ANALISIS KEBIJAKAN PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN 21 FINAL TERHADAP PEGAWAI NEGERI SIPIL GOLONGAN III DAN IV (Studi Kasus: Direktorat Jenderal Pengolahan dan Pemasaran Hasil Pertanian, Kementerian Pertanian) SKRIPSI Program Studi Akuntansi N a m a : DWI INDAH FEBRIANA N I M : 43212120400 FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2014 i
ANALISIS KEBIJAKAN PERUBAHAN TARIF PAJAK PENGHASILAN 21 FINAL TERHADAP PEGAWAI NEGERI SIPIL GOLONGAN III DAN IV (Studi Kasus: Direktorat Jenderal Pengolahan dan Pemasaran Hasil Pertanian, Kementerian Pertanian) SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 N a m a : DWI INDAH FEBRIANA N I M : 43212120400 FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2014 ii
SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI Yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Dwi Indah Febriana NIM : 43212120400 Program Studi : Akuntansi Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain, maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenai sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan plagiat (penjiplakan). Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya. Jakarta, 12 September 2014 (Dwi Indah Febriana) NIM. 43212120400 iii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI Nama : Dwi Indah Febriana NIM : 43212120400 Program Studi : S1 Akuntansi Judul Skripsi : Analisis Kebijakan Perubahan Tarif Pajak Penghasilan 21 Final Terhadap Pegawai Negeri Sipil Golongan III dan IV (Studi Kasus: Direktorat Jenderal Pengolahan dan Pemasaran Hasil Pertanian Kementerian Pertanian) Tanggal Ujian Skripsi : 12 September 2014 Disahkan oleh, Pembimbing, Ketua Penguji, Drs. Hadri Mulya, M.Si Tanggal: Fitri Indriawati, SE., M.Si. Tanggal: Dekan, Ketua Program Studi S1 Akuntansi, Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA Dr. Harnovinsah, SE., Ak., M.Si., CA Tanggal : Tanggal : iv
KATA PENGANTAR Bismillahirrahmanirrahiim Alhamdulillah, segala puji bagi Allah SWT atas berkah dan rahmatnya Salam dan Shalawat tak lupa penulis haturkan kepada Rasulullah Muhammad SAW sehinggga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul Analisis Kebijakan Perubahan Tarif Pajak Penghasilan 21 Final Terhadap Pegawai Negeri Sipil Golongan III dan IV (Studi Kasus: Direktorat Jenderal Pengolahan dan Pemasaran Hasil Pertanian, Kementerian Pertanian). Skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan kelulusan studi program sarjana atau jenjang Strata 1 (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana, disamping untuk mencoba mengaplikasikan apa yang telah dipelajari dibangku kuliah melalui penyusunan karya ilmiah ini. Dalam kesempatan ini tidak lupa penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini, antara lain : 1. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana. 2. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak., M.Si., CA. selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi Universitas Mercu Buana. 3. Bapak Drs. Hadri Mulya, M.Si, selaku dosen pembimbing skrispsi yang dengan sadar dan penuh perhatian telah memberikan saran-saran serta pengarahan dalam penyusunan skripsi ini. 4. Para dosen dan staf administrasi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana, yang telah membantu kelancaran dan kelengkapan administrasi selama kuliah. v
5. Papa, Mama dan Mba Suci, Dek Karin terima kasih atasdoa-doanya serta bantuan dalam menyelesaikan penelitian ini. Semoga bisa membuat Mama dan Papa (Alm. Sucipto) bangga sama aku, karena semua ini untuk Papa. 6. Kementerian Pertanian khususnya Direktorat Jenderal Pengolahan dan Pemasaran Hasil Pertanian tempat penulis mendapatkan informasi terkait penelitian ini 7. Pak Bambang dan Pak Tejo yang sudah memiliki waktu luang untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan tentang penelitian ini. 8. Teman-teman kelas karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Angkatan 2013, Mba Lidia, Zachra, Ian, Miranti, Oca, Rena, Dita, Futra, Mustika, Mami Rina, Pak Hendra, Rizky, Nita, Ari, Tri, Deni, dan Mba Tina serta teman-teman lainnya terima kasih atas support dalam menyelesaikan skripsi ini. 9. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini. Harapan penulis, semoga skripsi ini dapat berguna sebagai salah satu bahan pertimbangan khususnya bagi Pemerintah dalam membuat kebijakan dan dapat menjadi referensi bagi peneliti selanjutnya yang berhubungan dengan Pajak Penghasilan 21 final. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari harapan dan kesempurnaan, karena keterbatasan penulis. Oleh karena itu, penulis dengan senang hati menerima saran dan kritik. Terima kasih. Jakarta, 14 Agustus 2014 Penulis, vi Dwi Indah Febriana
DAFTAR ISI Halaman Sampul... i Halaman Judul... ii Surat Pernyataan Karya Sendiri... iii Lembar Pengesahan Skripsi... iv Kata Pengantar... v Abstrak... viii Abstract... ix Daftar Isi... x Daftar Tabel... xiii Daftar Gambar... xiv Daftar Lampiran... xv BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 7 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 8 1. Tujuan Penelitian... 8 2. Kontribusi Penelitian... 9 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 10 A. Kerangka Teori... 10 1. Pengertian Kebijakan... 10 2. Pengertian Kebijakan Publik... 12 3. Pengertian Kebijakan Pajak... 13 4. Pengertian Pajak... 14 5. Pengertian Pajak Penghasilan... 15 6. Pajak Penghasilan Pasal 21... 17 a. Pemotong Pajak Penghasilan 21... 17 b. Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Negeri Sipil... 18 ix
c. Tarif Pajak dan Penerapannya... 21 7. Pajak Penghasilan Final... 23 8. Wajib Pajak dan Subjek Pajak... 26 a. Wajib Pajak... 26 b. Subjek Pajak... 26 1) Subjek Pajak Penghasilan... 26 2) Bukan Subjek Pajak Penghasilan... 29 9. Jenis dan Fungsi Pajak... 30 a. Jenis Pajak... 30 b. Fungsi Pajak... 32 10. Sistem Pemungutan Pajak... 33 11. Azas Pemungutan Pajak... 35 12. Tarif dan Jenis Tarif Pajak... 37 a. Tarif Pajak...... 37 b. Jenis Tarif Pajak... 37 B. Kajian Pustaka... 39 C. Kerangka Pemikiran... 42 BAB III METODOLOGI PENELITIAN... 43 A. Waktu dan Tempat Penelitian... 43 1. Berdirinya Direktorat Jenderal PPHP... 43 2. Visi dan Misi Direktorat Jenderal PPHP... 44 B. Desain Penelitian... 46 C. Teknik Pengumpulan Data... 46 1. Teknik Pengamatan (Observasi)... 46 2. Teknik Wawancara (Interview)... 47 3. Teknik Pengumpulan Data Arsip... 47 D. Jenis Data..... 47 1. Data Primer... 47 2. Data Sekunder... 47 E. Metode Analisis Data... 48 1. Metode Kualitatif... 48 2. Metode Deskriptif Kuantitatif... 48 x
F. Batasan Penelitian... 48 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 50 A. Sejarah Umum Kementerian Pertanian... 50 B. Visi dan Misi Kementerian Pertanian... 53 C. Perubahan Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1994 menjadi Peraturan Pemerintah Nomor 80 tahun 2010... 55 D. Peranan Penghasilan Tidak Tetap dan Teratur berupa Honorarium Dan Imbalan lain... 56 E. Kebijakan Perubahan Tarif Pajak Penghasilan 21 Final Pegawai Negeri Sipil Golongan III dan IV... 58 F. Bentuk Honorarium dan Imbalan Lain Tidak Tetap dan Teratur Yang Diterima Pegawai Negeri Sipil tahun Anggaran 2014... 60 G. Perhitungan Pajak Penghasilan 21 atas Honorarium dan Imbalan Lain Tidak Tetap dan Teratur yang Diterima Pegawai Negeri Sipil...... 68 H. Dampak dari Kebijakan Perubahan Tarif Pajak Penghasilan 21 Final Pegawai Negeri Sipil Golongan III dan IV... 77 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 89 A. Kesimpulan... 89 B. Saran...... 91 2ran 110 L xi
DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Besaran Uang Makan dan Uang Lembur... 5 Tabel 1.2 Rekapitulasi Jumlah Pegawai Menurut Jenis Kelamin dan Golongan Unit Kerja Ditjen PPHP (per 21 Juli 2014)... 6 Tabel 2.1 Tarif Pasal 17... 22 Tabel 2.2 Tarif Pajak Penghasilan 21 Final Pegawai Negeri Sipil... 23 Tabel 4.1 Honorarium dan Imbalan lain Kementerian Pertanian Tahun 2013... 60 xii
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran... 42 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Standar Biaya Umum Tahun Anggaran 2013 Lampiran 2 Perbandingan Honorarium dan Imbalan Lain di TA 2013 dan 2012 Lampiran 3 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.03/2010 Lampiran 4 Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 80 Tahun 2010 PIRAN-LAMPIRAN.... 113 xiv