SKRIPSI ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN BADAN PASAL 29 PADA PT. UMARAI RIAU CONSULTAN DI PEKANBARU Diajukan sebagai Salah Satu Syarat untuk Mengikuti Ujian Oral Compreshensive Sarjana Lengkap pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Uin Suska Riau Disusun Oleh: ADI SALMAN 10973007114 AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERISULTAN SYARIF KASIM RIAU PEKANBARU 2013
ABSTRAK Analisis Akuntansi Pajak Penghasilan Badan Pasal 29 Pada PT. Umarai Riau Consultan Di Pekanbaru Oleh: Adi Salman PT. Umarai Riau Consultan merupakan salah satu perusahaan yang bergerak dibidang jasa konsultasi, terutama bidang lingkungan hidup yang terletak di perumahan Villa Permata Permai Blok K No. 8 Pekanbaru. Dari uraian latar belakang masalah dapat permasalahannya antara lain perusahaan memasukkan beberapa biaya yang tidak boleh dimasukkan sebagai pengurang penghasilan kena pajak sesuai dengan peraturan perpajakan, yaitu biaya sumbangan, biaya entertainment, dan biaya natura. Kemudian perusahaan masih belum menggunakan tarif efektif PPh badan yang berlaku. Adapun tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah penghitungan pajak penghasilan yang diterapkan PT. Umarai Riau Consultan telah sesuai dengan peraturan perpajakan. Sedangkan jenis dan sumber data yang digunakan penulis adalah data primer dan data skunder dengan teknik pengumpulan data yaitu dengan metode wawancara serta dokumentasi dan data yg diperoleh di analisis secara deskriptif. Dari hasil penelitian dan pembahasan yang telah dilakukan, dapat disimpulkan bahwa PT. Umarai Riau Consultan belum melaksanakan perhitungan pajak penghasilan sebagaimana yang telah diatur dalam Undangundang perpajakan. Kata Kunci: Biaya Entertainment, Biaya Natura, Biaya Sumbangan, Tarif Efektif PPh Badan i
KATA PENGANTAR Bismillahirrahmanirrahim Alhamdulillahirrobbil alamin, segala puji bagi Allah SWT berkat rahmat dan hidayahnya serta pertolongannya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul Analisis Akuntansi Pajak penghasilan Badan Pasal 29 pada PT Umarai Riau Consultan. Shalawat dan Salam tidak lupa penulis hantarkan kepada junjungan alam Nabi besar Muhammad SAW yang mana telah membawa kita dari alam kegelapan dan kebodohan menuju alam yang terang benderang dan penuh ilmu pengetahuan seperti yang kita rasakan sekarang ini. Dalam skripsi ini, penulis telah banyak mendapat bantuan baik dari segi moril maupun materil serta didukung dengan fasilitas yang memadai dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan seuntai kata terima kasih yang setinggi-tingginya untuk: 1. Ayah tercinta (Agus Salim) dan Ibu tercinta (Yulidar), terima kasih atas kasih sayang yang telah engkau berikan dari mulai aku di kandung hingga aku bernafas didunia sekarang, jasa dan pengorbanan ayah dan ibu tak tergantikan oleh apapun di dunia ini, semoga ayah dan ibu selalu diberikan kesehatan dan kebahagian di dunia dan akhirat. Amiin... 2. Kakak tercinta (Yulinarni, Amd. Keb.) dan Abang tercinta ( Asbullah M.Pd ) terima kasih atas dukungan dan semangat yang tiada henti kepada penulis. ii
3. Bapak rektor UIN SUSKA Riau (Prof. DR. M. Nazir MA) beserta staf. 4. Bapak Mahendra Ramos, SP, M.EC. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial UIN SUSKA Riau. 5. Bapak Dony Martias SE, MM. Selaku ketua jurusan Akuntansi. 6. Ibuk Desrir Miftah, SE, MM, Ak selaku sekretaris jurusan Akuntansi. 7. Ibuk Eni Noviarni, SE, M.Si, Ak selaku penasehat akdemis. 8. Bapak Andi Irfan, SE, MM, Ak selaku pembimbing proposal. 9. Ibuk Nelsi Arisandi, SE, M.Ak, Ak. Selaku pembimbing skripsi yang telah memberikan banyak bantuan dan masukan serta arahan dan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini. 10. Bapak/ ibu dosen serta karyawan/i Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial yang telah sabar memberikan bimbingan serta ilmu pengetahuan selama penulis melaksanakan perkuliahan. 11. Terima kasih rekan-rekan Ak D 09 ( Ridho, Adhit, Endah, Yuli, Arfan, Zulfikar ) dan khususnya konsentrasi akuntansi perpajakan ( Eko, Amel, Evizal, Salman ) serta anggota genk GPS ( Hendy, Reza, Dedi, Zainal ) yang telah memberikan informasi dan semangat untuk menyelesaikan perkuliahan. 12. Terima kasih untuk Rahmadona Sanjaya yang telah banyak memotivasi dan memberi dukungam kepada penulis. 13. Terima kasih untuk semua sanak saudara serta rekan-rekan yang tak bisa di ucapkan satu persatu. iii
Pada akhirnya penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari apa yang diharapkan, sehingga memerlukan penyempurnaan sedemikian rupa. Sebab dalam kajian ilmiah terdapat kelemahan dan kekurangan baik dari segi tulisan maupun rujukan yang diperlukan serta analisis dan interprestasi yang diberikan. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran dalam rangka penyempurnaan penulisan skripsi ini. Akhir atas segala bantuan semua pihak, penulis ucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya, semoga semua ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin ya robbal alamiin Pekanbaru, 07 Maret 2014 Adi Salman iv
DAFTAR ISI ABSTRAK i KATA PENGANTAR ii DAFTAR ISI v DAFTAR TABEL vii DAFTAR GAMBAR viii BAB I PENDAHULUAN 1 1.1 Latar Belakang 1 1.2 Perumusan Masalah 4 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian 4 1.4 Metode penelitian 5 1.5 Sistematika Penulisan 6 BAB II TELAAH PUSTAKA 8 2.1 Pengertian Pajak 8 2.2 Pengertian Pendapatan 10 2.3 Pengertian Pajak Penghasilan 10 2.4 Deductible Expense dan Non Deductible Exspense 11 2.5 Biaya Entertainment 13 2.6 Biaya Sumbangan 14 v
2.7 Biaya Natura 15 2.8 Tarif Pajak Penghasilan 16 2.9 Subjek Pajak dan Objek Pajak 19 2.10 Biaya-Biaya yang Diperkenankan dan yang Tidak Diperkenankan sebagai pengurang penghasilan dalam Undang-Undang Perpajakan 27 2.11 Akuntansi Pajak 33 2.12 Pajak Dalam Islam 43 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 47 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan 47 3.2 Visi dan Misi Perusahaan 48 3.3 Struktur perusahaan 49 BAB IV HASIL PENELITIAN 52 4.1 Perhitungan laba rugi yang dilakukan perusahaan 52 4.2 Perhitungan laba rugi menurut Undang-Undang perpajakan 54 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 60 5.1 Kesimpulan 60 5.2 Saran 61 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN BIOGRAFI vi
DAFTAR TABEL TABEL 2.1 Daftar Deductible Expense dan Non Deductible Expense 12 TABEL 2.2 Daftar Nominatif Biaya Entertainment 13 TABEL 2.3 Jurnal Pada Saat Pembayaran Biaya Entertainment 14 TABEL 2.4 Jurnal Pembayaran Biaya Sumbangan 15 TABEL 2.5 Jurnal Pembayaran Biaya Natura 15 TABEL 2.6 Daftar Perubahan Tarif PPh 16 TABEL 2.7 Tarif Pajak Umum 17 TABEL 2.8 Perhitungan PPh Pasal 21 33 TABEL 2.9 Jurnal Pembayaran Gaji 34 TABEL 2.10 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 21 34 TABEL 2.11 Jurnal PPh Pasal 22 37 TABEL 2.12 Jurnal Pemotongan PPh Pasal 23 38 TABEL 2.13 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 23 38 TABEL 2.14 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 25 41 TABEL 2.15 Jurnal Pemotongan PPh Pasal 26 41 TABEL 2.16 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 26 42 TABEL 2.17 Jurnal Pengakuan PPh Pasal 29 42 TABEL 2.18 Jurnal Pembayaran PPh Pasal 29 42 TABEL 2.19 Persamaan dan Perbedaan Pajak dengan Zakat 46 TABEL 4.1 Laporan Koreksi Fiskal 57 TABEL 4.2 Perbandingan Pajak Terutang 59 vii
DAFTAR GAMBAR GAMBAR 3.1 Struktur Organisasi PT. Umarai Riau Consultan 49 viii