ABSTRACT The purpose of this research is to know how to use tax planning to efficiently minimize the payment of income tax payable in X company. Tax planning is a part of tax management that can be used to minimize payment of tax to government without breaking the tax laws. In counting the tax, company X haven't apply a tax planning. This research is going to review how company X can minimize their tax by applying tax planning. The type of research that is used in this research is descriptive method with the intention of describing clearly and detil, and obtain data from this research that is about an application of tax planning as an attempt to minimize company X's income tax payable. Keywords : Income Tax, Tax Planning, Efficiency vi
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran perencanaan pajak untuk mengefisiensikan pembayaran pajak penghasilan terutang pada Perusahaan X. Perencanaan pajak merupakan bagian dari manajemen pajak yang dapat digunakan dalam rangka meminimalkan pembayaran pajak kepada pemerintah sebagai kewajiban tanpa melanggar peraturan perpajakan. Dalam menghitung pajaknya, Perusahaan X belum menerapkan perencanaan pajak. Penelitian ini akan membahas bagaimana Perusahaan X dapat meminimalkan pajak mereka dengan menerapkan perencanaan pajak sehingga mereka dapat meminimalkan pajak mereka. Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan deskriptif dengan maksud dapat mendeskripsikan secara jelas dan rinci, serta mendapat data yang mendalam dari penelitian tentang penerapan perencanaan pajak sebagai upaya meminimalkan pajak penghasilan terutang Perusahaan X. Kata Kunci : Pajak Penghasilan, Perencanaan Pajak, Efisiensi vii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESEHAN... ii SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRACT... vi ABSTRAK... vii DAFTAR ISI... viii DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR TABEL... xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1. LATAR BELAKANG MASALAH... 1 1.2. PERUMUSAN MASALAH... 5 1.3. TUJUAN PENELITIAN... 5 1.4. MANFAAT PENELITIAN...6 BAB II LANDASAN TEORI 2.1. KAJIAN PUSTAKA 2.1.1. PAJAK 2.1.1.1. PENGERTIAN PAJAK... 10 2.1.1.2. FUNGSI PAJAK... 12 2.1.1.3. JENIS PAJAK... 13 2.1.1.4. SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK... 15 2.1.2. PAJAK PENGHASILAN 2.1.2.1. PENGERTIAN PAJAK PENGHASILAN... 17 2.1.2.2. SUBJEK PAJAK PENGHASILAN... 17 2.1.2.3. OBJEK PAJAK... 18 2.1.2.4. PENGHASILAN YANG TERMASUK OBJEK PAJAK... 18 2.1.2.5. PENGHASILAN YANG PPh-NYA BERSIFAT FINAL... 20 viii
2.1.2.6. PENGHASILAN TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK... 22 2.1.2.7. BIAYA YANG DIPERKENANKAN SEBAGAI PENGURANG... 25 2.1.2.8. BIAYA YANG TIDAK DIPERKENANKAN SEBAGAI PENGURANG... 27 2.1.2.9. TARIF PAJAK ORANG PRIBAD... 29 2.1.2.10. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) ORANG PRIBADI... 30 2.1.3. REKONSILIASI (KOREKSI) FISKAL 2.1.3.1. PENGERTIAN REKONSILIASI (KOREKSI) FISKAL... 31 2.1.3.2. BEDA TETAP/PERMANEN... 32 2.1.3.3. BEDA WAKTU/SEMENTARA... 33 2.1.3.4. KOREKSI POSITIF DAN NEGATIF DARI REKONSILIASI FISKAL... 33 2.1.3.5. KOMPENSASI KERUGIAN... 34 2.1.4. PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) 2.1.4.1. PENGERTIAN PERENCANAAN PAJAK... 35 2.1.4.2. MANFAAT PERENCANAAN PAJAK... 35 2.1.4.3. MOTIVASI PERENCANAAN PAJAK... 35 2.1.4.4. TUJUAN PERENCANAAN PAJAK... 37 2.1.4.5. PERSYARATAN PERENCANAAN PAJAK YANG BAIK... 38 2.1.4.6. STRATEGI UMUM PERENCANAAN PAJAK... 38 2.1.4.7. LANGKAH PRAKTIS DAN TRIK DALAM PERENCANAAN PAJAK... 39 2.1.4.8. TAHAPAN POKOK PERENCANAAN PAJAK... 42 2.2. RERANGKA PEMIKIRAN... 45 2.3. PENELITIAN TERDAHULU... 48 2.4. PENGEMBANGA HIPOTESIS... 51 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. OBJEK PENELITIAN... 53 3.2. METODE PENELITIAN 3.2.1. DEFINISI METODE PENELITIAN... 53 3.2.2. PENDEKATAN PENELITIAN 3.2.2.1. PENELITIAN DESKRIPTIF... 54 3.2.2.2. PENELITIAN KOMPARATIF... 54 3.2.2.3. PENELITIAN ASOSIATIF... 54 3.2.3. JENIS PENELITIAN 3.2.3.1. PENELITIAN PRIMER... 55 3.2.3.2. PENELITIAN SEKUNDER... 56 3.2.4. OPERASIONAL VARIABEL 3.2.4.1. VARIABEL BEBAS (X) ATAU INDEPENDEN... 57 ix
3.2.4.2. VARIABEL TERGANTUNG (Y) ATAU DEPENDEN... 57 3.3. METODE KOLEKSI DATA 3.3.1. TEKNIK PENGUMPULAN DATA 3.3.1.1. WAWANCARA... 58 3.3.1.2. KAJIAN DOKUMEN... 59 3.3.2. JENIS DATA 3.3.2.1. DATA KUALITATIF... 59 3.3.2.2. DATA KUANTITATIF... 60 3.3.3. SUMBER DATA 3.3.3.1. DATA PRIMER... 60 3.3.3.2. DATA SEKUNDER... 60 3.4. ANALISIS DATA 3.4.1. METODE ANALISIS DATA 3.4.1.1. METODE DESKRIPTIF... 61 3.4.1.2. METODE KOMPARATIF... 61 BAB IV PEMBAHASAN 4.1. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 4.1.1. SEJARAH SINGKAT PERUSAHAAN DAN PROFILE PEMILIK... 62 4.1.2. KEGIATAN USAHA PERUSAHAAN... 62 4.1.3. PROSES PRODUKSI 4.1.3.1. TAHAP PERTAMA... 63 4.1.3.2. TAHAP KEDUA... 63 4.1.3.3. TAHAP KETIGA... 63 4.1.3.4. TAHAP KEEMPAT... 64 4.1.3.5. TAHAP KELIMA... 64 4.1.3.6. TAHAP KEENAM... 64 4.1.4. FAKTOR PENDUKUNG PELAKSANAAN PERENCANAANPAJAK... 64 4.1.5. KEBIJAKAN PERUSAHAAN 4.1.5.1. UNSUR-UNSUR PENDAPATAN PERUSAHAAN... 65 4.1.5.2. UNSUR-UNSUR BEBAN PERUSAHAAN... 65 4.1.5.3. PENYUSUTAN AKTIVA TETAP... 66 4.1.5.4. FASILITAS KARYAWAN... 67 4.1.6. KENDALA PERUSAHAAN DALAM MENGATUR KEWAJIBAN PERPAJAKAN... 68 4.2. ANALISIS PENELITIAN 4.2.1. PERHITUNGAN PPh TERUTANG SEBELUM PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK 4.2.1.1. LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL... 69 4.2.1.2. LAPORAN KEUANGAN FISKAL... 71 4.2.1.3. PAJAK PENGHASILAN TERUTANG SEBELUM PENERAPAN TAX PLANNING... 74 x
4.2.2. PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK 4.2.2.1. MENGAMBIL KEUNTUNGAN MAKSIMAL DARI BERBAGAI PENGECUALIAN, POTONGAN, PENGURANGAN ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK YANG DIPERBOLEHKAN UNDANG-UNDANG... 75 4.2.2.2. MELAKUKAN TAX SAVING... 76 4.2.2.3. MEMILIH METODE PENYUSUTAN YANG TEPAT... 76 4.2.2.4. REVALUASI AKTIVA... 76 4.2.3. PERHITUNGAN PPh TERUTANG SETELAH PENERAPANPERENCANAAN PAJAK... 77 4.2.4. PERBANDINGAN PPh TERUTANG SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK... 79 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. KESIMPULAN... 82 5.2. SARAN... 83 DAFTAR PUSTAKA... 85 LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP... 87 xi
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran... 47 xii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1 Tarif Pajak... 30 Tabel 2.2 Perbandingan Penelitian Sebelumnya... 48 Tabel 4.1 Laporan Keuangan Komersial... 69 Tabel 4.2 Laporan Keuangan Fiskal Sebelum Tax Planning... 71 Tabel 4.3 Pajak Penghasilan Terutang Sebelum Tax Planning... 74 Tabel 4.4 Laporan Keuangan Fiskal Setelah Tax Planning... 77 Tabel 4.5 Pajak Penghasilan Terutang Setelah Tax Planning... 79 Tabel 4.6 Perbandingan PPh Terutang Sebelum dan Setelah Tax Planning... 80 xiii