UNIVERSITAS ISLAM INDONESIA TUGAS PERKULIAHAN MAHASISWA P ERPAJAKAN Kasus 05 :... Nama :... No.Mhs :... Pengajar : Kesit Bambang Prakosa Semester : GANJIL TA.2015/2016 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi 2015
Kasus 01 : Universitas ANU, NPWP: 02.398.765.1.035.000 yang beralamat Jl. Setiabudi Kebon Jeruk, Jakarta bergerak dalam bidang Perguruan Tinggi. Dalam tahun pajak berjalan, Universitas ANU, telah membayar gaji, upah, honorarium dan imbal-an lain sehubungan dengan pekerjaan dn jasa yang dilakukan oleh pegawai tetap maupun bukan pegawai tetap termasuk pembayaran premi asuransi kecelakaan kerja, premi asuransi kematian, dan iuran JHT ke PT. Jamsostek dan iuran pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan : I. Pembayaran-pembayaran kepada Pegawai Tetap 1. Nama : Dr. Prayitno Santosa, NPWP : 06.789.012.5.035.00 Alamat : Jl. Anggrek Bulan No.427 Jakarta Jabatan : Dekan, Fakultas ANU Status dan Tanggungan : Kawin/ 3 anak, 1 orang adik kandung Masa Kerja tahun pajak : 12 bulan Gaji Pokok/bulan : Rp 8.500.000,00 Tunjangan Keluarga/bulan : Rp 1.000.000,00 Tunjangan Beras/bulan : Rp 1.000.000,00 Tunjangan Struktural : Rp 5.000.000,00 Tunjangan Fungsional : Rp 3.500.000,00 Tunjangan Lainnya : Rp - Gaji ke-13 : Rp 8.500.000,00 selama tahun pajak berjalan Tabungan Hari Tua : Rp 200.000,00 Iuran Pensiun/bulan : a. dibayar perusahaan Rp 400.000,00 b. dibayar pegawai Rp 200.000,00 ZiS : Rp 200,000,00 PPh 21 yang dipotong : PPh 21/bln X11 bln, selama tahun berjalan 2. Nama : Maryanto NPWP : 06. 675. 432.8.035.00 Alamat : Jl. Jalak No.34 Jakarta Jabatan : Ka.Bag. SDM Status dan Tanggungan : Kawin/4 orang Masa Kerja tahun berjalan : 12 bulan Gaji Pokok/bulan : Rp 4.500.000,00 Tunjangan Keluarga/bulan : Rp 800.000,00 Tunjangan Beras/bulan : Rp 500.000,00 Tunjangan Struktural : Rp 750.000,00 Tunjangan Lainnya : Rp - Tabungan Hari Tua : Rp 150.000,00 Iuran JHT/bulan : a. dibayar perusahaan Rp 175.000,00 b. dibayar pegawai Rp 150.000,00
ZIS : Rp 75.000,00 Gaji ke-13 (Bonus) : Rp 4.500.000,00 PPh 21 yang dipotong : PPh 21/bln X11 bln, selama tahun berjalan 3. Nama : dra. Qintan Lintang Ayu, M.SPsi. NPWP : 06.789.432.8.035.00 Alamat : Jl. Semangka No.789 Jakarta Jabatan : Dosen Status dan Tanggungan : Kawin/ 2 orang (suami Pegawai PT.NS) Masa Kerja tahun berjalan : 12 bulan Gaji Pokok/bulan : Rp 4.500.000,00 Tunjangan Keluarga/bulan : Rp 1.000.000,00 Tunjangan Beras/bulan : Rp 1.000.000,00 Tunjangan Struktural : Rp - Tunjangan Fungsional : Rp 1.000.000,00 Tabungan Hari Tua/bulan : Rp 250.000,00 Premi JKEM/bulan : Rp 150.000,00 Iuran JHT/bulan : a. dibayar perusahaan Rp 350.000,00 b. dibayar pegawai Rp 200.000,00 ZIS : Rp 75.000,00 Gaji ke 13 (Bonus) : Rp 4.500.000,00 selama tahun berjalan PPh 21 yang dipotong : PPh 21/bln X11 bln, selama tahun berjalan II. Pembayaran kepada penerima imbalan lainnya selain pegawai tetap telah dipotong PPh 21/26 dan disetor sesuai dengan ketentuan. Universitas ANU dalam tahun berjalan telah melakukan pembayaran upah, honorarium dan pembayaran lain sebagai berikut : a. Pembayaran Honorarium Rapat Pimpinan Universitas sebesar Rp 100.000.000,00, dengan jumlah penerima sejumlah 50 orang b. Pembayaran honorarium Tim sebesar Rp 45.000.000,00 dengan jumlah penerima sebanyak 30 orang c. Pembayaran Honorarium Bimbingan Skripsi dan Ujian Skripsi, Komprehensif sebesar Rp 56.000.000,00, dengan jumlah penerima 56 orang. d. Honorarium Cleaning services sebesar Rp 120.000.000,00 Tugas yang harus saudara lakukan: 1. Menghitung PPh Pasal 21/26 yang harus dipotong Universitas ANU 2. Mengisi SPT Tahunan PPh 21/26 untuk masa tahun pajak berjalan 3. Mengisi SSP atas PPh Pasal 21 yang telah dipotong dan disetor selama masa tahun pajak berjalan
Kasus 01: A. Pegawai Tetap No-Urut : ---- Nama Pegawai : -------------------------------------------- q PENGHASILAN BRUTO: Gaji Pokok Rp (A.1) Tunjangan PPh Rp (A.2) Tunjangan lainnya Rp (A.3) Honorarium dan Imbalan sejenisnya Rp (A.4) Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp (A.5) Penerimaan natura/kenikmatan lainnya Yang dikenakan pemotonganpph 21 Rp + (A.6) Jumlah Penghasilan Bruto Teratur (A1s/d A6) Rp (A.7) Tantiem, Bonus, Gratifikasi, Jasa Produksi, THR Rp +(A.8) Jumlah Penghasilan Bruto (A7+A8) Rp (A.9) q PENGURANG : Biaya Jabatan (5% dr A7) Rp (A.10) Biaya Jabatan (5% dr A8) Rp (A.11) Iuran Pensiun Iuran JHT + Iuran Pensiun, Iuran JHT Rp + (A.12) Jumlah Pengurangan (A10+A11+A12) Rp (A.13) q PENGHITUNGAN PPh PASAL 21: Jumlah Penghasilan Neto (=A9-A13) Rp (A.14) Jumlah Penghasilan Neto Masa Sebelumnya Rp (A.15) Jumlah Penghasilan Neto untuk penghitungan PPh 21 (setahun/disetahunkan) Rp (A.16) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp (A.17) Penghasilan Kena Pajak setahun/disetahunkan (A16-A17) Rp (A.18) PPh pasal 21 atas PKP setahun/disetahunkan PKP X Tarif Pajak Rp (A.19) PPh pasal 21 yang telah dipotong masa sebelumnya Rp (A.20) PPh pasal 21 yang terutang Rp (A.21) PPh pasal 21 yang ditanggung Pemerintah Rp (A.22) PPh pasal 21 yang harus dipotong (A21- A22) Rp (A.23) PPh pasal 21 dan PPh pasal 26 yang telah dipotong dan dilunasi Rp (A.24) Jumlah PPh Pasal 21 : A. Yang Kurang Potong atau B. Yang Lebih Potong Rp (A.25) Jumlah tersebut pada A.23 telah : A. Dipotong dari pembayaran gaji bulan....atau B. Diperhitungkan dari pembayaran PPh 21 bulan. Rp (A.26)
No-Urut : ---- Nama Pegawai : -------------------------------------------- q PENGHASILAN BRUTO: Gaji Pokok Rp (A.1) Tunjangan PPh Rp (A.2) Tunjangan lainnya Rp (A.3) Honorarium dan Imbalan sejenisnya Rp (A.4) Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp (A.5) Penerimaan natura/kenikmatan lainnya Yang dikenakan pemotonganpph 21 Rp + (A.6) Jumlah Penghasilan Bruto Teratur (A1s/d A6) Rp (A.7) Tantiem, Bonus, Gratifikasi, Jasa Produksi, THR Rp +(A.8) Jumlah Penghasilan Bruto (A7+A8) Rp (A.9) q PENGURANG : Biaya Jabatan (5% dr A7) Rp (A.10) Biaya Jabatan (5% dr A8) Rp (A.11) Iuran Pensiun Iuran JHT + Iuran Pensiun, Iuran JHT Rp + (A.12) Jumlah Pengurangan (A10+A11+A12) Rp (A.13) q PENGHITUNGAN PPh PASAL 21: Jumlah Penghasilan Neto (=A9-A13) Rp (A.14) Jumlah Penghasilan Neto Masa Sebelumnya Rp (A.15) Jumlah Penghasilan Neto untuk penghitungan PPh 21 (setahun/disetahunkan) Rp (A.16) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp (A.17) Penghasilan Kena Pajak setahun/disetahunkan (A16-A17) Rp (A.18) PPh pasal 21 atas PKP setahun/disetahunkan PKP X Tarif Pajak Rp (A.19) PPh pasal 21 yang telah dipotong masa sebelumnya Rp (A.20) PPh pasal 21 yang terutang Rp (A.21) PPh pasal 21 yang ditanggung Pemerintah Rp (A.22) PPh pasal 21 yang harus dipotong (A21- A22) Rp (A.23) PPh pasal 21 dan PPh pasal 26 yang telah dipotong dan dilunasi Rp (A.24) Jumlah PPh Pasal 21 : A. Yang Kurang Potong atau B. Yang Lebih Potong Rp (A.25) Jumlah tersebut pada A.23 telah : A. Dipotong dari pembayaran gaji bulan....atau B. Diperhitungkan dari pembayaran PPh 21 bulan. Rp (A.26)
No-Urut : ---- Nama Pegawai : -------------------------------------------- q PENGHASILAN BRUTO: Gaji Pokok Rp (A.1) Tunjangan PPh Rp (A.2) Tunjangan lainnya Rp (A.3) Honorarium dan Imbalan sejenisnya Rp (A.4) Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp (A.5) Penerimaan natura/kenikmatan lainnya Yang dikenakan pemotonganpph 21 Rp + (A.6) Jumlah Penghasilan Bruto Teratur (A1s/d A6) Rp (A.7) Tantiem, Bonus, Gratifikasi, Jasa Produksi, THR Rp +(A.8) Jumlah Penghasilan Bruto (A7+A8) Rp (A.9) q PENGURANG : Biaya Jabatan (5% dr A7) Rp (A.10) Biaya Jabatan (5% dr A8) Rp (A.11) Iuran Pensiun Iuran JHT + Iuran Pensiun, Iuran JHT Rp + (A.12) Jumlah Pengurangan (A10+A11+A12) Rp (A.13) q PENGHITUNGAN PPh PASAL 21: Jumlah Penghasilan Neto (=A9-A13) Rp (A.14) Jumlah Penghasilan Neto Masa Sebelumnya Rp (A.15) Jumlah Penghasilan Neto untuk penghitungan PPh 21 (setahun/disetahunkan) Rp (A.16) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp (A.17) Penghasilan Kena Pajak setahun/disetahunkan (A16-A17) Rp (A.18) PPh pasal 21 atas PKP setahun/disetahunkan PKP X Tarif Pajak Rp (A.19) PPh pasal 21 yang telah dipotong masa sebelumnya Rp (A.20) PPh pasal 21 yang terutang Rp (A.21) PPh pasal 21 yang ditanggung Pemerintah Rp (A.22) PPh pasal 21 yang harus dipotong (A21- A22) Rp (A.23) PPh pasal 21 dan PPh pasal 26 yang telah dipotong dan dilunasi Rp (A.24) Jumlah PPh Pasal 21 : A. Yang Kurang Potong atau B. Yang Lebih Potong Rp (A.25) Jumlah tersebut pada A.23 telah : A. Dipotong dari pembayaran gaji bulan....atau B. Diperhitungkan dari pembayaran PPh 21 bulan. Rp (A.26)
No-Urut : ---- Nama Pegawai : -------------------------------------------- q PENGHASILAN BRUTO: Gaji Pokok Rp (A.1) Tunjangan PPh Rp (A.2) Tunjangan lainnya Rp (A.3) Honorarium dan Imbalan sejenisnya Rp (A.4) Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp (A.5) Penerimaan natura/kenikmatan lainnya Yang dikenakan pemotonganpph 21 Rp + (A.6) Jumlah Penghasilan Bruto Teratur (A1s/d A6) Rp (A.7) Tantiem, Bonus, Gratifikasi, Jasa Produksi, THR Rp +(A.8) Jumlah Penghasilan Bruto (A7+A8) Rp (A.9) q PENGURANG : Biaya Jabatan (5% dr A7) Rp (A.10) Biaya Jabatan (5% dr A8) Rp (A.11) Iuran Pensiun Iuran JHT + Iuran Pensiun, Iuran JHT Rp + (A.12) Jumlah Pengurangan (A10+A11+A12) Rp (A.13) q PENGHITUNGAN PPh PASAL 21: Jumlah Penghasilan Neto (=A9-A13) Rp (A.14) Jumlah Penghasilan Neto Masa Sebelumnya Rp (A.15) Jumlah Penghasilan Neto untuk penghitungan PPh 21 (setahun/disetahunkan) Rp (A.16) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp (A.17) Penghasilan Kena Pajak setahun/disetahunkan (A16-A17) Rp (A.18) PPh pasal 21 atas PKP setahun/disetahunkan PKP X Tarif Pajak Rp (A.19) PPh pasal 21 yang telah dipotong masa sebelumnya Rp (A.20) PPh pasal 21 yang terutang Rp (A.21) PPh pasal 21 yang ditanggung Pemerintah Rp (A.22) PPh pasal 21 yang harus dipotong (A21- A22) Rp (A.23) PPh pasal 21 dan PPh pasal 26 yang telah dipotong dan dilunasi Rp (A.24) Jumlah PPh Pasal 21 : A. Yang Kurang Potong atau B. Yang Lebih Potong Rp (A.25) Jumlah tersebut pada A.23 telah : A. Dipotong dari pembayaran gaji bulan....atau B. Diperhitungkan dari pembayaran PPh 21 bulan. Rp (A.26)
B. Pembayaran Lainnya yang terutang PPh 21