SKRIPSI PENGARUH PIUTANG MURABAHAH, MUDHARABAH, MUSYARAKAH, DAN NON PERFORMING FINANCING (NPF) TERHADAP RETURN ON ASSET (ROA) PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA OLEH FAHRIZANSYAH SIKUMBANG 110503079 PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2015
PERNYATAAN Saya yang bertandatangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul Pengaruh Piutang Murabahah, Mudharabah, Musyarakah, dan Non Performing Financing (NPF) Terhadap Return On Asset (ROA) Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku. Medan, Agustus 2015 Yang membuat pernyataan, Fahrizansyah Sikumbang NIM. 110503079 i
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh piutang murabahah, mudharabah, musyarakah, dan Non Performing Financing (NPF) terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah di Indonesia periode 2010-2013. Data yang digunakan dalam penelitian ini diperoleh dari data Laporan Keuangan Tahunan Bank Umum Syariah periode 2010-2013. Populasi dalam penelitian ini adalah 12 Bank Umum Syariah di Indonesia. Pemilihan sampel menggunakan teknik purposive sampling. Setelah melewati tahap purposive sampling, terdapat 8 sampel Bank Umum Syariah yang layak digunakan yaitu Bank Muamalat Indonesia, BRI Syariah, BNI Syariah, Bank Syariah Mandiri, Bank Mega Syariah Indonesia, Bank Panin Syariah, Bank Syariah Bukopin dan BCA Syariah. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linear berganda yang bertujuan untuk memperoleh gambaran yang menyeluruh mengenai hubungan antar variable. Sedangkan uji asumsi klasik yang digunakan penelitian ini meliputi uji normalitas, uji heterokedastisitas, uji autokolerasi dan uji multikolinieritas. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Piutang murabahah, mudharabah, musyarakah dan Non Performing Financing (NPF) secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA) dan secara parsial semua variabel tidak berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Kemampuan prediksi dari keempat variable tersebut terhadap ROA sebesar 32,9%, sedangkan sisanya 67,1% dipengaruhi oleh faktor lain di luar model penelitian. Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi pedoman bagi Bank Umum Syariah dalam mengelola perusahaan. Kata Kunci: Murabahah, Mudharabah, Musyarakah, Non Performing Financing (NPF), Return On Asset (ROA). ii
ABSTRACK This study aimed to examine the effect of murabaha receivables, mudharaba, musharaka and Non Performing Financing (NPF) to Return on Assets (ROA) in Islamic Banks in Indonesia 2010-2013 period. The data used in this study were obtained from the Annual Financial Report for the 2010-2013 term Islamic Banks. The population in this study were 12 Islamic Banks in Indonesia. The selection of the sample using purposive sampling technique. After passing through purposive sampling stage, there are 8 samples Islamic Banks decent used namely Bank Muamalat Indonesia, BRI Syariah, BNI Syariah, Bank Syariah Mandiri, Bank Mega Syariah Indonesia, Bank Panin Syariah, Bank Syariah Bukopin dan BCA Syariah. The analysis technique used in this study using multiple linear regression with the purpose to obtain a comprehensive picture of the relationship between variables. While the classical assumption used this research include normality test, heterokedastisitas test, autocorrelation test, and multicolinearity test. The results indicates that murabaha, mudharaba, musharaka, and Non Performing Financing (NPF) variable simultaneously have significantly influence to Return On Assets (ROA) and partially variables all not influence significantly to Return On Assets (ROA) of islamic banks in Indonesia. Predictive ability of the four variables on ROA of 32.9%, while the rest 67,1% influenced by other factors outside the research model. The result is expected to be aguideline for the of Islamic Banks in managing the company. Keywords: Murabaha, Mudharaba, Musharaka, Non Performing Financing (NPF), Return On Assets (ROA) iii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan petunjuk-nya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. Skripsi yang berjudul Pengaruh Piutang Murabahah, Mudharabah, Musyarakah, dan Non Performing Financing (NPF) terhadap Return On Asset (ROA) Pada Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2010-2013, ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menempuh Program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Penulis menyadari bahwa selama penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari adanya dukungan, bantuan, bimbingan, nasehat, dan do a dari berbagai pihak. Melalui tulisan ini, penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada yang terhormat: 1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac, Ak, CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 2. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak selaku Ketua Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 3. Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 4. Bapak Drs. Hotmal Jafar, MM, Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu dalam memberikan petunjuk, pengarahan, bimbingan, dan bantuan dari awal hingga selesainya skripsi ini. iv
5. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak selaku Dosen Penguji dan Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak, Selaku Dosen Pembanding atas segala masukan dan saran yang telah diberikan. 6. Kedua orang tua penulis, Nasrun Sikumbang dan Darhaini Tanjung yang senantiasa memberikan cinta dan kasih sayangnya serta selalu mendoakan dan mendukung penulis dalam penyelesaian skripsi ini. Dan juga kepada kedua Abang penulis, Nazwir Kurniawan Sikumbang dan Nazwar Anas Sikumbang, dan sanak family yang juga senantiasa memberikan dukungan, semangat dalam menyelesaikan skripsi ini. 7. Sahabat penulis Alex Leo Pasaribu, Dewi Wulandari Mukhriz.,S.Ikom dan sahabat-sahabat dari jurusan Akuntansi, Manajemen, Ekonomi Pembangunan, Organisasi BP2M Baiturrahmah FEB USU dan FoSEI USU yang juga memberikan semangat kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangan yang disebabkan keterbatasan pengetahuan serta pengalaman penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan adanya kritik dan saran yang membangun dari semua pihak. Penulis berharap semoga skripsi ini bisa bermanfaaat bagi berbagai pihak. Medan, Agustus 2015 Penulis, Fahrizansyah Sikumbang NIM. 110503079 v
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii KATA PENGANTAR... iv DAFTAR ISI... vi DAFTAR TABEL... viii DAFTAR GAMBAR... ix DAFTAR LAMPIRAN... x BAB I BAB II PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah... 1 1.2. Perumusan Masalah... 11 1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 12 1.3.1 Tujuan Penelitian... 12 1.3.2. Manfaat Penelitian... 13 TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Landasan Teoritis... 14 2.1.1. Pengertian Bank... 14 A. Bank Konvensional... 14 B. Bank Syariah... 15 2.1.2 Pembiayaan Pada Bank Syariah... 19 A. Pembiayaan Mudharabah... 20 B. Pembiayaan Musyarakah... 22 2.1.3 Jual Beli Syariah... 26 A. Murabahah... 26 B. Salam... 28 C. Istishna... 30 2.1.4 Non Performing Financing (NPF)... 33 2.1.5 Return On Assets (ROA)... 35 2.2. Penelitian Terdahulu... 36 2.3. Pengaruh Variabel Independen Terhadap Variabel Dependen... 38 2.3.1. Pengaruh Piutang Murabahah dengan Return On Asset Bank Umum Syariah... 38 2.3.2. Pengaruh Pembiayaan Mudharabah dengan Return On Asset Bank Umum Syariah... 39 2.3.3. Pengaruh Pembiayaan Musyarakah dengan Return On Asset Bank Umum Syariah... 40 2.3.4. Pengaruh Non Performing Financing dengan ROA Bank Umum Syariah... 40 2.4. Kerangka Konseptual... 42 vi
2.5. Perumusan Hipotesis... 43 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Definisi Operasional dan PengukuranVariabel... 44 3.2. Populasi dan Sampel... 50 3.3. Jenis dan Sumber Data... 50 3.4. Metode Pengumpulan Data... 51 3.5. Metode Analisis... 51 A. Satistik Deskriptif... 52 B. Uji Asumsi Klasik... 52 B.1. Uji Normalitas... 52 B.2. Uji Heterokedastisitas... 53 B.3. Uji Autokorelasi... 54 B.4. Uji Multikolinieritas... 55 C. Analisis Regresi Berganda... 57 D. Pengujian Hipotesis... 58 D.1. Uji F-statistic... 58 D.2. Uji t-statistic... 59 D.3. Uji R 2... 60 3.6. Jadwal Penelitian... 60 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Data Penelitian... 61 B. Hasil Analisis... 62 C. Pembahasan... 75 BAB V KESIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN A. Kesimpulan... 78 B. Keterbatasan... 78 C. Saran... 79 DAFTAR PUSTAKA... 80 LAMPIRAN... 83 vii
DAFTAR TABEL No. Tabel Judul Halaman 1.1 Perkembangan Jumlah Bank dan Kantor Perbankan Syariah Di Indonesia Tahun 2008 2014... 3 1.2 Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga dan Pembiayaan Bank Umum Syariah Di Indonesia Tahun 2008 2014... 3 1.3 Pertumbuhan Pembiayaan Murabahah, Mudharabah, Musyarakah, NPF dan ROA Perbankan Syariah di Indonesia tahun 2008 2014... 5 1.4 Research Gap Penelitian Sebelumnya... 10 2.1 Indikator Kualitas Pembiayaan... 34 2.2 Penelitian Terdahulu... 36 3.1 Definisi Operasional dan Skala Pengukuran Variabel... 48 3.2 Populasi dan Sampel... 50 3.3 Jadwal Penelitian... 60 4.1 Sampel Bank Umum Syariah... 61 4.2 Statistik Deskriptif... 62 4.3 Uji Normalitas... 63 4.4 Uji Autokorelasi... 67 4.5 Uji Multikolinieritas... 68 4.6 Model Summary... 68 4.7 Uji t Statistik... 70 4.8 Uji F statistik... 72 4.9 Uji R 2... 73 viii
DAFTAR GAMBAR No. Tabel Judul Halaman 2.1 Operasional Bank Syariah... 17 2.2 Alur Transaksi Mudharabah... 21 2.3 Alur Transaksi Musyarakah... 24 2.4 Alur Transaksi Murabahah (dengan pesanan)... 27 2.5 Alur Transaksi Salam dan Salam Paralel... 29 2.6 Alur Tansaksi Istishna dan Istishna Paralel... 31 2.7 Kerangka Konseptual... 42 4.1 Grafik Histogram... 64 4.2 Grafik P-Plot... 65 4.3 Grafik Scatterplot... 66 ix
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Judul Halaman 1 Daftar Bank Umum Syariah di Indonesia... 83 2 Data Penelitian 2010-2013... 84 3 Hasil Output SPSS. Versi 18... 85 4 Tabel t dan Interprestasi nilai R... 90 x