah suatu perusahaan yang bersangkutan tidak menderita kerugian dan tidak pula memperoleh laba
PERHITUNGAN ANALISIS BEP metode persamaan Pendekatan Pendapatan Operasi Pendekatan Margin Kontribusi metode grafik
Margin of Safety Rumus perhitungan margin of savety Margin of safety = total penjualan yang dianggarkan penjualan titik impas Margin of safety =
KONSEP BAURAN PRODUK
ANALISIS TARGET LABA Untuk mencapai laba yang besar (dalam rencana maupun realisasinya), manajemen dapat menempuh berbagai langkah, misalnya: Menekan biaya produksi maupun biaya operasi serendah mungkin dengan mempertahankan tingkat harga jual dan volume penjualan yang ada. Menentukan harga jual sedemikian rupa sesuai dengan laba yang diinginkan. Meningkatkan volume penjualan sebesar mungkin.
ANALISIS SENSITIVITAS PERUBAHAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI LABA Perubahan harga jual satuan Perubahan jumlah total biaya tetap Perubahan biaya variabel satuan Perubahan harga jual satuan, volume penjualan, biaya variabel satuan, dan biaya tetap
METODOLOGI PENELITIAN
TEMPAT PENELITIAN Tempat penelitian ini di Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Jakarta yang berlokasi di Jl. Raya Pondok Gede No. 23-25 Jakarta Timur
METODOLOGI PENELITIAN penelitian lapangan penelitian pustaka
JENIS DATA Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kuantitatif data kualitatif
Sumber data Sumber data yang digunakan data primer data sekunder
Metode analisis Metode analisis dalam penelitian ini mengklasifikasikan semua biaya-biaya yang dikeluarkan kedalam biaya variabel dan biaya tetap metode analisis kuadrat terkecil untuk memisahkan biaya semivariable menjadi biaya tetap dan biaya variabel analisis titik impas untuk mendapat suatu keadaan dimana perusahaan tidak memperoleh keuntungan dan tidak mengalami kerugian analisis perencanaan laba adalah anlisis yang memperlihatkan besarnya volume dari laba yang diinginkan margin of safety
HASIL PENELITIAN DAN ANALISA
OBJEK PENELITIAN Data dan profil Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Jakarta yang digunakan peneliti adalah sebagai berikut
PROFIL PERUSAHAAN Visi dan misi Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Jakarta
VISI Visi Menjadi perguruan tinggi yang terpercaya dan unggul dibidangnya
MISI Menyelenggarakan pendidikan yang berkualitas dengan mempertimbangkan kebutuhan pasar tenaga kerja Menciptakan lulusan yang memiliki kompetensi dibidangnya menciptakan mahasiswa yang dapat mengembangkan sikap profesionalisme dan mandiri menciptakan alumni yang dapat dibanggakan dan siap pakai
MOTO Smart dan prudent smart : cerdas, tangkas, cermat sanguine : penuh harapan, optimis, percaya diri methodical accontable : berpegang teguh kepada peraturan dan prosedur : bertanggung jawab terhadap kinerja pencapaian
respectful truthful Prudent profesional responsive : menghargai, keberadaan atau pendapat orang lain : jujur, sesuai kenyataan : bijaksana, berpandangan jauh kedepan, berhati-hati : ahli/ berkompetisi, bermutu, mengabdi dengan ilmunya : tanggap untuk menolong orang lain
universal democratic efficient nationalistic bangsa transparant : berwawansan mendunia : demokratis berkeadilan tidak diskriminitif : hemat, ekonomis, produktif : mementingkan kepentingan : transparansi ( terbuka, jelas)
SEJARAH SINGKAT PERUSAHAAN Yayasan pendidikan MH Thamrin yang didirikan oleh Dr. H. Abdul Radjak. DSOG (radjak Group) Awal pendiriannya pendidikan yang dikelola adalah pendidikan setingkat kursus(1982-1983) Tahun 2000 seluruh akademi yang berada dibawag departemen esehatan dilebur menjadi satu kedalam sekolah tinggi
VOLUME OPERASIONAL pendapatan PROGRAM STUDI Tabel 4.1 Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Volume Operasional Penjualan Program Studi Tahun 2010 2012 Prodi 2010 2011 2012 AAK 3.595.755.000,00 5.306.450.000 5.778.911.668 AKZI 1.895.210.000,00 1.542.110.000 1.263.470.000 AKPER 2.122.090.000,00 2.740.390.000 2.351.348.332 S1 PERAWAT 1.325.875.000,00 1.919.140.000 2.276.611.668 ANAFARMA 1.320.095.000,00 1.558.155.000 1.558.993.332 AKBID 7.804.669.500,00 8.791.421.000 8.114.581.668 S1 KESMAS 649.185.000,00 816.907.500 988.626.668 MPRS 553.740.000,00 470.755.000 480.051.668 STMIK 539.480.000,00 529.707.000 942.490.332 STIE 368.070.000,00 479.357.000 655.053.332 TOTAL 21.474.064.500,00 24.154.392.500 2.410.138.668
VOLUME OPERASIONAL PENDAPATAN ASRAMA Tabel 4.2 Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Volume Operasional Penjualan Asrama Tahun 2010 2012 (dalam rupiah) Nama 2010 2011 2012 Asrama 1.299.895.000,00 1.309.262.800 1.137.765.000
PERSENTASE VOLUME OPERASIONAL PENJUALAN Tabel 4.3 Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Persentase Volume Operasional Penjualan Tahun 2012 (dalam rupiah) Jenis penjualan Jumlah Persentase AAK 5.778.911.668 23% AKZI 1.263.470.000 5% AKPER 2.351.348.332 9% S1 PERAWAT 2.276.611.668 9% ANAFARMA 1.558.993.332 6% AKBID 8.114.581.668 32% S1 KESMAS 988.626.668 4% MPRS 480.051.668 2% STMIK 942.490.332 4% STIE 655.053.332 3% ASRAMA 1.137.765.000 4% Total 25.547.903.668 100%
BIAYA YANG TERJADI Tabel 4.4 Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Data Biaya Operasional Tahun 2010 2012 Biaya biaya 2010 2011 2012 Biaya Komunikasi 111.852.643 213.122.891 291.069.500 Biaya Listrik & Air 42.746.750 13.732.500 361.102.458 Biaya ATK & Fotocopy 229.924.700 325.591.600 230.053.480,00 Biaya Laboratorium Kimia & 187.646.200 185.456.737 369.977.780,00 Biologi Biaya laboratorium Simulasi 17.524.500 38.366.000 21.172.000 Biaya Gaji/Overhead 1.607.839.501 2.328.068.468 3.181.469.989,04 Biaya Sewa Gedung 486.151.896 396.406.952,00 Biaya Properties 707.623.824,55 1.227.424.300 449.654.134,00 Biaya Kantor 509.313.400,00 776.434.208 764.719.210,00 Biaya Jasa Profesi 548.332.000,00 556.422.000 218.472.000,00 Biaya Kendaraan 132.864.000,00 161.215.264 206.859.100,00 Biaya Promosi/Pemasaran 178.865.800,00 239.022.503 221.525.050,00 Biaya Umum 882.744.678,04 1.038.820.903 493.160.705,00 Biaya Penyusutan 907.266.713,95 989.631.583 1.018.697.648,00 Biaya lain lain 3.177.153.323,39 8.385.861 3.363.135.261,30 Total biaya 8.763.855.883,84 7.538.547.980 11.587.475.267,34
KLASIFIKASI BIAYA OPERASIONAL Tabel 4.5 Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin Klasifikasi Biaya Operasional Biaya biaya Biaya Komunikasi Biaya Listrik & Air Biaya ATK & Fotocopy Biaya Laboratorium Kimia & Biologi Biaya laboratorium Simulasi Biaya Gaji/Overhead Biaya Sewa Gedung Biaya Properties Biaya Kantor Biaya Jasa Profesi Biaya Kendaraan Biaya Promosi/Pemasaran Biaya Umum Biaya Penyusutan Biaya lain lain Klasifikasi biaya Semi variabel Semi variabel Variabel Variabel Variabel Tetap Variabel Variabel Variabel Variabel Semi variabel Variabel Tetap Tetap Tetap
ALOKASI BIAYA SEMIVARIABEL (BIAYA KOMUNIKASI) Biaya semivariabel Keterangan Volume (XY) X² (X) (y) AAK 1 80.613.666 80.613.666 1 AKZI 1 18.480.603 18.480.603 1 AKPER 1 26.605.696 26.605.696 1 S1 PERAWAT 1 30.429.269 30.429.269 1 ANAFARMA 1 22.304.176 22.304.176 1 AKBID 1 68.505.684 68.505.684 1 S1 KESMAS 1 11.470.719 11.470.719 1 MPRS 1 4.938.782 4.938.782 1 STMIK 1 15.294.292 15.294.292 1 STIE 2 12.426.612 24.853.224 4 ASRAMA 1 - - 1 Total 12 291.069.499 303.496.111 14
ALOKASI BIAYA SEMIVARIABEL (BIAYA KENDARAAN) Keterangan Volume Biaya semivariabel (XY) X² (X) (y) AAK 1 48,972,293 48,972,293 1 AKZI 1 10,707,037 10,707,037 1 AKPER 1 19,926,056 19,926,056 1 S1 PERAWAT 1 19,292,715 19,292,715 1 ANAFARMA 1 13,211,394 13,211,394 1 AKBID 1 68,765,486 68,765,486 1 S1 KESMAS 1 8,377,930 8,377,930 1 MPRS 1 4,068,107 4,068,107 1 STMIK 1 7,986,956 7,986,956 1 STIE 2 5,551,125 11.102.250 4 ASRAMA 1 1 Total 12 206,859,099 201,307,974 14
ALOKASI BIAYA SEMIVARIABEL (BIAYA LISTRIK DAN TELPON) Keterangan Volume Biaya semivariabel (XY) X² (X) (y) AAK 1 93,461,813 93,461,813 1 AKZI 1 21,426,028 21,426,028 1 AKPER 1 30,846,092 30,846,092 1 S1 PERAWAT 1 35,279,064 35,279,064 1 ANAFARMA 1 25,859,000 25,859,000 1 AKBID 1 79,424,070 79,424,070 1 S1 KESMAS 1 13,298,914 13,298,914 1 MPRS 1 5,725,921 5,725,921 1 STMIK 1 17,731,885 17,731,885 1 STIE 2 14,407,157 28.814.314 4 ASRAMA 1 23,642,514 23,642,514 1 Total 12 361,102,458 346.695.301 14
RINCIAN BIAYA SETELAH PEMISAHAN BIAYA SEMIVARIABEL Biaya Biaya Perilaku biaya Biaya tetap Biaya variabel Total Biaya Komunikasi 90.000.000 201.069.500 291.069.500 Biaya Listrik & Air 75.000.000 286.102.458 361.102.458 Biaya ATK & Fotocopy 230.053.480,00 230.053.480,00 Biaya Laboratorium Kimia dan Biologi 369.977.780,00 369.977.780,00 Biaya laboratorium Simulasi 21.172.000 21.172.000 Biaya Gaji/Overhead 3.181.469.989,04 3.181.469.989,04 Biaya Sewa Gedung 396.406.952,00 396.406.952,00 Biaya Properties 449.654.134,00 449.654.134,00 Biaya Kantor 764.719.210,00 764.719.210,00 Biaya Jasa Profesi 218.472.000,00 218.472.000,00 Biaya Kendaraan 85.695.000 206.859.100,00 Biaya Promosi/Pemasaran 221.525.050,00 221.525.050,00 Biaya Umum 493.160.705,00 493.160.705,00 Biaya Penyusutan 1.018.697.648,00 1.018.697.648,00 Biaya lain lain 3.363.135.261,30 3.363.135.261,30 Total Biaya 8.307.158.603,34 3.159.152.564 11.587.475.267
ANALISIS BREAK EVEN POINT
ANALISIS PERENCANAAN LABA Tahun 2012 Laba yang direncanakan : 15% x Rp 25.547.903.668 = Rp 3.832.185.550 Laba yang terealisasi : Rp 15.496.998.579
Margin of safety MOS (Rp) = Total penjualan penjualan impas = 25.547.903.668 11.867.369.433 = 13.680.534.235 MOS (%) = = = 53,5 %
KESIMPULAN Berdasarkan uraian pada pembahasan di atas, maka peneliti menarik beberapa kesimpulan bahwa: Besarnya pendapatan minimal yang diperbolehkan (Margin of Safety) Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin pada tahun 2012 adalah Rp 13.680.534.235 maka jumlah maksimum penurunan target pendapatan yang tidak menyebabkan perusahaan mengalami kerugian. Break even point (titik impas) pada Perguruan Tinggi Muhammad Husni Thamrin tahun 2012 sebesar Rp 11.867.369.433 Analisis perencanaan laba pada tahun 2012 yang direncanakan 3.832.185.550 laba yang terealisasi sebesar 15.496.998.579 laba yang direalisasikan lebih besar dari perencanaan laba maka perusahaan mengalami keuntungan