1 AKUNTANSI BASIS AKRUAL SATUAN PERANGKAT KERJA DAERAH KASUS : Berikut ini diberikan data anggaran yang ada SKPD- Dinas Kesehatan di Pemda SUKAMULYA yang ditetapkan tanggal 1 Januari 2015. KETERANGAN Anggaran Realisasi Selisih Pendapatan Retribusi Kesehatan 190.000.000 Belanja: Belanja Gaji 21.000.000 Belanja Barang dan jasa- ATK 21.500.000 Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 14.000.000 Belanja Modal Ambulance 280.000.000 Jumlah Belanja 336.500.000 Surplus (defisit) (146.500.000) Berikut ini diberikan data yang ada di Pemda SUKAMULYA yaitu SKPD- Dinas Kesehatan yang mulai ada kegiatan pada tanggal 1 Januari 2015. Dinas Kesehatan dibentuk pada akhir tahun 2014 dan menempati sebidang tanah dan bangunan yang didalamnya telah diisi dengan peralatan dan mesin yang lengkap. Menurut dokumen pembelian, harga perolehan tanah sebesar Rp1.000.000.000, bangunan Rp. 2.000.000.000 serta peralatan dan mesin Rp300.000.000. Selanjutnya dalam Tahun 2015 telah terjadi transaksi yang disajikan berikut ini: a. Bendahara pengeluaran menerima SP2D Uang Persediaan(UP) sebesar Rp5.000.000,00 b. Surat Ketetapan Retribusi yang telah ditetapkan adalah sebesar Rp.150.000.000,00 c. Setoran retribusi yang sudah di- SKP- kan sebesar Rp.120.000.000,00 telah disetorkan langsung ke Kas Daerah d. Dinas Kesehatan menerima pendapatan retribusi yang tidak diterbitkan Surat Ketetapan retribusi sebesar Rp 80.000.000,00 e. Bendahara Penerimaan menyetorkan uang ke Kasda Rp80.000.000,00 f. Dibayar gaji dan tunjangan Rp.20.500.000.00 dengan LS g. Dinas Kesehatan membeli Alat Tulis Kantor (5.2.2.01.01) senilai Rp800.000,00 dan dibayar denganup h. Dinas Kesehatan membeli obat- obatan (5.2.2.02.04) senilai Rp13.000.000,00 dan dibayar dengan SP2D LS i. Dinas Kesehatan membeli mobil ambulan (5.2.3.03.10) yang dilengkapi dengan alat kesehatan untuk keperluan darurat senilai Rp275.000.000 dengan SP2D LS (abaikan pajak) j. Realisasi belanja barang dan jasa untuk ATK yang dibayar secara LS sebesar Rp20.000.000 berdasarkan SP2D- LS Belanja Barang dan Jasa k. Bendahara Pengeluaran menyetorkan sisa UP Rp4.200.000,00 Kondisi akhir tahun: 1. Persediaan ATK per akhir tahun Rp.100.000,00 dan persediaan obat- obatan Rp 500.000,00 2. Rekening listrik bulan Desember 2014 Rp 5.300.000,00 3. Beban penyusutan tahun 2014 ditetapkan sebesar Rp 50.000.000,00 BUATLAH : 1. Laporan Unit Akuntansi Pelaksana Anggaran 2. Laporan Unit Akuntansi Finansial
1. LAPORAN UNIT AKUNTANSI FINANSIAL 2 A. JURNAL Tgl Akun Debit Kredit a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. O 131- Tanah Kantor 1.000.000.000-133- Bangunan Kantor 2.000.000.000-132- Peralatan dan mesin 300.000.000-311- Ekuitas Dana- Diinvestasikan Dalam Aset Tetap - 3.300.000.000 111- Kas di Bendahara Pengeluaran 5.000.000-0.0.0- RK- PPKD - 5.000.000 115- Piutang Retribusi 150.000.000-811.09- Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan - 150.000.000 0.0.0- RK- PPKD 120.000.000-115- Piutang Retribusi - 120.000.000 111- Kas di Bendahara Penerimaan 80.000.000-811.09- Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan - 80.000.000 0.0.0- RK- PPKD 80.000.000-111- Kas di Bendahara Penerimaan - 80.000.000 911- Beban Gaji dan Tunjangan 20.500.000-0.0.0- RK- PPKD - 20.500.000 921-1- Beban Barang- ATK 800.000-111- Kas di Bendahara Pengeluaran - 800.000 921-2- Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000-0.0.0- RK- PPKD - 13.000.000 132- Peralatan dan mesin 275.000.000-0.0.0- RK- PPKD - 275.000.000 921-1- Beban Barang- ATK 20.000.000-0.0.0- RK- PPKD - 20.000.000 0.0.0- RK- PPKD 4.200.000-111- Kas di Bendahara Pengeluaran - 4.200.000 117- Persediaan 600.000-921- 1- Beban Barang- ATK - 600.000 922-1- Beban jasa 5.300.000-219- Utang Beban Barang dan Jasa - 5.300.000 991- Beban Penyusutan Aset Tetap 50.000.000-137- Akumulasi Penyusutan Aset Tetap - 50.000.000 TOTAL 4.124.400.000 4.124.400.000
3 B. NERACA SALDO UNIT AKUNTANSI FINANSIAL Akun Debit Kredit 111- Kas di Bendahara Penerimaan 0 0 111- Kas di Bendahara Pengeluaran 0 0 115- Piutang Retribusi 30.000.000 0 117- Persediaan 600.000 0 131- Tanah Kantor 1.000.000.000 0 133- Bangunan Kantor 2.000.000.000 0 132- Peralatan dan mesin 575.000.000 0 137- Akumulasi Penyusutan Aset Tetap 0 50.000.000 219- Utang Beban Barang dan Jasa 0 5.300.000 311- Ekuitas Dana- Diinvestasikan Dalam Aset Tetap 0 3.300.000.000 0.0.0- RK- PPKD 0 129.300.000 811.09- Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 0 230.000.000 911- Beban Gaji dan Tunjangan 20.500.000 0 921-1- Beban Barang- ATK 20.200.000 0 921-2- Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000 0 922-1- Beban jasa 5.300.000 0 991- Beban Penyusutan Aset Tetap 50.000.000 0 TOTAL 3.714.600.000 3.714.600.000 C. LAPORAN OPERASIONAL PEMERINTAH DAERAH SUKAMULYA LAPORAN OPERASIONAL UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015 (DALAM RUPIAH) Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 230.000.000 Beban Operasional : Beban Gaji dan Tunjangan 20.500.000 Beban Barang- ATK 20.200.000 Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000 Beban jasa 5.300.000 Beban Penyusutan 50.000.000 Jumlah Beban operasional 109.000.000 Surplus (defisit) Operasional 121.000.000
4 D. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS PEMERINTAH DAERAH SUKAMULYA LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015 (DALAM RUPIAH) Ekuitas awal tahun 3300000000 Surplus operasional 121.000.000 Ekuitas akhir tahun 3.421.000.000 E. NERACA Aset Lancar : PEMERINTAH DAERAH SUKAMULYA NERACA PER 31 DESEMBER 2015 (DALAM RUPIAH) KETERANGAN DEBIT KREDIT - Piutang Retribusi 30.000.000 - Persediaan 600.000 Jumlah aset lancer 30.600.000 Aset Tetap : - Tanah Kantor 1.000.000.000 - Bangunan Kantor 2.000.000.000 - Peralatan dan mesin 575.000.000 3.575.000.000 - Akumulasi Penyusutan Aset Tetap - 50.000.000 Nilai Buku Aset Tetap 3.525.000.000 Total Aset 3.555.600.000 Kewajiban Dan Ekuitas Utang Beban Barang dan Jasa 5.300.000 - Ekuitas Dana 3.421.000.000 - Saldo RK- PPKD 129.300.000 Total ekuitas (3.421.000.000+ 129.300.000) 3.550.300.000 Total kewaiban dan ekuitas 3.555.600.000
10 10 F. JURNAL PENUTUP UNIT AKUNTANSI FINANSIAL Akun Debit Kredit Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 230.000.000 Beban Gaji dan Tunjangan 20.500.000 Beban Barang- ATK 20.200.000 Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000 Beban jasa 5.300.000 Beban Penyusutan 50.000.000 Ekuitas Dana 121.000.000 RK- PPKD 129.300.000 Ekuitas Dana 129.300.000 Jumlah 359.300.000 359.300.000
11 11 2. UNIT AKUNTANSI PELAKSANAAN ANGGARAN A. JURNAL UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN Tanggal Akun Debit Kredit a. 1.1.1.03.01- Kas di Bendahara Pengeluaran 5000.000 0 0.0.0.0.0- RK- PPKD 0 5.000.000 c. 0.0.0.0.0- RK- PPKD 120.000.000 0 4.1.2.01.01- Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 0 120.000.000 d. 1.1.1.02.01- Kas di Bendahara Penerimaan 80.000.000 0 4.1.2.01.01- Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 0 80.000.000 e. 0.0.0.0.0- RK- PPKD 80.000.000 0 1.1.1.02.01- Kas di Bendahara Penerimaan 0 80.000.000 f. 5.1.1.01.01- Belanja Gaji 20.500.000 0 0.0.0.0.0- RK- PPKD 0 20.500.000 g. 5.2.2.01.01- Belanja Barang dan jasa- ATK 800.000 0 1.1.1.03.01- Kas di Bendahara Pengeluaran 0 800.000 h. 5.2.2.02.04- Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000 0 0.0.0.0.0- RK- PPKD 0 13.000.000 i. 5.2.3.03.10- Belanja Modal Ambulance 275.000.000 0.0.0.0.0- RK- PPKD 0 275.000.000 j. 5.2.2.01.01- Belanja Barang dan jasa- ATK 20.000.000 0 0.0.0.0.0- RK- PPKD 0 20.000.000 k 0.0.0.0.0- RK- PPKD 4.200.000 0 1.1.1.03.01- Kas di Bendahara Pengeluaran 0 4.200.000 TOTAL 493.500.000 493.500.000
B. NERACA SALDO UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN 12 12 PEMERINTAH DAERAH SUKAMULYA NERACA SALDO PER 31 DESEMBER 2015 Nomor dan nama akun Debit Kredit 1.1.1.03.01- Kas di Bendahara Pengeluaran 0 0 1.1.1.02.01- Kas di Bendahara Penerimaan 0 0 0.0.0.0.0- RK- PPKD 0 129.300.000 4.1.2.01.01- Pendapatan Retribusi Pelayanan Kesehatan 0 200.000.000 5.1.1.01.01- Belanja Gaji 20.500.000 0 5.2.2.01.01- Belanja Barang dan jasa- ATK 20.800.000 0 5.2.2.02.04- Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000 0 5.2.3.03.10- Belanja Modal Ambulance 275.000.000 0 TOTAL 329.300.000 329.300.000 C. LAPORAN REALISASI ANGGARAN PEMERINTAH DAERAH KAB. SUKAMULYA LAPORAN REALISASI ANGGARAN UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015 (DALAM RUPIAH) KETERANGAN Anggaran Realisasi Selisih Pendapatan Retribusi Kesehatan 190.000.000 200.000.000 10.000.000 Belanja: Belanja Gaji 21.000.000 20.500.000-500.000 Belanja Barang dan jasa- ATK 21.500.000 20.800.000-700,000 Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 14.000.000 13.000.000-1000,000 Belanja Modal Ambulance 280.000.000 275.000.000-5,000,000 Jumlah Belanja 336.500.000 329.300.000-7,200,000 Surplus (defisit) (146.500.000) (129.300.000) 17.200.000
13 13 E. JURNAL PENUTUP UNIT AKUNTANSI PELAKSANA ANGGARAN Akun Debit Kredit RK- PPKD 129.300.000 Pendapatan Retribusi Kesehatan 200.000.000 Belanja Gaji 20.500.000 Belanja Barang dan jasa- ATK 20.800.000 Belanja Barang dan Jasa- Obat obatan 13.000.000 Belanja Modal Ambulance 275.000.000 Jumlah 329.300.000 329.300.000