MATERI E-LEARNING MATA KULIAH PERPAJAKAN 1 DOSEN : MUSHAWIR, SE, MM KELAS : PAGI KAMPUS 2 KODE 21 BERIKUT INI MATERI E-LEANING, PELAJARI DAN KERJAKAN TUGAS YANG ADA. SELAMAT BELAJAR, SEMOGA SUKSES SELALU.
JENIS-JENIS PAJAK PAJAK PUSAT Pajak Penghasilan Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM Bea Meterai Pajak Bumi dan Bangunan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan PAJAK DAERAH PAJAK DATI I Bea Balik Nama Pajak Kendaraan PAJAK DATI II Pajak Hotel & Restoran Pajak Hiburan Pajak Radio
PPh 21 PPh PPh 22 22..???.. PAJAK PENGHASILAN PPh 23 PPh 24 PPh 25 PPh 26 PPh Final
KEWAJIBAN PAJAK (UMUM) Suplier Barang Pembelian Barang PPN & PPh 22 Suplier Jasa Kreditur Pengadaan Jasa PPN, PPh 21,23,26, 4(2) Bunga Pinjaman PPh 23, 26 Wajib Pajak Penjualan Brg & Jasa PPN, PPnBM PPh 23, 4(2) Customer Pesero Deviden/Bagian laba PPh 23, 26 PPh 21 PPh 26 Gaji, dll. PPN Membangun sendiri bangunan PPN KMS Pegawai Menjual aktiva tetap
AGAR KEWAJIBAN PAJAK BISA DILAKUKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK PENGUSAHA KENA PAJAK
NPWP / PKP FUNGSI tanda pengenal diri atau identitas WP; dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan; ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan. (juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu)
DEFINISI WAJIB PAJAK orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.
KAPAN ADA KEWAJIBAN BER-NPWP? Setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak.
DEFINISI NPWP nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
Contoh NPWP Nomor Register KPP Status 9 digit pertama adalah nomor Register/Identitas Anda Digit ke 10, 11, 12 adalah kode KPP dimana anda terdaftar Kode KPP Pratama Sleman : 542 3 digit terakhir adalah status Anda (status suami/istri pusat/cabang)
DEFINISI BADAN Sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha atau tidak, TERDIRI DARI: 1. Badan Hukum (ada pengesahan notaris) PT, CV, Koperasi, Yayasan, Kongsi, Parpol, Ormas, dll. 2. Badan lainnya (tanpa ada pengesahan) bentuk kerjasama 2 atau lebih orang untuk membuat usaha/kegiatan KEWAJIBAN NPWP BADAN:
Kewajiban NPWP Orang Pribadi???
SUMBER PENGHASILAN USAHA : sablon, salon, ternak, kontraktor, bimbel, dll. PEKERJAAN BEBAS (penghasilan dari keahlian khusus yang tidak terikat hub. kerja): dokter, akuntan, notaris, pengacara, arsitek, dll. PEKERJAAN : karyawan, buruh LAINNYA (BARANG MODAL DAN KEGIATAN): sewa, bunga, deviden, hadiah, royalti
KEWAJIBAN NPWP ORANG PRIBADI ORANG PRIBADI MENJALANKAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS ORANG PRIBADI TIDAK MENJALANKAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS TIDAK MELIHAT UNTUNG / RUGI PENGHASILAN MELEBIHI PTKP PENGHASILAN TAK MELEBIHI PTKP WAJIB TIDAK WAJIB
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK Lama (Rp) lama (Rp) WP 13.200.000,- 15.840.000,- Status kawin 1.200.000,- 1.320.000,- Isteri bekerja (phsln. digabung) 13.200.000,- 15.840.000,- Tanggungan 1.200.000,- 1.320.000,- Maks. Tanggungan 3 orang 3 orang Tanggungan: Keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus dan anak angkat yang ditanggung sepenuhnya Penghasilan isteri yang digabung: Semua penghasilan isteri selain penghasilan yang bersumber HANYA dari pekerjaan dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh 21. 16 07/30/16
STATUS PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK RESUME SETAHUN PTKP mulai 2009. SEBULAN 1 TIDAK KAWIN a. TK/0 15,840,000 1,320,000 b. TK/1 17,160,000 1,430,000 c. TK/2 18,480,000 1,540,000 d. TK/3 19,800,000 1,650,000 2 KAWIN a. K/0 17.160,000 1,430,000 b. K/1 18.480,000 1,540,000 c. K/2 19,800,000 1,650,000 d. K/3 21,120,000 1,760,000 3 KAWIN PENGHASILAN ISTERI GABUNG a. K/I/0 33,000,000 2,750,000 b. K/I/1 34.320,000 2,860,000 c. K/I/2 35,640,000 2,970,000 d. K/I/3 36,960,000 3.080,000
DIMANA MENDAFTAR??? ORANG PRIBADI BADAN KPP yang mewilayahi: TEMPAT TINGGAL/ DOMISILI sesuai KTP KPP yang mewilayahi: TEMPAT KEDUDUKAN/ PENDIRIAN TEMPAT USAHA TEMPAT USAHA/ CABANG
KANTOR PELAYANAN PAJAK di wilayah D.I.Yogyakarta KPP PRATAMA YOGYAKARTA KPP PRATAMA SLEMAN xx.xxx.xxx.x-541.xxx KPP PRATAMA BANTUL xx.xxx.xxx.x-542.xxx KPP PRATAMA WATES xx.xxx.xxx.x-543.xxx xx.xxx.xxx.x-544.xxx
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Tn. Hendro Kartiko, karyawan PT ABC, tinggal di Ngaglik, Sleman. Istrinya memiliki toko permata di Sleman dan Magelang. NPWP PUSAT : 08.123.456.7-542.000 NPWP SLEMAN : 08.123.456.7-542.001 NPWP MAGELANG : 08.123.456.7-528.001
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Miss Wiwik, memiliki salon kecantikan AntiPluss. Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Suaminya pengusaha tahu di Sleman dan belum ber-npwp. NPWP SUAMI : 08.123.456.7-542.000 NPWP ISTRI : 08.123.456.7-542.001 atau Istri bisa meminta NPWP sendiri: NPWP ISTRI : 08.888.999.9-542.000
Hati-hati dengan pengukuhan NPWP secara jabatan Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau mengukuhkan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan apabila Wajib Pajak atau Pengusaha Kena Pajak tidak melaksanakan kewajiban mendaftarkan diri sesuai ketentuan Kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak yang diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau yang dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan, dimulai sejak saat Wajib Pajak memenuhi persyaratan subjektif dan obyektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, paling lama 5 (lima) tahun sebelum diterbitkannya Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkannya sebagai Pengusaha Kena Pajak.
1 Januari 2009 Konsekuensi Kepemilikan NPWP NPWP terdaftar Seluruh kewajiban Pajak harus dipenuhi Kewajiban kepada diri sendiri: menghitung menyetor melaporkan Kewajiban kepada pihak lain: menghitung memotong menyetor melaporkan
SESUAI KETENTUAN UU: PPh 21, 23, 25, dll. Mengambil x% dari penghasilan yang kita bayarkan ke pihak lain sebesar x% yang telah kita potong disetorkan ke Kantor Pos/Bank dengan sarana Surat Setoran Pajak Melaporkan kegiatan hitung, potong,dan setor dengan Surat Pemberitahuan (SPT)
KEWAJIBAN KEPADA DIRI SENDIRI PPh Pasal 25 : Pembayaran pajak atas penghasilan yang diterima/diperoleh dibayar setiap bulan PPh Pasal 29 : idem dibayar pada akhir tahun jika ada kekurangan pajak PPh Pasal 4 ayat (2) : Pembayaran pajak atas transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri sesuai UU, seperti Pengalihan Tanah/Bangunan Pembayaran Fiskal Luar Negeri setiap bertolak ke LN
KEWAJIBAN KEPADA PIHAK LAIN PPh Pasal 21 : pajak atas penghasilan yang diperoleh pihak lain (OP) atas pekerjaan, jasa, jabatan, kegiatan yang dilakukan setiap bulan PPh Pasal 23: pajak atas penghasilan berupa deviden, bunga, royalty, sewa, jasa & imbalan tertentu yang diterima Subyek Pajak Dlm Negeri
NPWP KEWAJIBAN PPh 25/29 Wajib PPh 21/26 Orang Pribadi Badan Ada Pegawai Tdk Ada Pegawai Wajib Tak Wajib Wajib PPh 23/26 Ada Transaksi Obyek Tdk Ada Transaksi Obyek Wajib Tak Wajib
KEWAJIBAN BULANAN: JENIS PAJAK PPh 21/26 PPh 23/26 PPh pasal 4 ayat (2) MEMOTONG/ MEMUNGUT Saat pembayaran atau akhir bulan terutang Saat pembayaran atau akhir bulan terutang Saat pembayaran atau akhir bulan terutang MENYETOR Tgl 10 bln berikut Tgl 10 bln berikut Tgl 10 bln berikut MELAPOR Tgl 20 bln berikut Tgl 20 bln berikut Tgl 20 bln berikut PPh 25 -- Tgl 15 bln berikut Tgl 20 bln berikut PPN Saat penyerahan/ pembayaran Tgl 15 bln berikut Tgl 20 bln berikut
KEWAJIBAN TAHUNAN: SUBYEK PAJAK WP ORANG PRIBADI JENIS PAJAK MENYETOR MELAPOR PPh Pasal 29 Tahunan Ph Pasal 21 Tahunan Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak WP BADAN PPh Pasal 29 Tahunan Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak Ph Pasal 21 Tahunan Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak
Contohnye.. Januari Pebruari Tgl 11 Januari 09 pembayaran sewa mobil Rp 10 juta Tgl 10 Pebruari 09 Penyetoran PPh 23 Rp 200 ribu Tgl 20 Pebruari 09 Pelaporan SPT Masa PPh 23/26 PEMOTONGAN PPh 23 DILAKUKAN Bukti Pemoto ngan PPh 23 SSP SPT Masa PPh 23/26
SPT TAHUNAN PPh. 1 januari 09 31 Des 09 31 Maret 2010 Dalam tahun berjalan pernah Membayar pajak: Sendiri : PPh 25 : 480.000 Dipotong pihak lain : 120.000 SPT Tahunan : Penghs. bersih 2009 : 39,8 juta PTKP (K/2) : (19,8 juta) Penghsl. Kena Pajak : 20 juta PPh OP.. 5% : 1 juta Kredit Pajak : 600 ribu PPh Kurang byr : 400 ribu Tgl 31 Maret Pembayaran PPh 29 sebesar Rp 400 ribu Pelaporan SPT Tahunan SPT Tahunan
SPT TAHUNAN PPh 21. 1 januari 09 31 Des 09 31 Maret 2010 Dalam tahun berjalan telah Membayar PPh 21 Rp 1 juta SPT Tahunan PPh 21: Total Penghs. : 150 juta PPh 21 : 2 juta Telah dibayar : 1 juta PPh Kurang byr : 1 juta Tgl 31 Maret Pembayaran PPh 29 sebesar Rp 1 juta Pelaporan SPT Tahunan SPT Tahunan
PENGHAPUSAN NPWP a. diajukan permohonan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak oleh Wajib Pajak dan/atau ahli warisnya apabila Wajib Pajak sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan; b. Wajib Pajak badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan usaha; c. Wajib Pajak bentuk usaha tetap menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia; atau d. dianggap perlu oleh Direktur Jenderal Pajak untuk menghapuskan Nomor Pokok Wajib Pajak dari Wajib Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
TUGAS MAHASISWA 1. SESUAIKAN PTKP PADA SLIDE 35 DAN 36 DI BAWAH INI SESUAI DENGAN YANG TERBARU 2. CARILAH ARTIKEL YANG BERHUBUNGAN DENGAN MATERI DI ATAS. SEMUA JAWABAN KIRIM KE E-MAIL : mushawir_jogja@yahoo.com Paling lambat tgl 10 oktober 2013.
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK Lama (Rp) Isteri bekerja (phsln. digabung) (phsln. digabung) 15.84 WP 15.840.000,- Status kawin 1.32 320.000,- 840.000,- Tanggungan 1.32 320.000,- Maks. Tanggungan Baru (Rp) 3 orang 3 orang Tanggungan: Keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus dan anak angkat yang ditanggung sepenuhnya Penghasilan isteri yang digabung: Semua penghasilan isteri selain penghasilan yang bersumber HANYA dari pekerjaan dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh 21. 35 07/30/16
STATUS PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK THN 2013 RESUME SETAHUN PTKP mulai 2009. SEBULAN 1 TIDAK KAWIN a. TK/0 b. TK/1 c. TK/2 d. TK/3 2 KAWIN a. K/0 b. K/1 c. K/2 d. K/3 3 KAWIN PENGHASILAN ISTERI GABUNG a. K/I/0 b. K/I/1 c. K/I/2 d. K/I/3