Overview PSAK 50 dan PSAK 55 (Revisi 2006): Perbedaan Pengaturan dengan PSAK Sebelumnya Oleh: Sri Yanto Technical Director The Indonesian Institute of Accountants Perbandingan Pengaturan - Transaksi PSAK 50 (1998): Investor Investasi dalam efek tertentu Efek utang Efek ekuitas PSAK 55 (1999): Investor Intrumen derivatif dan transaksi lindung nilai. Aspek Perlakuan Akuntansi: Pengakuan, Pengukuran, Penyajian dan Pengungkapan PSAK 50 (Rev. 2006): Penerbit efek Penyajian Kewajiban keuangan dan Ekuitas saling hapus aset keuangan dengan kewajiban keuangan Pengungkapan instrumen keuangan PSAK 55 (Rev.2006): Investor/pemilik hak tagih Pengakuan dan pengukuran Instrumen keuangan Aset keuangan Kewajiban keuangan Instrumen derivatif Akuntansi lindung nilai 1
RUANG LINGKUP PSAK 50 dan 55 (revisi 2006) Untuk semua entitas dan semua jenis instrumen keuangan, kecuali: Penyertaan: pada anak perusahaan (PSAK 4); perusahaan asosiasi (PSAK 15); joint ventures (PSAK 12); dan dalam rangka restrukturisasi kredit (PSAK 31) RUANG LINGKUP (lanj 2) kecuali: Hak dan kewajiban dalam sewa guna usaha yang diatur dalam PSAK 30 (2007): Sewa. Hak dan kewajiban pemberi kerja berdasarkan program imbalan kerja yang diatur dalam PSAK 24: Imbalan Kerja. Hak dan kewajiban dalam kontrak asuransi sesuai dengan PSAK 28 dan PSAK 36 atau dalam kontrak yang masuk dalam ruang lingkup PSAK 28 dan PSAK 36 tersebut karena memuat fitur partisipasi tidak mengikat (a discretionary participation feature). 2
RUANG LINGKUP (lanj 2) kecuali: kontrak untuk pertimbangan kontinjensi PSAK 22: Akuntansi Penggabungan usaha. Pengecualian ini hanya berlaku bagi pihak yang mengakuisisi. Instrumen keuangan, kontrak, dan kewajiban dalam transaksi kompensasi berbasis saham yang masuk dalam ruang lingkup PSAK 53: Kompensasi Berbasis Saham, kecuali kontrak yang termasuk dalam ruang lingkup Pernyataan ini RUANG LINGKUP (lanj 3) Pengecualian tambahan untuk PSAK 55: Instrumen keuangan yang diterbitkan oleh entitas yang memenuhi definisi instrumen ekuitas yang diatur dalam PSAK 50 (Revisi 2006) Komitmen pinjaman diberikan yang tidak dapat diselesaikan secara neto dengan kas atau instrumen keuangan lain. kontrak antara pihak yang mengakuisisi dan penjual dalam penggabungan usaha untuk menjual atau membeli obyek yang diakuisisi (acquiree) di masa datang. 3
Ruang Lingkup Within scope of PSAK 50 and 55 Debt and equity investments Loans and receivables Own debt Cash and cash equivalents Derivatives e.g: IRS Currency forwards/swaps Purchased/written options Commodity contracts Collars/caps Credit derivatives Cash or net share settleable Derivatives on own shares Derivatives on subsidiaries, associates and joint ventures Embedded derivatives Loan commitments held for trading Within scope of PSAK 50 only Own equity Derivatives on own shares settled only by delivery of a fixed number of shares for a fixed amount of cash. Out of scope Investments in subsidiaries, associates and joint ventures Lease receivables Lease payables Tax balances Employee benefits Own use commodity contracts Financial guarantess Other loan commitments Insurance contracts Financial Instrument Financial asset Financial liability Equity instrument Fundamental Financial asset Loans/ Receivables Held to Maturity Liabilities Held for Trading Plain Equity Capital Available for Sale Trading Assets Derivatives Plain Derivatives Embedded Derivatives Other liabilities Compound Equity Instrument Hedging Instruments Fair Value Hedge Cash-flow Hedge Hedge of a net investment in a foreign operation Synthetic Equity Instrument Macro Hedge 4
Perbedaan Pengaturan Pengakuan Kategori instrumen keuangan Fair value option Reklasifikasi Penurunan nilai Penghentian pengakuan 5