i PENGARUH PEMAHAMAN AKUNTANSI, PERATURAN PERPAJAKAN, TRANSPARANSI DALAM PAJAK DAN PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus pada Wajib Pajak Badan yang terdaftar di KPP Pratama Purwokerto) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Syarat Mencapai Derajat Sarjana S-1 Disusun Oleh : SUSI RUSDIATI 1202030129 PROGRAM STUDI AKUNTANSI S-1 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO 2016 1
HALAMAN PERSETUJUAN PENGARUH PEMAHAMAN AKUNTANSI, PERATURAN PERPAJAKAN, TRANSPARANSI DALAM PAJAK DAN PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus pada Wajib Pajak Badan yang terdaftar di KPP Pratama Purwokerto) Oleh : SUSI RUSDIATI 1202030113 Diperiksa dan disetujui oleh : Pembimbing Iwan Fakhruddin, SE.,M.Si.,Ak NIK. 2160186 ii
HALAMAN PENGESAHAN PENGARUH PEMAHAMAN AKUNTANSI, PERATURAN PERPAJAKAN, TRANSPARANSI DALAM PAJAK DAN PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK Oleh : SUSI RUSDIATI 1202030129 Telah dipertahankan di depan Panitia Ujian Skripsi Pada hari Senin, 22 Februari 2016 SUSUNAN PANITIA UJIAN SKRIPSI Ketua Dekan Sekretaris Kaprodi Akuntansi S1 (Akhmad Darmawan, SE., M.Si) NIK. 2160148 Penguji I (Hadi Pramono, SE., M.Si.,Ak., CA) NIP. 197511232005011001 Penguji II (Iwan Fakhruddin, SE., M.Si., Ak., CA) NIK. 2160186 (Ani Kusbandiyah, SE., M.Si.,Ak., CA) NIK. 2160368 Penguji III (Hadi Pramono, SE., M.Si.,Ak., CA) NIP. 197511232005011001 Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Purwokerto (Akhmad Darmawan, SE., M.Si) NIK.2160148 iii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN Yang bertanda tangan di bawah ini, saya : Nama : Susi Rusdiati NIM : 1202030129 Program Studi : Akuntansi S1 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Universitas : Muhammadiyah Purwokerto Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini adalah hasil karya saya dan bukan hasil jiplakan dari hasil karya orang lain. Demikian pernyataan ini saya nyatakan secara jujur, dan apabila kelak di kemudian hari terbukti ada unsur penjiplakan, maka saya bersedia mempertanggungjawabkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Purwokerto, 29 Februari 2016 Yang menyatakan, SUSI RUSDIATI 1202030129 iv
MOTTO Jika kau berada di jalan Allah, berlarilah kencang. Jika sulit, maka tetaplah berlari, meski hanya berlari kecil. Bila lelah berjalanlah. Apabila semua itu tak mampu dilakukan, tetaplah maju meski harus merangkak dan jangan pernah sekalipun berbalik arah. -Al Imam As-Syafi i- v
PERSEMBAHAN Sujud syukur kusembahkan kepadamu Tuhan yang Maha Agung, Allah SWT yang Maha Mengetahui hati manusia, atas takdirmu telah kau jadikan aku manusia yang senantiasa bersyukur, bersabar, berpikir, berilmu, dan beriman dalam menjalani kehidupan ini. Semoga keberhasilan ini menjadi satu langkah awal bagiku untuk meraih cita-cita dan membahagiakan kedua orang tuaku Shalawat dan salam selalu terlimpahkan kepada junjungan Nabi Muhammad SAW dan para sahabatnya yang mulia Kupersembahkan sebuah karya kecil ini untuk Bapak Ruslan dan Mamah Ralemiyati, terimakasih atas doa yang tak pernah putus untuk puterimu, untuk cinta, kasih sayang, nasihat dan dukungan yang selalu engkau berikan Untuk kakak tercinta Eko Purwanto yang selalu mendoakanku Untuk segenap keluarga vi
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb Puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul Pengaruh pemahaman akuntansi, peraturan perpajakan, transparansi dalam pajak dan pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Penulisan skripsi ini dimaksudkan unyuk memenuhi sebagian dari persyaratan untuk menyelesaikan studi sarjana S-1 di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Prodi Akuntansi S-1 Universitas Muhammadiyah Purwokerto. Dalam proses penyusunan skripsi ini penulis mengalami bebagai masalah yang dapat teratasi berkat bantuan bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak hingga pada akhirnya skripsi ini dapat terselesaikan. Oleh karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Dr. H Syamsuhadi Irsyad, S.H., M.H, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Purwokerto 2. Akhmad Darmawan, SE.,M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Purwokerto. 3. Hadi Pramono, SE., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Program Studi Akuntansi S1 Universitas Muhammadiyah Purwokerto. 4. Iwan Fakhruddin, SE., M.Si., Ak., CA selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu, pikiran dan tenaganya untuk membimbing, mengarahkan dan memberi saran sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. 5. Ani Kusbandiyah, SE., M.Si., Ak., CA selaku Dosen Penguji I yang telah bersedia meluangkan waktunya dan memberi masukan yang membangun kepada penulis sehingga skripsi ini dapat lebih baik. 6. Hadi Pramono, SE., M.Si., Ak., CA selaku Dosen Penguji II yang telah bersedia meluangkan waktunya dan memberi masukan yang membangun kepada penulis sehingga skripsi ini dapat lebih baik. 7. Seluruh Dosen di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Purwokerto yang sudah membimbing dan memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis vii
8. Seluruh staf Tata Usaha Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Purwokerto yang telah membantu dalam kelancaran dan kelengkapan administrasi 9. Teruntuk kedua orang tua, Bapak Ruslan dan Mamah Ralemiyati, Mas Eko Purwanto dan seluruh keluarga yang selalu mendo akan serta memberikan dukungan moral maupun materil, nasihat dan motivasi yang tidak terbatas kepada penulis sehingga penulis selalu bersemangat dan selalu optimis menghadapi setiap masalah pada saat penyusunan skripsi ini. 10. Teruntuk Orang Tersayang, terimakasih atas dukungan, doa dan motivasi yang selalu diberikan kepada penulis. 11. Teruntuk sahabat tercinta Yusrani Fadlina, Tri Nurhayati, Rianjani Nitta A, Sri Puji R, Finalia Nur A, Putri Febriani, Rizki Fadhila, Shilvia Indrasswari, dan Amalia Dwi R, terimakasih untuk selalu menemani dan memberi dukungan. 12. Teman-teman Akuntansi S1 angkatan 2012, terutama teman-teman Akuntansi S1 kelas A tahun 2012. Terimakasih kalian telah membuat hari-hari menjadi penuh warna 13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah memberikan bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan dan kekeliruan. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritikan dari berbagai berbagai pihak demi kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua, Aamiin. Purwokerto, 29 Februari 2016 Penulis Susi Rusdiati viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii SURAT PERNYATAAN KEASLIAN... iv MOTTO... v PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi ABSTRAK... xvii ABSTRACT... xviii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Pembatasan Masalah... 6 1.4 Tujuan Penelitian... 7 1.5 Manfaat Penelitian... 7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 8 2.1 Landasan Teori... 8 2.1.1 Teori Perilaku yang direncanakan... 8 2.1.2 Definisi Pajak... 9 2.1.3 Jenis-jenis Pajak... 9 2.1.4 Fungsi Pajak.... 11 2.1.5 Syarat Pemungutan Pajak... 11 2.1.6 Asas-asas Pemungutan Pajak... 12 ix
2.1.7 Sistem Pemungutan Pajak... 13 2.2 Pemahaman Akuntansi... 13 2.2.1 Pengertian Akuntansi... 13 2.2.2 Proses Akuntansi... 14 2.2.3 Pengertian Pemahaman Akuntansi... 16 2.2.4 Tujuan Akuntansi... 16 2.2.5 Fungsi Akuntansi... 17 2.2.6 Pengguna Informasi Akuntansi... 18 2.3 Peraturan Perpajakan... 18 2.3.1 Peraturan Perpajakan... 18 2.3.2 Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan... 21 2.3.3 Indikator Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan... 22 2.4 Transparansi dalam Pajak... 23 2.4.1 Prinsip Transparansi... 23 2.4.2 Transparansi dalam Pajak... 24 2.5 Pemeriksaan Pajak...... 24 2.5.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak...... 24 2.5.2 Faktor-faktorr Pemeriksaan Pajak... 25 2.5.3 Tujuan Pemeriksaan Pajak...... 27 2.5.4 Indikator Pemeriksaan Pajak... 28 2.6 Kepatuhan Wajib Pajak... 30 2.6.1 Kepatuhan...... 30 2.6.2 Wajib Pajak Badan... 31 2.6.3 Kepatuhan Wajib Pajak... 32 2.6.4 Indikator Kepatuhan Wajib Pajak...... 33 2.7 Penelitian Terdahulu....... 34 2.8 Kerangka Pemikiran... 36 2.9 Hipotesis Penelitian... 38 2.9.1 Hubungan Pemahaman Akuntansi terhadap x
Kepatuhan Wajib Pajak... 38 2.9.2 Hubungan Peraturan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 38 2.9.3 Hubungan Transparansi dalam Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 39 2.9.4 Hubungan Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 40 BAB III METODE PENELITIAN... 41 3.1 Jenis Penelitian... 41 3.2 Objek Penelitian... 41 3.3 Jenis dan Sumber Data... 41 3.4 Metode Pengumpulan Data... 42 3.5 Populasi dan Sampel... 42 3.5.1 Populasi... 42 3.5.2 Sampel... 42 3.6 Teknik Sampling... 43 3.7 Definisi Operasional... 44 3.7.1 Variabel Independen (X)... 44 3.7.1.1 Pemahaman Akuntansi... 44 3.7.1.2 Peraturan Perpajakan... 44 3.7.1.3 Transparansi dalam Pajak... 45 3.7.1.4 Pemeriksaan Pajak... 46 3.7.2 Variabel Dependen (Y)... 46 3.8 Metode Analisis Data... 47 3.8.1 Analisis Regresi Berganda... 47 3.8.2 Uji Validitas dan Reliabilitas... 48 3.8.3 Uji Asumsi Klasik... 49 3.8.3.1 Uji Normalitas... 49 3.8.3.2 Uji Multikolinearitas... 49 xi
3.8.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 50 3.9 Pengujian Hipotesis... 51 3.9.1 Rumusan Hipotesis Satu... 51 3.9.2 Rumusan Hipotesis Dua... 52 3.9.3... Rumusan Hipotesis Tiga... 53 3.9.4 Rumusan Hipotesis Empat... 54 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 55 4.1 Gambaran Umum Responden... 55 4.1.1 Karakteristik Profil Responden... 56 4.2 Analisis dan Pembahasan... 57 4.2.1 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 58 4.2.2 Hasil Uji Kualitas Data... 60 4.2.2.1 Uji Validitas..... 60 4.2.2.2 Uji Reliabilitas... 64 4.3 Hasil Uji Asumsi Klasik... 65 4.3.1 Uji Norrmalitas... 65 4.3.2 Uji Multikolinearitas... 66 4.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 67 4.4 Analisis Regresi Berganda... 68 4.5 Uji Goodness of Fit... 70 4.5.1 Uji Koefisien Determinasi... 71 4.5.2 Uji Statistik F... 72 4.5.3 Uji Statistik t... 73 4.6 Pengujian Hipotesis... 73 4.6.1 Pengujian Hipotesis Pertama... 73 4.6.2 Pengujian Hipotesis Kedua... 76 4.6.3 Pengujian Hipotesi Ketiga... 77 4.6.4 Pengujian Hipotesis Keempat... 79 xii
BAB V PENUTUP... 82 5.1 Kesimpulan.... 82 5.2 Saran... 83 5.3 Keterbatasan Penelitian... 84 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL Tabel 4.1 Distribusi Kuesioner Penelitian... 56 Tabel 4.2 Data Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir... 56 Tabel 4.3 Data Responden Berdasarkan Pengetahuan Pajak... 57 Tabel 4.4 Statistik Deskriptif... 58 Tabel 4.5 Hasil Uji Validitas Instrumen Pemahaman Akuntansi... 61 Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Instrumen Peraturan Perpajakan... 61 Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Instrumen Transparansi dalam Pajak... 62 Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Instrumen Pemeriksaan Pajak... 62 Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Instrumen Kepatuhan Wajib Pajak... 63 Tabel 4.10 Hasil Uji Reliabilitas... 64 Tabel 4.11 Hasil Uji Normalitas... 65 Tabel 4.12 Hasil Uji Multikolinearitas... 66 Tabel 4.13 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 67 Tabel 4.14 Hasil Uji Regresi Linier Berganda... 68 Tabel 4.15 Hasil Uji Koefisien Determinasi ( )... 71 Tabel 4.16 Hasil Uji Statisik F... 72 Tabel 4.17 Hasil Uji Statistik t... 73 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran... 37 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kuesioner Lampiran 2 Hasil Uji Lampiran 2.1 Uji Validitas Pemahaman Akuntansi Lampiran 2.2 Uji Validitas Peraturan Perpajakan Lampiran 2.3 Uji Validitas Transparansi dalam Pajak Lampiran 2.4 Uji Validitas Pemeriksaan Pajak Lampiran 2.5 Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak Lampiran 2.6 Uji Reliabilitas Pemahaman Akuntansi Lampiran 2.7 Uji Reliabilitas Peraturan Perpajakan Lampiran 2.8 Uji Reliabilitas Transparansi dalam Pajak Lampiran 2.9 Uji Reliabilitas Pemeriksaan Pajak Lampiran 2.10 Uji Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak Lampiran 2.11 Uji Statistik Deskriptif Lampiran 2.12 Uji Normalitas Lampiran 2.13 Uji Multikolinearitas Lampiran 2.14 Uji Heteroskedastisitas Lampiran 2.15 Uji Regresi Linier Berganda Lampiran 2.16 Uji Koefisien Determinasi ( ) Lampiran 2.17 Uji Statistik F Lampiran 2.18 Uji Statistik t Lampiran 3 Rekapitulasi Data Responden Lampiran 4 Lampiran Surat xvi
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh pemahaman akuntansi, peraturan perpajakan, transparansi dalam pajak dan pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Purwokerto. Responden dalam penelitian ini berjumlah 100 wajib pajak badan yang terdaftar di KPP Pratama Purwokertodengan menggunakan metode purposive sampling. Data yang diambil berdasarkan hasil kuesioner yang diisi oleh responden dan dianalisa dengan menggunakan model regresi berganda. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa Pemahaman Akuntansi tidak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal ini ditunjukkan dengan nilai koefisien regresi yang bernilai positif yaitu 0,136 dan nilai signifikansi yang lebih besar dari nilai signifikan 5% yaitu 0,247 0,05. Peraturan perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal ini ditunjukkan dengan nilai koefisien regresi yang bernilai positif yaitu 0,948 dan nilai signifikansi yang lebih kecil dari nilai signifikan 5% yaitu 0,000 0,05. Transparansi dalam pajak tidak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal ini ditunjukkan dengan nilai koefisien regresi yang bernilai negatif yaitu -0,062 dan nilai signifikansi yang lebih besar dari nilai signifikan 5% yaitu 0,547 0,05. Pemeriksaan pajak tidak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal ini ditunjukkan dengan nilai koefisien regresi yang bernilai negatif yaitu -0,207 dan nilai signifikansi yang lebih besar dari nilai signifikan 5% yaitu 0,104 0,05. Kata Kunci: Pemahaman akuntansi, peraturan perpajakan, transparansi dalam pajak, pemeriksaan pajak, kepatuhan wajib pajak. xvii
ABSTRACT This research aims to know the effect of accounting understanding, laws of taxation, tax transparency and tax audits towards the compliance of taxpayers in KPP Pratama Purwokerto. The respondents of this research are 100 taxpayers registered in KPP Pratama Purwokerto. The samples were chosen through purposive sampling technique. The data were obtained through questionnaire ditributed to respondents and then analyzed using multiple linear regresion. The results of this research showed that accounting understanding did not affect positively towards the compliance of taxpayers. It was shown by the positive regression coefficient score that is 0.136 and is higher than significance level 5% that is 0.247 0.05. The laws of taxation affected positively towards the compliance of taxpayers. It was shown by the positive regression coefficient score that is 0.948 and significance score that is lower than significance level 5% that is 0.000 0.05. Tax transparency did not affect positively towards the compliance of taxpayers. It was shown by the negative regression coefficient score that is -0.062 and significance score that is higher than significance level 5% that is 0.547 0.05. Tax audits did not affect positively towards the compliance tax payers. It was shown by the negative regression coefficient score that is -0.207 and significance score that is higher than significance level 5% that is 0.104 0.05. Keywords: Accounting understanding, laws of taxation, tax tranparency, tax audits, the compliance of taxpayers. xviii