80 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang penulis lakukan pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut : 1. Pengendalian internal gaji pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk telah efektif. Hal ini dapat dilihat dari : A. Unsur unsur Pengendalian Internal 1) Lingkungan Pengendalian Adanya struktur organisasi, PT Telekomunikasi Indonesia Tbk telah melaksanakan pemisahan fungsi, wewenang, dan tanggung jawab sesuai dengan tingkatan organisasi dalam perusahaan, PT Telekomunikasi Indonesia Tbk memiliki mekanisme seleksi terhadap menerima karyawan yang baik, mengadakan pelatihan pelatihan terhadap karyawan dalam rangka meningkatkan pengetahuan dan keterampilan, karyawan PT Telekomunikasi Indonesia Tbk dituntut untuk memiliki pengetahuan dan keterampilan untuk melaksanakan tugasnya secara efektif. Hal ini dapat dilihat dari pelatihan pelatihan yang diberikan kepada karyawan PT Telekomunikasi Indonesia Tbk. 2) Penaksiran Risiko PT Telekomunikasi Indonesia Tbk telah mengantisipasi kemungkinan timbulnya risiko dengan adanya perubahan dalam lingkungan operasional, personil atau pegawai baru, laju pertumbuhan yang cepat, teknologi baru, produk produk baru sehingga risiko yang timbul dapat diminimalkan. 3) Aktivitas Pengendalian
81 Aktivitas pengendalian yang memadai meliputi pembagian tugas yang memadai, adanya pengendalian fisik atas aktiva, adanya review atas kinerja individual. 4) Informasi dan Komunikasi Adanya pendistribusian informasi yang memadai antar personil atau antar bagian, adanya sistem komunikasi antar bagian yang memadai. 5) Pemantauan Pengamatan terhadap keefektifan rancangan dan operasi pengendalian internal dilaksanakan secara periodik oleh manajemen B. Tercapainya tujuan pengendalian internal gaji sebagai berikut : 1) Pembayaran gaji benar benar diberikan kepada pegawai yang berhak 2) Pembayaran gaji dicatat dengan lengkap 3) Pembayaran gaji telah dihitung secara akurat 4) Pembayaran gaji telah diklasifikasikan dengan memadai 5) Pembayaran gaji dicatat pada waktu yang tepat 6) Seluruh transaksi pembayaran gaji selalu dibuat pencatatan jurnal, kemudian diposting ke dalam buku besar dengan benar. 2. Controller berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian internal gaji pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk, ini terlihat dari : A. Fungsi Controller 1) Fungsi Perencanaan Controller merancang sistem dan prosedur penggajian. Controller mampu merancang sistem dalam perusahaan dengan baik. Controller memberikan bantuan terhadap manajemen agar rencana yang telah ditetapkan dapat tercapai. Controller mampu menganalisa dan mengadakan revisi dalam sistem pengendalian internal penggajian.
82 Controller merancang sistem penilaian terhadap efektivitas pelaksanaan pengendalian internal. 2) Fungsi Pengendalian Controller membandingkan rencana yang telah ditetapkan dengan hasil pelaksanaan rencana tersebut. Controller terlibat langsung dalam menetapkan norma norma pengendalian dalam perusahaan. Controller memelihara dokumentasi pengendalian internal, termasuk standarisasi dokumentasi atas perubahan atau penyesuaian rancangan proses bisnis standar dan pengendalian internal. Controller memantau segala aktivitas yang berhubungan dengan sistem dan prosedur penggajian. 3) Fungsi Pelaporan Controller mampu memberikan informasi mengenai berbagai usaha yang harus dilakukan agar tujuan pengendalian internal gaji dapat tercapai. Controller dapat membuat laporan yang mudah dipahami dan dimengerti. Controller menyusun laporan hasil evaluasi terhadap kecukupan pelaksanaan pengendalian internal gaji. Controller menyusun laporan mengenai identifikasi terhadap kekurangan atau kelemahan yang signifikan yang berdampak material pada pengendalian internal gaji. Controller membuat kesimpulan dan rekomendasi atas hasil evaluasi yang telah dilaksanakan. 4) Fungsi Akuntansi Controller mengintegrasikan rancangan sistem informasi keuangan dengan sistem informasi operasional (non keuangan). Controller melakukan pengendalian internal yang memadai dalam melaksanakan fungsi akuntansi. Controller mendisain, menetapkan, memelihara sistem akuntansi keuangan dan biaya di semua jenjang perusahaan. Controller menjaga ketelitian dan kebenaran data akuntansi dengan
83 memeriksa catatan akuntansi untuk memastikan setiap transaksi gaji dicatat dengan benar. 5) Fungsi Tanggung Jawab Utama Lainnya Controller mengelola dan mengawasi fingsi perpajakan. Controller mengintegrasikan proses bisnis standar dengan pengendalian internal dalam sistem aplikasi secara optimal. Controller memberikan dukungan dan bantuan pada pelaksanaan audit yang dilakukan oleh Auditor Internal dan Eksternal. Controller berkoordinasi dengan Unit Information Service Center (ISC) untuk mempersiapkan rancangan pengendalian umum terhadap sistem informasi keuangan dan non keuangan yang mempunyai pengaruh pada pengendalian internal dalam penyajian laporan keuangan. B. Kualifikasi Controller 1. Kemampuan Dasar Teknis Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk memiliki latar belakang pendidikan sarjana akuntansi dan sebelumnya telah mempunyai pengalaman dalam profesi akuntansi. Controller mempunyai kemampuan di dalam menyusun neraca, laporan laba rugi. Controller dapat membantu melaksanakan pengendalian gaji dengan mengidentifikasikan penyimpangan jumlah gaji aktual dengan gaji standar. 2. Pemahaman Terhadap Prinsip prinsip Perencanaan, Pengorganisasian, dan Pengendalian Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk memahami prinsip prinsip perencanaan, pengorganisasian, dan pengendalian. Controller memberikan dan membuat rekomendasi mengenai metode metode, prosedur prosedur untuk tujuan tujuan penggajian.
84 3. Pemahaman Umum Mengenai Jenis Industri Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk memahami jenis industri mana perusahaan tergolong, yakni perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa telekomunikasi. Controller mampu merancang sistem penggajian dan mengidentifikasi risiko dan pengendalian internal yang diperlukan dalam setiap proses bisnis standar. 4. Pemahaman Mendalam Mengenai Perusahaan. Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk mempunyai pemahaman mendalam tentang sejarah dan struktur organisasi perusahaan. Controller mempunyai pemahaman yang mendalam tentang kebijakan perusahaan atas penggajian. Controller aktif mengikuti perkembangan perusahaan. 5. Kemampuan Untuk Berkomunikasi Dengan Semua Tingkat Manajemen Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk dalam memaparkan informasi dan komunikasi yakni dengan menggunakan E Mail, Nota Dinas, melakukan sosialisasi tentang pelaksanaan proses bisnis standar dan pengendalian internal kepada setiap tingkatan karyawan dan manajemen, mengkomunikasikan kepada karyawan terkait tentang pelaksanaan dan penilaian efektivitas pengendalian internal yang dijalankan di masing masing Divisi atau Unit Bisnis, baik dalam bentuk pelatihan, bulletin maupun website. 6. Kemampuan Untuk Menyatakan Ide dengan Jelas Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk mempunyai kemampuan untuk menyajikan data dalam penyajian data yang informatif dan controller mampu memberikan kritik dan saran
85 terhadap hasil kegiatan manajemen. Controller mampu menyusun laporan hasil evaluasi pelaksanaan proses bisnis standar dan efektivitas pengendalian internal. 7. Kemampuan Untuk Menggerakan Orang Lain Controller pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk dalam mendelegasikan tugas tugas kepada bawahannya memperhitungkan kemampuan bawahannya dan memperhatikan pengalaman kerja dari orang yang akan menerima pendelegasian tugas tersebut. 5.2 Saran Dari hasil penelitian dan pembahasan yang penulis lakukan, penulis mencoba memberikan saran sebagai bahan masukan untuk PT Telekomunikasi Indonesia Tbk, yaitu : 1. Sebaiknya PT Telekomunikasi Indonesia Tbk melakukan rotasi kerja pada bagian yang mengurusi penggajian secara berkala, sehingga pegawai tidak mengalami kejenuhan dalam melaksanakan pekerjaannya. 2. Sebaiknya ada petugas khusus yang melakukan pengawasan secara langsung terhadap kegiatan absensi untuk mencegah kecurangan dengan menitipkan paraf kepada orang lain di kertas absensi.