Nur ain Isqodrin, SE., Ak., M.Acc Isqodrin.wordpress.com
Sistem Perpajakan Indonesia Self Assesment System Hak/Kewajiban WP Dalam Self Assesment System: Menghitung Menyetor Melapor Memperhitungkan
3
WAJIB PAJAK Pasal 1 angka 1 UU KUP ORANG PRIBADI PEMUNGUT / PEMOTONG PAJAK TERTENTU BADAN Yang mempunyai hak dan kewajiban di bidang perpajakan sesuai ketentuan perpajakan Perpajakan 4
SIAPAKAH YANG WAJIB MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MEMPEROLEH NPWP? WAJIB PAJAK YANG TELAH MEMENUHI PERSYARATAN SUBJEKTIF DAN OBJEKTIF Penentuan sejak dimulai memenuhi persyaratan subjektif dan objektif dapat ditarik mundur 5 tahun Perpajakan 5
SUBJEK PAJAK ORANG PRIBADI WARISAN YANG BELUM TERBAGI SEBAGAI SATU KESATUAM MENGGANTIKAN YANG BERHAK BADAN BENTUK USAHA TETAP Perpajakan 6
ORANG PRIBADI SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI Perpajakan 7
OP SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI ORANG PRIBADI YANG: BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA ATAU BERADA DI INDONESIA LEBIH DARI 183 HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN, ATAU DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA DAN MEMPUNYAI NIAT UNTUK BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA Perpajakan 8
OP SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI ORANG PRIBADI YANG: TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA ATAU BERADA DI INDONESIA TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN, ATAU MENJALANKAN USAHA/KEGIATAN MELAUI BUT DAPAT MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA BUKAN DARI BUT Perpajakan 9
OBJEK PAJAK PENGHASILAN Perpajakan 10
BENTUK USAHA TETAP (BUT) BENTUK USAHA YANG DIPERGUNAKAN OLEH PRIBADI YANG TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DI INDONESIA, ORANG PRIBADI YANG BERADA DI INDONESIA KURANG DARI 183 HARI DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN, DAN BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA UNTUK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN KEGIATAN DI INDONESIA Perpajakan 11
Tempat Kedudukan Manajemen; Cabang Perusahaan; Kantor Perwakilan; Gedung Kantor; Pabrik; Bengkel; Pertabangan dan Penggalian Sumber Alam, Wilayah Kerja Pengeboran yang digunakan untuk eksplorasi pertambangan; Perpajakan 12
Perikanan, Peternakan, Pertanian, Perkebunan, atau Kehutanan; Proyek Konstruksi, Instalasi, atau Proyek Perakitan; Pemberian Jasa dalam Bentuk Apapun oleh Pegawai atau Orang Lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka waktu 12 bulan; Orang atau Badan yang Bertindak selaku Agen yang kedudukannya tidak bebas; Agen atau Pegawai dari Perusahaan Asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung resiko di Indonesia Perpajakan 13
TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PEMUNGUT/ PEMOTONG BADAN TEMPAT TINGGAL KANTOR PELAYANAN PAJAK PENGUSAHA TERTENTU DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA TEMPAT KEDUDUKAN 14
TEMPAT PELAPORAN USAHA Pasal 2 ayat (2) UU KUP WP SEBAGAI PENGUSAHA YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN ORANG PRIBADI B A D A N KANTOR PELAYANAN PAJAK TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA 15
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN PELAPORAN PPKP Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. Kep- 160/PJ./2007 jo. PER-44/PJ./2008 NPWP PPKP WP BADAN / OP Usahawan WP ORANG PRIBADI Non Usahawan Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan/ berdiri Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP Paling lambat 1 bulan setelah omset PKP melampaui Rp 600 jt, atau; atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebelum penyerahan BKP dijalankan Perpajakan 16
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi Perpajakan (KP4) Internet (e-registration)/www.pajak.go.id Perpajakan 17
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN PER - 44/PJ./2008 WP ORANG PRIBADI USAHAWAN NON USAHAWAN MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS FORMULIR PENDAFTARAN DILAMPIRI FOTO KOPI : - KTP/PASPOR; DILAMPIRI FOTO KOPI :KTP/ SIM/ KK/ PASPOR DITAMBAH SURAT KETERANGAN TEMPAT TINGGAL DARI YBS BAGI ORANG ASING UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA UNTUK NPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 18
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN PER-44 /PJ./2008 WAJIB PAJAK BADAN JOINT OPERATION PEMUNGUT/ PEMOTONG MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS FORMULIR PENDAFTARAN DILAMPIRI FOTO KOPI : - AKTE PENDIRIAN/SURAT/ SRT PENUNJK.SBG BUT; dan - KTP SALAH SEORANG PENGURUS; DILAMPIRI FOTO KOPI : - PERJANJIAN KERJA SAMASEBAGAI JO - NPWP MASING- MASING ANGGOTA JO DILAMPIRI FOTO KOPI : - SURAT PENUNJUKAN SBG. BENDHRW.; dan - TANDA BUKTI DIRI BENDAHARAWAN. UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA 19
PENGHAPUSAN NPWP PSL 2 AYAT (6) UU KUP Dilakukan dalam hal : WP sudah tidak memenuhi syarat subjektif dan objektif WP Badan dilikuidasi karenapenghentian/penggabungan usaha WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT WP yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 6 bulan (OP) atau 12 bulan (Badan) sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap 20
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP KEP- 161 /PJ./2001 Dilakukan dalam hal : WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain WP Bubar WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap Perpajakan 21
SKEMA KEWAJIBAN PERPAJAKAN Memperoleh Identitas Sbg Wajib Pajak NPWP/ PENGUKUHA N PKP Menghitung Sendiri, Memotong dan Memungut Melaporkan Sendiri Penghitungan dan Penyetoran Pajak Menyetor Sendiri Pajak Yang Terutang Surat Pemberitahuan (SPT) Surat Setoran Pajak (SSP) Perpajakan 22
Surat Setoran Pajak (SSP) Standar Surat Setoran Pajak Khusus (SSP) Khusus Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak (SSPCP) Surat Setoran Cukai dan PPN (SSCP) Perpajakan 23
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP SPT adl Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Perhitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban UNTUK SUATU MASA PAJAK UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK SPT MASA SPT TAHUNAN Perpajakan 25
Masa: PPh Psl 21/26 PPh Psl 25 PPh Psl 22 PPh Psl 23/26 PPh Psl 4 ayat (2) PPh Psl 15 PPN/PPnBM Tahunan: PPh WP Badan (1771 & 1771 $) PPh OP (1770 & 1770S) PPh Psl 21 (1721) SPT Pembetulan Perpajakan 26
FUNGSI SPT PPh Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP Bagi pengusaha SEBAGAI SARANA UNTUK : a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perpajakan. Perpajakan 27
FUNGSI SPT PPN Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP Bagi pengusaha kena pajak SEBAGAI SARANA UNTUK : b. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan untuk melaporkan tentang: pengkreditan PM terhadap PK; pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak; melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut). Perpajakan 28
Untuk PKP yang menerbitkan faktur pajak standar lebih dari 30 faktur wajib menyampaikan SPT Masa PPN dengan e-spt (induk SPT berupa hardcopy sedangkan lampirannya berupa softcopy: disket, flashdisk, CD) Untuk PKP yang menerbitkan faktur pajak standar tidak lebih dari 30 faktur, boleh menyampaikan SPT berupa hardcopy saja ataukah melalui e-spt Perpajakan 29
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP WP MENGAMBIL SENDIRI MENGISI MENANDATANGANI MENYAMPAIKAN SPT KPP/KP4 BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN 30
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK SPT TAHUNAN PPh OP: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK SPT TAHUNAN PPh BADAN: PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK 31
SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT Pasal 7 (1) UU KUP WP TERLAMBAT/ TIDAK MENYAMPAIKAN SPT MASA SPT TAHUNAN DENDA Rp. 50.000,00 DENDA Rp. 100.000,00 32
SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT Mulai Tahun Pajak 2008 WP TERLAMBAT/ TIDAK MENYAMPAIKAN SPT MASA SPT TAHUNAN SPT Masa PPN: Denda Rp 500.000,- Selain SPT Masa PPN: Denda Rp 100.000,- OP : Denda Rp 100.000,- Badan : Denda 33 Rp 1.000.000,-
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN SYARAT : Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN PAJAK YG TERUTANG PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULAN APABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUTDITERBITKAN SURAT TEGURAN 34
CUKUP DENGAN PEMBERITAHUAN Perpajakan 35
PENGISIAN SPT Pasal 4 UU KUP PENGISIAN SPT BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI : BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN) Perpajakan 36
PENGISIAN SPT Pasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP SPT harus diisi dengan : a. Dalam Bahasa Indonesia b. Huruf latin c. Menggunakan angka arab d. Satuan mata uang rupiah ( Kecuali WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah, yaitu dalam mata uang US $ ) Perpajakan 37
SPT TIDAK LENGKAP (SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN) Pasal 3 ayat (7) A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL APABILA 1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT; 2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI; 3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS; 4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU 5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP. B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL 38
BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29 Pasal 9 ayat (2) UU KUP KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT TAHUNAN PPh (Ps.29) TAHUN BUKU = TAHUN TAKWIM TAHUN BUKU TAHUN TAKWIM HARUS DILUNASI PALING LAMBAT TGL 25 MARET SETELAH TAHUN PAJAK BERAKHIR TGL 25 BULAN KETIGA SETELAH TAHUN PAJAK BERAKHIR SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN 39
BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29 MULAI TAHUN PAJAK 2008 Pasal 9 ayat (2) UU KUP KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT TAHUNAN PPh (Ps.29) TAHUN BUKU = TAHUN TAKWIM TAHUN BUKU TAHUN TAKWIM HARUS DILUNASI PALING LAMBAT SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN Perpajakan 40
SANKSI ADMINITRASI KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK Pasal 9 ayat (2a) UU KUP PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN) 41
SPT TIDAK LENGKAP (SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN) Pasal 3 ayat (7) jo. KMK No.536KMK.04/2000 A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL APABILA 1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT; 2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI; 3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS; 4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU 5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP. B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL 42
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT Pasal 3 ayat (8) UU KUP WAJIB PAJAK TERTENTU DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH : WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN) WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (UNTUK SPT MASA) Perpajakan 43
PENELITIAN Pasal 1 angka 27 SERANGKAIAN KEGIATAN MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYA Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN BERSIFAT FORMAL 44