ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 102 ATAS PEMBIAYAANMURABAHAH PADA BANK SYARIAH (STUDI KASUS PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA, TBK) SKRIPSI Oleh : Dessy Permata Sari 1200942231 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar... Halaman Judul Dalam... ii i Tanda Persetujuan Skripsi... iii Halaman Persetujuan Hardcover... iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif... v Abstrak... vi Kata Pengantar... vii Daftar Isi... ix Daftar Tabel... xiii Daftar Gambar... xiv Daftar Lampiran... xv BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian... 1 I.2 Identifikasi Masalah... 4 I.3 Ruang Lingkup Penelitian... 4 I.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 4 I.5 Ringkasan Metodologi Penelitian... 5 I.6 Sistematika Pembahasan... 8
BAB II LANDASAN TEORI II.1 Kerangka Teori dan Literatur... 10 II.1.1 Pengertian Bank Syariah... 10 II.1.2 Fungsi Bank Syariah... 12 II.1.3 Ciri-Ciri Bank Syariah... 13 II.1.4 Asas Dalam Bank Syariah... 13 II.1.5 Perbedaan Bank Syariah Dengan Bank Konvensional... 14 II.2 Pembiayaan... 16 II.2.1 Pengertian Pembiayaan Dalam Bank Syariah... 16 II.2.2 Jenis-Jenis Pembiayaan... 17 II.2.3 Produk Pembiayaan Bank Syariah... 17 II.3 Murabahah... 20 II.3.1 Pengertian Murabahah... 20 II.3.2 Jenis Akad Murabahah... 20 II.3.3 Rukun Akad Murabahah... 21 II.3.4 Syarat Akad Murabahah... 21 II.3.5 Alur Pembiayaan Murabahah Pada Bank Syariah... 22 II.4 Fatwa Dewan Syariah Nasional... 23 II.4.1 Fatwa Dewan Syariah Nasional Tentang Transaksi Murabahah... 23 II.4.2 Fatwa Dewan Syariah Nasional Tentang Uang Muka Dalam Murabahah... 25 II.4.3 Fatwa Dewan Syariah Nasional Tentang Diskon Dalam Murabahah... 26
II.4.4 Fatwa Dewan Syariah Nasional Tentang Sanksi Atas Nasabah Mampu Yang Menunda-nunda Pembayaran Dalam Murabahah... 26 II.5 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No.102 Tentang Akuntansi Murabahah... 27 II.5.1 Definisi Dalam Akuntansi Murabahah... 27 II.5.2 Karakteristik Dalam Akuntansi Murabahah... 28 II.5.3 Pengakuan dan Pengukuran Dalam Akuntansi Murabahah... 30 II.5.4 Penyajian... 34 II.5.5 Pengungkapan... 34 II.6 Pencatatan Atas Transaksi Murabahah... 34 II.7 Penelitian Terdahulu... 41 BAB III OBJEK PENELITIAN III.1 Gambaran Umum Perusahaan... 43 III.1.1 Sejarah Singkat PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 43 III.1.2 Bidang Usaha... 46 III.1.3 Produk-Produk... 46 III.1.4 Struktur Organisasi... 49 III.1.5 Personel yang Terlibat Dalam Pemrosesan Pembiayaan... 49 III.I.6 Mekanisme Pembiayaan Murabahah Pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 54 III.1.7 Akuntansi Pembiayaan Murabahah Pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 62
BAB IV PEMBAHASAN IV.1 Penerapan Pembiayaan Murabahah Pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 80 IV.2 Analisis Kesesuaian Penerapan Pembiayaan Murabahah Pada PT Bank Muamalat Indonesia Tbk dengan PSAK No.102... 81 IV.3 Kendala-Kendala yang Dihadapi Oleh PT Bank Muamalat Indonesia Tbk Dalam Penerapan Pembiayaan Murabahah Berdasarkan PSAK No.102... 108 BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan... 111 V.2 Saran... 112 LAMPIRAN DAFTAR ACUAN SURAT KETERANGAN SURVEI DAFTAR RIWAYAT HIDUP
DAFTAR TABEL Tabel II.1 Perbedaan Umum Antara Bank Syariah Dengan Bank Konvensional... 15 Tabel II.2 Perbedaan Antara Bunga Pada Bank Konvensional dan Bagi Hasil Pada Bank Syariah... 15 Tabel II.3 Perbedaan Antara Bunga Pada Bank Konvensional dan Margin Pada Bank Syariah... 16 Tabel II.4 Perhitungan Keuntungan Atas Transaksi Murabahah... 32 Tabel III.1 Angsuran Dengan Formula Sliding... 67 Tabel III.2 Angsuran Dengan Formula Efektif... 69 Tabel III.3 Angsuran Dengan Formula Flad Sod... 71 Tabel III.4 Angsuran Dengan Formula Progresif... 74 Tabel III.5 Angsuran Dengan Formula Flad... 76 Tabel IV.1 Perhitungan Angsuran... 86 Tabel IV.2 Neraca PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 104 Tabel IV.3 Laporan Laba Rugi PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 104 Tabel IV.4 Neraca Berdasarkan PSAK No. 101... 106 Tabel IV.5 Laporan Laba Rugi Berdasarkan PSAK No.101... 107
DAFTAR GAMBAR Gambar II.1 Teknis Penyaluran Dana Murabahah... 22 Gambar III.1 Struktur Organisasi PT Bank Muamalat Indonesia Tbk... 49
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Laporan Keuangan Bank Dan Konsolidasi PT Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Dan Anak Perusahaan Periode 31 Desember 2011dan 2010... L1 Lampiran 2 Lampiran 3 Pertanyaan Interview... L2 Alur Keputusan Persetujuan Pembiayaan... L7
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat, rahmat dan karunianya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir sebagai syarat kelulusan program studi Strata 1 di Universitas Bina Nusantara dengan baik dan tepat waktu. Dalam proses penyusunan laporan penelitian ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung, maka penulis pada kesempatan ini ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Tuhan Yang Maha Esa berkat dan karunianya yang sangat luar biasa dalam membimbing setiap langkah dan kehidupan penulis. 2. Kepada keluarga besar penulis, khususnya papa, mama, tante dan adik-adik tercinta yang senantiasa memberikan semangat, dukungan, masukan, materi, serta doa bagi penulis, sehingga skripsi ini dapat selesai tepat pada waktunya. 3. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 4. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., AK., M.Buss (Acc) selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara. 6. Ibu Yen Sun, SE., M.Buss selaku Sekretaris Jurusan Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara. 7. Bapak Muhammad Yusuf, SE., MM selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, pengetahuan, masukan-
masukan yang bermanfaat dalam proses penyelesaian penelitian yang dilakukan penulis. 8. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara, atas bimbingan dan masukan yang diberikan selama ini maupun dalam proses penyelesaian penelitian ini. 9. Pimpinan san seluruh staf PT Bank Muamalat Indonesia Tbk yang bersedia meluangkan waktu dan memberikan data maupun informasi yang berguna bagi penyusunan skripsi ini. 10. Teman-teman serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak memberikan dukungan dan dorongan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis mengucapkan terima kasih. Penulis menyadari bahwa penyusunan laporan penelitian ini masih terdapat jauh dari sempurna, namun penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat kepada pihak yang memerlukan. Selain itu penulis mengharapkan adanya kritik dan saran yang dapat membangun dari berbagai pihak, sehingga dapat menyempurnakan skripsi ini. Jakarta, Juni 2012 Penulis