SPT Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Urip Hudiarto *) Untuk sharing internal karyawan PT Tigaraksa Satria Tbk.
Penyusun : Urip Hudiarto Bergabung di PT Tigaraksa Satria Tbk sejak 11 Oktober 1993 Jabatan saat ini adalah Tax Manager Pendidikan : S1 dari Jurusan Ilmu Administrasi Fiskal Universitas Indonesia MBA dari Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Gajah Mada Email : uriphudiarto@tigaraksa.co.id Tlp. Seluler : 08159928343
Apa yang dimaksud dengan SPT Tahunan? SPT Tahunan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan : Penghitungan dan/atau pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) Penghasilan yang diterima atau diperoleh baik yang merupakan objek PPh dan/atau bukan objek PPh Harta atau aset yang dimiliki Kewajiban atau Utang Untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak
Petunjuk Umum SPT SPT harus diisi dengan Benar sesuai dengan keadaan sebenarnya Lengkap berisi semua informasi yang harus disampaikan termasuk lampiranlampiran yang diperlukan Jelas jelas penulisannya serta asal usul dan sumbernya dapat dipertanggung jawabkan Formulir hardcopy SPT harus menggunakan ukuran kertas F4/Folio (8.5 x 13 inch) dengan berat minimal 70 gram Formulir dapat ditulis tangan asal jelas dengan tinta warna hitam atau diketik atau printout komputer Batas waktu pelaporan SPT tahunan 2012 paling lambat tanggal 31 Maret 2013
Jenisjenis SPT Tahunan untuk WP Orang Pribadi 1. SPT Tahunan PPh WP OP Formulir 1770 Digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya antara lain dari usaha dan/atau pekerjaan bebas, seperti dokter yang melakukan praktek, pengacara, pedagang, pengusaha, konsultan dan lainlain yang pekerjaannya tidak terikat, termasuk PNS/TNI/POLRI yang memiliki kegiatan usaha lainnya.
Jenisjenis SPT Tahunan untuk WP Orang Pribadi 2. SPT Tahunan PPh WP OP Formulir 1770 S Digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya diperoleh dari satu atau lebih pemberi kerja dan memiliki penghasilan lainnya yang bukan dari kegiatan usaha dan/ atau pekerjaan bebas. Contohnya karyawan, PNS, TNI, POLRI, Pejabat Negara, yang memiliki penghasilan lainnya antara lain sewa rumah, honor pembicara/ pengajar / pelatih dan sebagainya.
Jenisjenis SPT Tahunan untuk WP Orang Pribadi 3. SPT Tahunan PPh WP OP Formulir 1770 SS Digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya dari satu pemberi kerja (sebagai karyawan) dan jumlah penghasilan brutonya tidak melebihi Rp60.000.000 (enam puluh juta rupiah) setahun serta tidak terdapat penghasilan lainnya kecuali penghasilan dari bunga bank dan bunga koperasi.
Cara Penyampaian SPT Tahunan 1. Langsung 2. Dikirim melalui pos dengan bukti pengiriman surat ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat Wajib Pajak terdaftar 3. Dikirim melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan bukti pengiriman surat ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar 4. efiling melalui website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) atau Penyedia Jasa Aplikasi/ Application Service Provider (ASP).
1. Penyampaian SPT Tahunan secara langsung Disampaikan di Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) yang ada di KPP, Pojok Pajak, Mobil Pajak atau Drop Box di mana saja yang disediakan oleh Dirjen Pajak. Penyampaian SPT Tahunan secara langsung harus disampaikan di TPT KPP tempat Wajib Pajak terdaftar, dalam hal: a. SPT Tahunan lebih bayar; b. SPT Tahunan pembetulan; c. SPT Tahunan disampaikan setelah lewat batas waktu d. SPT Tahunan dalam bentuk espt; Penyampaian SPT Tahunan secara langsung dilakukan tidak dalam amplop atau kemasan lainnya
1. Penyampaian SPT Tahunan secara langsung Dalam hal SPT disampaikan langsung oleh Wajib Pajak yang terdaftar di KPP tersebut, maka SPT tersebut akan diteliti kelengkapannya; apabila SPT lengkap maka akan diberikan tanda terima. apabila SPT tidak lengkap maka akan dikembalikan disertai dengan lembar penelitian. Dalam hal SPT disampaikan langsung tetapi Wajib Pajak tidak terdaftar di KPP tersebut maka SPT akan langsung diterima dengan diberikan tanda terima tanpa dilakukan penelitian. Setelah KPP tempat Wajib Pajak terdaftar menerima berkas SPT dari KPP tempat lapor, SPT tersebut dilakukan penelitian. Apabila SPT kurang lengkap, maka KPP mengirimkan surat pemberitahuan kurang lengkap dan SPT dianggap belum disampaikan.
2. Pengiriman SPT Tahunan melalui Pos atau Jasa Ekspedisi Pengiriman melalui pos atau perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dilakukan dalam amplop tertutup yang telah dilekati lembar informasi yang berisi data sebagai berikut: a. Nama Wajib Pajak; b. Nomor Pokok Wajib Pajak; c. Tahun Pajak; d. Status SPT (Nihil/Kurang Bayar/Lebih Bayar); e. Jenis SPT (SPT Tahunan / Pembetulan Ke...); f. Perubahan Data (Ada/Tidak Ada); g. Nomor Telepon; h. Pernyataan; dan i. Tanda Tangan Wajib Pajak. Contoh lembar informasi sbb...
LAMPIRAN I PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER 26/PJ/2012 TENTANG TATA CARA PENERIMAAN DAN PENGOLAHAN SPT TAHUNAN LEMBAR INFORMASI AMPLOP SPT TAHUNAN YANG DISAMPAIKAN MELALUI POS ATAU PERUSAHAAN JASA EKSPEDISI ATAU JASA KURIR NPWP : Nama Wajib Pajak : Tahun Pajak : Status SPT * : Nihil Kurang Bayar Lebih Bayar Jenis SPT* : SPT Tahunan SPT Tahunan Pembetulan Ke Perubahan Data* : : Ada Tidak Ada Jika ada perubahan data Wajib Pajak, maka tempelkan formulir perubahan data pada amplop SPT Tahunan No. Telp/HP : Pernyataan : Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibat termasuk sanksisanksi sesuai dengan ketentuan perundangundangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa informasi pada amplop ini sesuai dengan SPT Tahunan yang terdapat dalam amplop ini. Tanda Tangan : Keterangan a. *) isilah tanda silang (X) pada kotak yang sesuai. b. Jika merupakan SPT Tahunan Pembetulan maka isi pembetulan yang ke berapa kalinya.
2. Pengiriman SPT Tahunan melalui Pos atau Jasa Ekspedisi Tanda bukti dan tanggal pengiriman surat dari Kantor Pos atau Perusahaan Jasa Pengiriman dianggap sebagai tanda terima dan tanggal penerimaan SPT Tahunan sepanjang SPT Tahunan tersebut telah lengkap. Setelah KPP menerima berkas SPT tersebut, KPP akan melakukan penelitian. Apabila SPT kurang lengkap, maka KPP mengirimkan surat pemberitahuan kurang lengkap dan SPT dianggap belum disampaikan.
3. Pengiriman SPT Tahunan melalui efiling Ada tujuh keuntungan menyampaikan SPT dengan menggunakan fasilitas efiling melalui situs DJP, yakni: 1. Cepat, aman, dan dapat dilakukan kapan saja (24x7); 2. Murah, tidak dikenakan biaya pada saat pelaporan SPT; 3. Penghitungan pasti tepat karena menggunakan sistem komputer; 4. Mudah dalam mengisi SPT karena pengisian SPT dalam bentuk wizard; 5. Data yang disampaikan WP selalu lengkap karena ada validasi pengisian SPT; 6. Ramah lingkungan dengan mengurangi penggunaan kertas; dan 7. Dokumen pelengkap (fotokopi Formulir 1721 A1/A2 atau bukti potong PPh, SSP Lembar ke3 PPh Pasal 29, Surat Kuasa Khusus, perhitungan PPh terutang bagi WP Kawin Pisah Harta dan/atau mempunyai NPWP sendiri, fotokopi Bukti Pembayaran Zakat) tidak perlu dikirim lagi kecuali diminta oleh KPP melalui Account Representative (AR)
3 Tahapan dalam melakukan pelaporan SPT melalui efiling. 2 tahap pertama dilakukan sekali saja, 1 tahap berikutnya dilakukan setiap kali menyampaikan SPT. 1. Mengajukan permohonan efin (electronic filing identification number) atau nomor identitas WP pengguna efiling. Permohonan untuk mendapatkan efin hanya dilakukan sekali saja dan dapat dilakukan melalui situs DJP (www.pajak.go.id) atau KPP terdekat. 2. Mendaftarkan diri sebagai WP efiling di situs DJP paling lama 30 hari sejak diterbitkannya efin. 3. Menyampaikan SPT Tahunan secara efiling melalui situs DJP melalui empat langkah prosedural, yaitu: (1) mengisi espt pada aplikasi efiling di situs DJP; (2) meminta kode verifikasi untuk pengiriman espt, yang akan dikirimkan melalui email atau SMS; (3) mengirim SPT secara online dengan mengisikan kode verifikasi; dan (4) notifikasi status espt dan Bukti Penerimaan Elektronik akan diberikan kepada WP melalui email.
Tahapan 1 Permohonan efin
Tahapan 2 Pendaftaran efiling
Tahapan 3 Penyampaian espt melalui efiling
Persiapan Pengisian SPT Data atau dokumen yang harus dipersiapkan : 1. Data Penghasilan 2. Data Harta 3. Data Kewajiban / Utang 4. Data Pendukung Lainnya
1. Data Penghasilan Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang dapat menambah kekayaan atau untuk konsumsi a. Dari Pekerjaan Bukti berupa form 1721 A1 atau Bukti Pemotongan PPh pasal 21 dari perusahaan b. Dari Penghasilan yang tidak dikenakan pajak (bukan obyek pajak) Misal : Hibah, Warisan, Hasil Klaim Asuransi Kerugian c. Dari Penghasilan yang sudah dikenakan PPh Final Misal : Bunga Deposito/Tabungan/ Obligasi, Jual Saham di Bursa Efek, Hadiah Undian, Pesangon/Tunjangan Hari Tua, Penjualan Tanah/Bangunan, Sewa Tanah/Bangunan d. Penghasilan lainnya selain point a, b, dan c.
2. Data Harta Buatkan update daftar jenisjenis harta yang dimiliki per akhir tahun, misalnya : Tanah dan/atau Bangunan (lokasi, luas tanah, nilai perolehan); Kendaraan bermotor, mobil, sepeda motor (merek, tahun pembuatan, nilai perolehan); Uang Tunai, Simpanan termasuk Tabungan dan Deposito di Bank, Piutang, dan sebagainya (saldo terakhir); Surat Berharga seperti saham, obligasi, commercial paper, dan sebagainya (jenis surat berharga, jumlah & nilai perolehan); Harta berharga lainnya, misalnya batu permata, emas / logam mulia, dan lainlain (nilai perolehan secara global)
3. Data Kewajiban / Utang Buatkan update posisi utang per akhir tahun, meliputi data sbb. : Nama Pemberi Pinjaman (misalnya nama Bank/Leasing) Alamat Pemberi Pinjaman Tahun Peminjaman Saldo Pinjaman (termasuk bunga)
4. Data Pendukung Lain Data pendukung lain yang dibutuhkan : Fotocopy Kartu Keluarga Surat Kuasa Khusus apabila SPT ditandatangani oleh Kuasa Data Perubahan Identitas Wajib Pajak apabila ada perubahan identitas seperti perubahan alamat Kertas Kerja Perhitungan PPh Terutang Kertas Kerja Perhitungan angsuran PPh pasal 25 masa pajak berikutnya apabila SPT yang dilaporkan kondisinya Kurang Bayar Kertas Kerja simulasi perhitungan penghasilan, mutasi harta dan utang
Contoh Pengisian SPT Formulir 1770SS Data Wajib Pajak : M. Nur Hidayat Karyawan, penghasilan bruto setahun < Rp 60 juta Status K/2, Istri tidak bekerja Data Penghasilan, Harta dan Utang terlampir
Contoh Formulir 1721A1 an M Nur Hidayat :
Contoh Daftar Harta M Nur Hidayat NO JENIS HARTA TAHUN PEROLEHAN HARGA PEROLEHAN (Rupiah) KETERANGAN 1. Rumah, Jl. Kutilang No. 5 Perum Alam Indah Depok 2005 80.000.000 NOP: Luas xxx m2 11.71.030.032.008.0165.0 2. Motor Honda Revo Tahun 2010 2010 12.000.000 No. BPKB : H623441 3. Uang Tunai dan Tabungan 2012 20.000.000 JUMLAH 112.000.000 Contoh Daftar Utang M Nur Hidayat NO NAMA PEMBERI PINJAMAN ALAMAT PEMBERI PINJAMAN TAHUN PEMINJAMAN JUMLAH (Rupiah) 1. Bank BTN Jl. Harmoni No. 1 Jakarta Pusat 2005 20.000.000 2. Astra Credit Company Jl. Boulevard Barat No. 5 Kelapa Gading Jakarta Timur 2010 7.000.000 JUMLAH 27.000.000
Contoh Simulasi Penghasilan dan Mutasi Harta / Utang Penghasilan Netto Tahun Ini : Penghasilan Bruto 56.080.000 Pajak (1.637.800) Penghasilan Netto 54.442.200 Pengeluaran Tahun Ini : Konsumsi Rumah Tangga (30.000.000) Cicilan rumah (12.000.000) Cicilan kendaraan (4.800.000) Pendidikan (4.100.000) Rekreasi (1.000.000) Total Pengeluaran (51.900.000) Sisa 2.542.200 Saldo Utang Tahun Lalu 43.800.000 Penambahan (Pengurangan) Utang Tahun Ini (16.800.000) Saldo Utang Tahun Ini 27.000.000 Harta Tahun Lalu 109.500.000 Penambahan (Pengurangan) Harta Tahun Ini 2.500.000 Harta Tahun Ini 112.000.000
Contoh Pengisian SPT Formulir 1770SS an M Nur Hidayat FORMULIR 1770 SS KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAINNYA KECUALI BUNGA BANK DAN/ATAU BUNGA KOPERASI TAHUN PAJAK 2 0 1 2 SPT PEMBETULAN KE PERHATIAN BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN PADA HALAMAN INI BERI TANDA "X" PADA (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI LAMPIRKAN FOTO COPY FORMULIR 1721A1 atau 1721A2* ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIK DENGAN TINTA HITAM NPWP : 2 5 2 3 4 9 9 7 9 0 0 1 0 0 0 IDENTITAS NAMA WAJIB PAJAK : PEKERJAAN : NO. TELEPON : M N U R H I D A Y A T K A R Y A W A N 0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5 NO. FAKSIMILI : KLU : PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA JUMLAH KESELURUHAN HARTA YANG DIMILIKI PADA AKHIR TAHUN.. Rp. 112.000.000 JUMLAH KESELURUHAN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN Rp. 27.000.000 PERNYATAAN Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksisanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiranlampirannya adalah benar,lengkap, jelas, dan bahwa saya tidak memperoleh penghasilan lain selain dari satu pemberi kerja. TANDA TANGAN TANGGAL 0 1 0 3 2 0 1 3 TGL BLN THN *) Foto copy Formulir 1721A1 atau 1721 A2 wajib dilampirkan sebagai satu kesatuan yang tidak terpisahkan dari SPT 1770 SS
Data atau dokumen kelengkapan SPT Form 1770SS : No. Nama/Bentuk Lampiran / Formulir Keterangan I Formulir Harus diisi lengkap sesuai dengan informasi yang 1. Formulir 1770SS Induk tersedia dan ditandatangani II Lampiran Yang Disyaratkan Fotokopi Formulir 1721A1 dan/atau Bukti 1. Pemotongan PPh Pasal 21 lainnya 2. Surat Kuasa Khusus Apabila SPT ditandatangani oleh Kuasa III Lampiran Khusus Harus dilampirkan apabila ada perubahan 1. Data Perubahan Identitas Wajib Pajak identitas 2. Fotokopi Kartu Keluarga
Formulir 1770S Data Wajib Pajak : Sutarno Karyawan, penghasilan bruto setahun > Rp 60 juta Status K/2, Istri bekerja di satu perusahaan sebagai agen MLM Memperoleh penghasilan lainlain berupa : Sewa kendaraan Rp 30 juta Deposito Rp 10 juta PPh final Rp 2 juta Warisan rumah yang dalam tahun yang sama dijual dengan harga Rp 200 juta PPh final Rp 10 juta Deviden terima Rp 2 juta PPh final Rp 200 ribu Rincian harta dan utang terlampir
Contoh Formulir 1721A1 an Sutarno : FORMULIR 1721 A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA TAHUNKALENDER 1. 2. Lembar 1 untuk Pegawai Lembar 2 untuk Pemotong Pajak 2 0 1 2 NOMOR URUT : 0 1 0 0 NPWP PEMOTONG PAJAK NAMA PEMOTONG PAJAK : 0 1 5 6 0 3 2 5 0 0 0 1 0 0 0 : P T B U K I T P E R M A I NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : S U T A R N O NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : 2 5 3 6 5 0 0 7 9 0 1 1 0 0 0 ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : J L S E T I A B U D I N O 5 K U N I N G : A N J A K A R T STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : X KAWIN TIDAK KAWIN X LAKILAKI PEREMPUAN KARYAWAN ASING JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / 2 TK/ HB/ JABATAN : OFFICER MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: 0 1 S.D 1 2 A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH PENGHASILAN BRUTO : 1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1 84.000.000 2. TUNJANGAN PPh 2 868.000 3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3 14.000.000 4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 4 5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5 3.360.000 6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 PENGURANGAN : 6 7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7 102.228.000 8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8 30.000.000 9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9 132.228.000 10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10 5.111.400 11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 11 888.600 12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12 1.680.000 13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 7.680.000 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 : 14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 13) 14 124.548.000 15. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15 16. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 17. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 18. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 17) 16 124.548.000 17 19.800.000 18 104.748.000 19. PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 19 10.712.200 20. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA 20 21. PPh PASAL 21 TERUTANG 21 10.712.200 22. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 22 10.712.200
Contoh Formulir Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 an Sumarni : DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK Jakarta Setiabudi (1) Lembar ke1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke2 untuk : Pemotong Pajak BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 NOMOR : (2) N P W P : 2 5 3 6 5 0 0 7 9 0 1 1 9 9 9 (3) Nama Wajib Pajak : S U M A R N I Alamat : J L S E T I A B U D I 5 J A K A R T A No. (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1. Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Jumlah Kerja Lepas Jenis Penghasilan Imbalan Distributor MLM Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan Imbalan Kepada Tenaga Ahli Honorarium atau Imbalan kepada Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan Pegawai Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai Imbalan kepada Peserta Kegiatan Imbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambungan Imbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambungan Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri Jumlah Penghasilan Bruto (Rp) Tarif lebih tinggi 20% (Tidak Ber NPWP) Tarif PPh yang Terutang (Rp) 40.000.000 1.000.000 40.000.000 1.000.000
Contoh Daftar Harta Sutarno NO JENIS HARTA TAHUN PEROLEHAN HARGA PEROLEHAN (Rupiah) KETERANGAN 1. Rumah, Jl. Setiabudi No. 5 Kuningan Jakarta Selatan 2000 100.000.000 NOP: Luas xxx m2 11.71.030.032.008.0165.0 2. Mobil Toyota Avanza Tahun 2009 2009 195.000.000 No. BPKB : H623441 3. Saham PT "ABC" 2007 15.000.000 3. Motor Honda Scoopy Tahun 2010 2012 10.000.000 No. BPKB : S523685 4. Uang Tunai dan Tabungan / Deposito 270.000.000 Posisi per 31 Des 2012 JUMLAH 590.000.000 Contoh Daftar Utang Sutarno NO NAMA PEMBERI PINJAMAN ALAMAT PEMBERI PINJAMAN TAHUN PEMINJAMAN JUMLAH (Rupiah) 1. Asia Leasing Jl. Mampang Prapatan No. 25 Jakarta Selatan 2009 40.000.000 JUMLAH 40.000.000
Contoh Simulasi Penghasilan dan Mutasi Harta / Utang Penghasilan Tahun Ini : Bruto Pajak Netto Penghasilan suami dari pekerjaan 132.228.000 (10.712.200) 121.515.800 Penghasilan istri dari pekerjaan 40.000.000 (1.000.000) 39.000.000 Sewa Kendaraan 30.000.000 30.000.000 Deposito 10.000.000 (2.000.000) 8.000.000 Jual Tanah 200.000.000 (10.000.000) 190.000.000 Deviden 2.000.000 (200.000) 1.800.000 Penghasilan Netto 390.315.800 Pengeluaran Tahun Ini : Konsumsi Rumah Tangga (60.000.000) Cicilan kendaraan (42.000.000) Pendidikan (18.000.000) Rekreasi (5.000.000) Lainlain (10.000.000) Total Pengeluaran (135.000.000) Sisa 255.315.800 Saldo Utang Tahun Lalu 82.000.000 Penambahan (Pengurangan) Utang Tahun Ini (42.000.000) Saldo Utang Tahun Ini 40.000.000 Harta Tahun Lalu 335.000.000 Penambahan (Pengurangan) Harta Tahun Ini 255.000.000 Harta Tahun Ini 590.000.000
Proses Pengisian SPT 1770 S 1. Isi terlebih dahulu tahun pajak dan identitas yang tersedia di setiap formulir 2. Mulailah mengisi dari bagian lampiran terlebih dahulu, yaitu mulai lampiran 1 (1770 SI), lampiran 2 (1770 SII) kemudian SPT induk (1770 S) 3. Buatkan perhitungan pajak terutang sebagai kertas kerja untuk mengisi SPT induk 4. Apabila terdapat kurang bayar, setorkan terlebih dahulu kurang bayarnya ke Bank dengan mengisi Surat Setoran Pajak (SSP) 5. Apabila terdapat kurang bayar, buatkan juga perhitungan angsuran PPh pasal 25 untuk bulanbulan berikutnya
FORMULIR DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK PERHATIAN SPT TAHUNAN 1770 S PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MEMPUNYAI PENGHASILAN : DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DALAM NEGERI LAINNYA YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM BERI TANDA "X" PADA TAHUN PAJAK 2 0 (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI IDENTITAS NPWP : NAMA WAJIB PAJAK : PEKERJAAN : KLU : NO. TELEPON : NO. FAKS : PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA FORM MULIR 1770 S I DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN I SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA 2 PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH TAHUN PAJAK 0 N P W P : NAMA WAJIB PAJAK : FORMULIR 1770 S II DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN II SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL DAFTAR HARTA PADA AKHIR TAHUN DAFTAR KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN TAHUN PAJAK 2 0 N P W P : NAMA WAJIB PAJAK :
FO RM ULIR LAMPIRAN I 1770 S I SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA 2 0 KEMENTERIAN KEUANGAN RI PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH TAHU N PAJAK 1 2 N P W P : 2 5 3 6 5 0 0 7 9 0 1 1 0 0 0 NAMA WAJIB PAJAK : S U T A R N O BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA (TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL) NO. (1) JENIS PENGHASILAN (2) JUMLAH PENGHASILAN (Rupiah) (3) 1. BUNGA 2. 3. ROYALTI SEWA Tambahan penghasilan pada bagian ini akan berimplikasi bertambahnya jumlah pajak yang terhutang. Kalau ada penghasilan jenis ini maka akan mengakibatkan kurang bayar pajak 30.000.000 4. PENGHARGAAN DAN HADIAH 5. KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA 6. PENGHASILAN LAINNYA JUMLAH BAGIAN A JBA Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A angka (2) 30.000.000
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK NO. (1) JENIS PENGHASILAN (2) JUMLAH PENGHASILAN (Rupiah) (3) 1. 2. BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH WARISAN 200.000.000 3. 4. BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA 5. BEASISWA 6. PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK JUMLAH BAGIAN B JBB 200.000.000 Pelaporan penghasilan bagian B ini tidak berimplikasi menambah jumlah pajak yang harus dibayar. Pelaporan diperlukan untuk mendukung historis perolehan harta
BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH NO (1) NAMA PEMOTONG/ NPWP PEMOTONG/ BUKTI PEMOTONGAN/ PEMUNGUT PAJAK PEMUNGUT PAJAK PEMUNGUTAN NOMOR TANGGAL (2) (3) (4) (5) JENIS PAJAK : PPh PASAL 21/ 22/23/24/26/DTP* (6) JUMLAH PPh YANG DIPOTONG / DIPUNGUT (7) 1. 2. PT BUKIT PERMAI 01.560.325.0.001.000 100 20/01/2013 21 10.712.000 DIISI DARI FORM 1721 A1 ATAU BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG DITERIMA DARI PERUSAHAAN 3. 4. 5. dst JUMLAH BAGIAN C Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir Catatan : Induk 1770 S Bagian D angka 12 JBC 10.712.000
FORMULIR 1770 S II KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK LAMPIRAN II SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL HARTA PADA AKHIR TAHUN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA TAHUN PAJAK 2 0 1 2 N P W P : 2 5 3 6 5 0 0 7 9 0 1 1 0 0 0 NAMA WAJIB PAJAK : S U T A R N O BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL DASAR PENGENAAN PAJAK/ NO. SUMBER/JENIS PENGHASILAN PENGHASILAN BRUTO (Rupiah) (1) (2) (3) 1. BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARA 10.000.000 PPh TERUTANG (Rupiah) (4) 2.000.000 2. BUNGA/DISKONTO OBLIGASI 3. PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK 4. HADIAH UNDIAN 5. PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS 6. HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD 7. 8. 9. 10. 11. PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGGUNAN 200.000.000 BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNA SERAH BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF 10.000.000 12. DIVIDEN 2.000.000 200.000 13. PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA 14. PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL JUMLAH BAGIAN A 40.000.000 1.000.000 Pelaporan penghasilan bagian A ini tidak berimplikasi menambah jumlah pajak yang harus dibayar. Pelaporan diperlukan untuk mendukung historis perolehan harta JBA 13.200.000
BAGIAN B NO. (1) 1. : HARTA PADA AKHIR TAHUN JENIS HARTA (2) Rumah Jl Setiabudi No. 5 Kuningan Jakarta Selatan Luas xxx m2 TAHUN PEROLEHAN (3) 2000 HARGA PEROLEHAN (Rupiah) (4) 100.000.000 KETERANGAN (5) NOP : 11.71.030.032.008.0165.0 2. Mobil Toyota Avanza Tahun 2009 2009 195.000.000 BPKP No. H623441 3. Saham PT ABC 2007 15.000.000 4. 5. dst Motor Honda Scoopy Tahun 2010 Uang Tunai dan Tabungan / Deposito 2012 10.000.000 270.000.000 BPKP No. S523685 JUMLAH BAGIAN B JBB 590.000.000 BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN NO. NAMA ALAMAT TAHUN PEMBERI PINJAMAN PEMBERI PINJAMAN PEMINJAMAN (1) (2) (3) (4) 1 Asia Leasing Jl. Mampang Prapatan No. 25 Jakarta Selatan 2009 2 3 JUMLAH (5) 40.000.000 4 5 dst JUMLAH BAGIAN C JBC 40.000.000
BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA NO. NAMA TANGGAL LAHIR HUBUNGAN KELUARGA PEKERJAAN (1) (2) (3) (4) (5) 1 Sumarni 15/02/1970 Istri 2 Toto Sutarno 10/08/1998 Anak 3 Tuti Sutarno 07/05/2002 Anak Karyawati swasta Pelajar Pelajar 4 5 JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI Halaman ke dari halaman LampiranII
Contoh Kertas Kerja Perhitungan PPh Terutang PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN : Jumlah Penghasilan Netto pada Form 1721A1 nomor 14 124.548.000 PENGHASILAN NETO LAINNYA SELAIN YANG SUDAH KENA PAJAK FINAL / BUKAN OBYEK PAJAK : Sewa Kendaraan 30.000.000 JUMLAH PENGHASILAN NETO 154.548.000 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB (10.000.000) JUMLAH SETELAH PENGURANGAN ZAKAT/SUMBANGAN WAJIB 144.548.000 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (19.800.000) TK 15.840.000 K0 17.160.000 K1 18.480.000 K2 19.800.000 K3 21.120.000 PENGHASILAN KENA PAJAK 124.748.000 PPh TERUTANG 5% sd 50.000.000 50.000.000 2.500.000 15% > 50.000.000 sd 250.000.000 74.748.000 11.212.200 25% > 250.000.000 sd 500.000.000 30% > 500.000.000 13.712.200
FORMULIR SPT TAHUNAN 1770 S 2 0 1 2 PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MEMPUNYAI PENGHASILAN : KEMENTERIAN KEUANGAN RI DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DALAM NEGERI LAINNYA YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL PERHATIAN SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM BERI TANDA "X" PADA TAHUN PAJAK SPT PEMBETULAN KE (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI NPWP : 2 5 3 6 5 0 0 7 9 0 1 1 0 0 0 IDENTITAS NAMA WAJIB PAJAK : PEKERJAAN : NO. TELEPON : S U T A R N O K A R Y A W A N S W A S T A 0 2 1 5 2 2 0 0 0 2 NO. FAKS : KLU : PERUBAHAN DATA : X LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA *) Pengisian kolomkolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3) RUPIAH *) A. PENGHASILAN NETO B.PENGHASILAN KENA PAJAK 1 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 1 [Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721A1 dan/atau 1721A2 angka 14 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain] 2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA 2 [Diisi sesuai dengan Formulir 1770 SI Jumlah Bagian A ] 3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI [Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk] 4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3) 5 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB 5 6 JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN 6 YANG SIFATNYA WAJIB (45) 7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ 2 K/I/ PH/ HB/ 8 PENGHASILAN KENA PAJAK (67) 8 3 4 7 124.548.000 30.000.000 154.548.000 10.000.000 144.548.000 19.800.000 124.748.000
C. P P h T E R U T A N G 9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) 9 10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN 10 13.712.200 11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) 11 13.712.200 12 PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 SI Jumlah Bagian C Kolom (7)] 12 10.712.200 D. K R E D I T P A J A K 13 a. X PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI (1112).. 13 b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT 14 PPh YANG DIBAYAR SENDIRI a. PPh PASAL 25 14a b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) 14b c. FISKAL LUAR NEGERI. 14c 3.000.000 15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c) 15
E. P P h K U R A N G / L E B I H B A Y A R TGL LUNAS 16 X a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29) (1315) 2 0 0 3 1 3 16 3.000.000 b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A) 17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon : TGL BLN THN a. DIRESTITUSIKAN c. DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH) b. DIPERHITUNGKAN DENGAN d. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU) UTANG PAJAK F. A N G S U R A N P P h P A S A L 2 5 T A H U N P A J A K B E R I K U T N Y A G. L A M P I R A N 18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR 18 DIHITUNG BERDASARKAN : a. X 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13 b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI a. X Fotokopi Formulir 1721A1 atau 1721A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d. b. X Surat Setoran Pajak Lembar Ke3 PPh Pasal 29 e... c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan) Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri 250.000
PERNYATAAN Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksisanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiranlampirannya adalah benar, lengkap dan jelas. TANDA TANGAN X WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL 2 0 0 3 2 0 1 3 TGL BLN THN NAMA LENGKAP : N P W P : S U T A R N O 2 5 3 6 5 0 0 7 9 0 1 1 0 0 0
Data atau dokumen kelengkapan SPT Form 1770S : No. Nama/Bentuk Lampiran / Formulir Keterangan I Formulir Harus diisi lengkap sesuai dengan informasi yang 1. Formulir 1770SS Induk tersedia dan ditandatangani Harus diisi lengkap sesuai dengan informasi yang 2. Formulir 1770S I Lampiran I tersedia. Apabila tidak ada maka ditulis NIHIL atau () 3. Formulir 1770S II Lampiran II idem II Lampiran Yang Disyaratkan Fotokopi Formulir 1721A1 dan/atau Bukti 1. Pemotongan PPh Pasal 21 lainnya 2. Surat Setoran Pajak PPh Pasal 29 Harus ada apabila SPT terdapat kurang bayar 3. Perhitungan angsuran PPh pasal 25 Harus dibuat apabila SPT terdapat kurang bayar 4. Surat Kuasa Khusus Apabila SPT ditandatangani oleh Kuasa III Lampiran Khusus Harus dilampirkan apabila ada perubahan 1. Data Perubahan Identitas Wajib Pajak identitas 2. Fotokopi Kartu Keluarga
PERUBAHAN DATA IDENTITAS WAJIB PAJAK A. NPWP : B. NAMA WAJIB PAJAK : C. JENIS USAHA /PEKERJAAN : SPESIFIKASI USAHA : KLASIFIKASI LAPANGAN USAHA : (DIISI OLEH PETUGAS) D. ALAMAT : E. KELURAHAN/ KECAMATAN : F. KOTA / KODE POS : TANDA TANGAN DAN : NAMA LENGKAP WP/KUASA LEMBAR UPDATING (DIISI OLEH PETUGAS) TANGGAL UPDATING : NAMA & NIP PETUGAS :