BAB II TINJAUAN PUSTAKA. pembayaran pajak dikenakan tarif pajak dalam proporsi yang sama dari

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Tinjauan Teoritis Hubungan antara Pajak dengan Pendapatan Dalam beberapa jenis pajak kita mengenal ada yang disebut dengan pajak proporsional, pajak progresif, dan pajak regresif yang tentunya berkaitan dengan masalah pendapatan. Suatu pajak akan disebut proporsioanal jika mengenakan tarif persentase yang sama tanpa melihat pendapatan seseorang, sehingga setiap pembayaran pajak dikenakan tarif pajak dalam proporsi yang sama dari pendapatannya, sedangkan untuk pajak progresif berbeda sama sekali dengan pajak proporsioanal. Pajak progresif merupakan pajak yang mengenakan tarif dimana persentasenya dikenakan menurut besar kecilnya pendapatan seseorang, sedangkan pajak regresif adalah pajak yang mengenakan tarif persentase yang lebih rendah kepada mereka yang berpendapatan tinggi. Istilah progresif dan regresif mungkin akan menimbulkan kekacauan pengertian. Kata kata itu merupakan istilah teknis yang berkaitan dengan proporsi pajak terhadap berbagai pendapatan Pengklasifikasian Pajak Terdapat berbagai jenis pajak yang dapat dikelompokkan menjadi tiga, yaitu menurut golongan, menurut sifat, dan menurut lembaga pemungutnya.nurut a. Menurut golongannya, pajak dikelompokkan menjadi dua yaitu : 1.Pajak Langsung, merupakan pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh wajib pajak dan idak bisa dilimpahkan atau dibebankan

2 kepada pihak lain. Pajak harus menjadi beban sendiri terhadap wajib pajak yang bersangkutan. Contoh : pajak penghasilan. 2.Pajak tidak langsung, merupakan pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak tidak langsung terjadi jika terdapat suatu kegiatan, peristiwa, perbuatan yang menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan barang atau jasa. Contoh : pajak pertambahan nilai. b. Menurut sifatnya, pajak dikelompokkan menjadi dua yaitu : 1.Pajak Subjektif, yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan pada keadaan wajib pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan keadaan subjeknya. Contoh : pajak penghasilan. 2.Pajak Objektif, yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan pada objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan, atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban yang membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi subjek pajak (wajib pajak) maupun tempat tinggal. Contoh : pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah. c. Menurut lembaga pemungut, pajak terdiri atas: 1. Pajak Negara atau Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara.

3 2. Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh : pajak hotel dan pajak reklame( Ester, 2007) Fungsi Pajak Pembangunan tidak terlepas dari tanggung jawab masyarakat dalam membayar pajak. Penerimaan pajak tersebut dimanfaatkan pemerintah dalam meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Berdasarkan hal tersebut maka pajak memiliki fungsi, antara lain : a. Fungsi Budgetary Dalam fungsinya sebagai budgetary, pajak digunakan sebagai alat untuk mengumpulkan dana guna membiayai kegiatan pemerintah, terutama kegiatan kegiatan rutin. b. Fungsi regulatory Sebagai fungsi regulatory, yaitu mengatur perokonomian guna menuju pertumbuhan ekonomi yang lebih cepat, mengadakan distribusi pendapatan serta stabilitas ekonomi. c. Fungsi Sosial Dalam fungsi ini hak milik seseorang diakui dan pemanfaatanya tidak boleh bertentangan dengan kepentingan masyarakat atau boleh dikatakan bahwa besarnya pemungutan pajak harus disesuaikan dengan kekuatan seseorang untuk dapat mencapai kepuasan kebutuhan setinggi- tingginya setelah dikurangi yang mutlak untuk kebutuhan primer( Dian, 2004).

4 2.1.4 Pajak Daerah Definisi Pajak Daerah Pengertian pajak daerah berdasarkan UU No. 28 Tahun 2009 adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat Jenis Pajak Daerah Menurut UU No 28 Tahun 2009, pajak yang dikelola daerah ada 2 jenis: 1. Pajak provinsi, terdiri dari: a. Pajak kendaraan bermotor b. Pajak bea balik nama kendaraan bermotor c. Pajak bahan bakar kendaraan bermotor, dan d. Pajak air permukaan e. Pajak rokok. 2. Pajak kabupaten atau kota, terdiri dari: a. Pajak hotel b. Pajak restoran c. Pajak hiburan d. Pajak reklame e. Pajak penerangan jalan f. Pajak mineral bukan logam dan batuan g. Pajak parker h. Pajak air tanah i. Pajak sarang burung wallet j. Pajak bumi dan bangunan perdesaan dan perkotaan k. Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan Pajak Hotel dan Pajak Reklame 1. Pajak Hotel a. Pengertian Pajak Hotel Pajak hotel adalah pajak atas pelayanan hotel. Sedangkan pengertian hotel adalah fasilitas penyedia jasa penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup : a) Motel b) Losmen

5 c) Gubuk pariwisata d) Wisma pariwisata e) Pesanggrahan f) Rumah penginapan dan sejenisnya serta g) Rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari sepuluh. b. Sistem Pemungutan Pajak Hotel Pemungutan pajak hotel dilakukan melalui sistem self assessment system. Sistem ini menganjurkan wajib pajak agar dapat menghitung pajak, memungut, menyetor, melunasi dan melaporkan pajaknya sendiri berdasarkan kesadaran dari wajib pajak. Sistem self assessment ini diwujudkan dalam bentuk sistem setor tunai. Pemungutan pajak hotel dengan self assessment system menggunakan Surat Pemberitahuan Tagihan Pajak Daerah (SPTPD). SPTPD adalah formulir untuk menghitung, memperhitungkan, membayaran dan melaporkan pajak yang terutang. Jika wajib pajak tidak atau kurang membayar atau terdapat salah hitung atau salah tulis dalam SPTPD maka akan ditagih menggunakan Surat Tagihan Pemberitahuan Pajak Daerah (STPD). c. Subjek Pajak Hotel Subjek pajak hotel adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran atas pelayanan jasa hotel yang diterima kepada orang pribadi atau badan yang mengusahakan hotel. Dengan kata lain orang yang menginap atau menggunakan jasa hotel untuk keperluan yang lain.

6 d. Wajib Pajak Hotel Wajib pajak hotel adalah orang pribadi atau badan yang mengusakan hotel. Yang mengusahakan hotel bisa dikatakan yang mempunyai dan menjalankan usaha atau hanya diberi mandat untuk mengelolah usaha hotel tersebut. e. Objek Pajak Hotel Objek pajak hotel adalah pelayanan yang diberikan hotel dengan pembayaran termasuk jasa penunjang sebagai kelengkapan hotel yang sifatnya memberikan kemudahan dan kenyamanan, termasuk fasilitas olahraga dan hiburan. Jasa penunjang yang dimaksud adalah fasilitas telepon, faksimile, teleks, internet, fotokopi, pelayanan cuci, seterika, transportasi, dan fasilitas sejenis lainnya yang disediakan atau dikelolah hotel. f. Yang Bukan Objek Pajak Hotel Tidak termasuk objek pajak hotel, antara lain: a) Jasa tempat tinggal asrama yang diselenggarakan oleh pemerintah atau pemerintah daerah. b) Jasa sewa apartemen, kondominium dan sejenisnya. c) Jasa tempat tinggal di pusat pendidikan atau kegiatan keagamaan. d) Jasa tempat tinggal di rumah sakit, asrama perawat, panti jompo, panti asuhan, dan panti sosial lainnya yang sejenis. e) Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh hotel yang dimanfaatkan oleh umum

7 g. Tarif Pajak dan Dasar Pengenaan Pajak Hotel Tarif pajak hotel ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Penetapan besarnya tarif pajak hotel ini dilakukan oleh pemerintah daerah melalui peraturan daerah. Pemerintah daerah melihat potensi daerah tersebut dalam menetapkan besarnya pajak hotel. Tarif paling tinggi digunakan untuk memaksimalkan penerimaan daerah dari pajak hotel. Tarif rendah digunakan untuk meransang pertumbuhan hotel di daerah tersebut. Dasar pengenaan pajak hotel adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar kepada hotel. Dalam kata lain dasar pengenaan pajak hotel adalah seberapa besar seorang individu atau kolompok menggunakan fasilitas yang disediakan oleh hotel yang menjadi objek pajak hotel (Perda Kab Karo No 5 Tahun 2006). 2.Pajak Reklame a. Pengertian Pajak Reklame Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame. Reklame adalah benda, alat, perbuatan atau media yang menurut bentuk dan corak ragamnya untuk tujuan komersial, dipergunakan untuk memperkenalkan, menganjurkan atau memuji suatu barang, jasa atau orang ataupun untuk menarik perhatian umum kepada suatu barang, jasa atau orang, yang ditempatkan atau dapat dilihat, dibaca dan/atau didengar dari suatu tempat oleh umum kecuali yang dilakukan pemerintah. b. Subjek Pajak Reklame Subjek pajak reklame adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan reklame atau yang melakukan pemesanan reklame. Atau bisa dikatakan subjek

8 pajak reklame itu adalah orang pribadi atau badan yang ingin memperkenalkan suatu barang atau jasa kepada masyarakat luas menggunakan jasa reklame. c. Wajib Pajak Reklame Wajib pajak reklame adalah orang pribadi atau badan yang menyelenggarakan reklame. Dalam hal reklame diselenggarakan oleh orang pribadi atau badan, wajib pajak reklame adalah orang pribadi atau badan tersebut. Dalam hal reklame diselenggarakan melalui pihak ketiga, pihak ketiga tersebut yang menjadi wajib pajak reklame. d. Objek Pajak Reklame Objek pajak reklame adalah semua penyelenggaraan reklame. Objek pajak reklame terdiri atas : a) Reklame papan / billboard / videotron / megatron dan sejenisnya. b) Reklame kain c) Reklame melekat, stiker d) Reklame selebaran e) Reklame berjalan, termasuk pada kendaraan f) Reklame udara g) Reklame apung h) Reklame suara i) Reklame film / slide j) Reklame peragaan.

9 e. Yang Bukan Objek Pajak Reklame Tidak termasuk objek pajak reklame adalah : a) Penyelenggaraan reklame melalui internet, televisi, radio, warta harian, warta mingguan, warta bulanan, dan sejenisnya. b) Label / merek produk yang melekat pada barang yang diperdagangkan, yang berfungsi membedakan dari produk sejenis lainnya. c) Nama pengenal usaha atau profesi yang dipasang melekat pada bangunan tempat usaha atau profesi yang diselenggarakan, sesuai dengan ketentuan yang mengatur nama pengenal usaha atau profesi tersebut. d) Reklame yang diselenggarakan oleh pemerintah atau pemerintah daerah. e) Penyelenggaraan reklame lainnya yang ditetapkan dengan peraturan daerah. f. Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak Reklame Tarif pajak reklame ditetapkan paling tinggi 25% (dua puluh lima persen). Tarif pajak reklame ditetapkan oleh peraturan kepala daerah. Dasar pengenaan pajak reklame adalah nilai sewa reklame. Dalam hal reklame diselenggarakan oleh pihak ketiga, nilai sewa ditetapkan berdasarkan nilai kontrak reklame. Dalam hal reklame diselenggarakan sendiri, nilai sewa reklame dihitung dengan memperhatikan faktor jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu, jangka waktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame. Dalam hak nilai sewa tidak diketahui dan/atau dianggap tidak

10 wajar, nilai sewa ditetapkan dengan menggunakan faktor jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu, jangka waktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame (Perda Kab Karo No 3 Tahun 2006) Pendapatan Asli Daerah(PAD) Defenisi Pendapatan Asli Daerah Pendapatan daerah adalah semua penerimaan daerah dalam bentuk peningkatan aktiva atau penurunan utang dari berbagai sumber dalam periode tahun anggaran bersangkutan. Menurut Nurlan (2008:135), pendapatan asli daerah adalah pendapatan yang diperoleh daerah yang dipungut berdasarkan peraturan daerah. Pendapatan asli daerah dipungut berdasarkan peraturan daerah yang sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku di Indonesia yaitu UU 33 Tahun Klasifikasi Pendapatan Asli Daerah Menurut UU No. 33 Tahun 2004 pendapatan asli daerah terdiri dari: 1. Pajak Daerah 2. Retribusi Daerah 3. Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 4. Lain lain Pendapatan Hasil Daerah yang dipisahkan 1) Pajak daerah Pengertian pajak daerah berdasarkan UU No. 28 Tahun 2009 adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

11 2) Retribusi daerah Retribusi daerah adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Objek retribusi daerah ada 3, yaitu: a) Jasa umum b) Jasa usaha c) Perizinan usaha 3) Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan terdiri dari: a. Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik daerah/bumd b. Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik pemerintah/bumn c. Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik swasta atau kelompok usaha masyarakat. 4) Lain-lain pendapatan asli daerah yang sah. Jenis lain-lain pendapatan asli daerah yang sah, disediakan untuk menganggarkan penerimaan daerah yang tidak termasuk dalam jenis pajak daerah, retribusi daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan mencakup:

12 a. Hasil penjualan asset daerah yang dipisahkan b. Hasil pemanfaatan atau pendayagunaan kekayaan daerah yang tidak dipisahkan c. Jasa giro d. Bunga deposito e. Penerimaan atas tuntutan ganti rugi f. Penerimaan komisi, potongan ataupun bentuk lain sebagai akibat dari penjualan dan/atau pengadaan barang dan/atau jasa oleh daerah serta keuntungan dari selisih nilai tukar rupiah terhadap mata uang asing. g. Pendapatan denda atas keterlambatan pelaksanan pekerjaan. h. Pendapatan denda pajak dan denda retribusi i. Pendapatan hasil eksekusi atas jaminan j. Pendapatan dari pengembalian k. Fasilitas sosial dan faslitas umum l. Pendapatan dari penyelenggaraan pendidikan dan pelatihan m. Pendapatan dari angsuran/cicilan penjualan (Helvianti, 2009).\ 2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu Penelitian terdahulu lainnya yang berhubungan dengan pendapatan asli daerah disajikan pada tabel 2.1.

13 Tabel 2.1. Tinjauan Penelitian Terdahulu Nama Variabel Model yang Peneliti Penelitian Digunakan Dian Mayasari Variabel Model Analisis (2004) independenya kontribusi dan adalah pajak analisis statistik daerah. Sedangkan deskriptif variabel dependennya adalah PAD Hindarto Variabel Model analisis Prasetyo independen dalam data yang Utomo penelitian ini digunakan dalam (2006) adalah pajak penelitian ini reklame. adalah secara Sedangkan deskriptif variabel dependen kuantitatif dalam penelitian ini adalah penapatan asli daerah. Helvianti Variabel Model analisis (2009) independen dalam data yang penelitian ini digunakan adalah adalah pajak analisis regresi reklame dan pajak berganda, uji F penerangan jalan. dan Sedangkan uji t. variabel dependen adalah pendapatan asli daerah. Sumber : data yang diolah peneliti, 2011 Hasil Penelitian Kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap PAD(studi kasus pada kabupaten dan kota di jawa timur) Kontribusi pajak reklame terhadap Pendapatan Asli Daerah selama lima tahun rata-rata sebesar 0,97% akan tetapi cukup berarti dalam pembiayaan penyelenggaraan pemerintah. Pajak reklame dan pajak penerangan jalan secara parsial dan simultan berpengaruh signifikan terhadap pendapatan asli daerah Kerangka Konseptual Menurut Erlina (2008 : 38) kerangka teoritis adalah suatu model yang menerangkan bagaimana hubungan suatu teori dengan faktor-faktor yang penting yang telah diketahui dalam suatu masalah tertentu. Hubungan yag dijelaskan adalah hubungan antara variabel bebas dengan variabel terikat. Dan juga jika ada variabel lain yang menyertainya.

14 Kerangka berfikir merupakan penjelasan sementara gejala gejala yang menjadi objek permasalahan tentang hubungan antarvariabel bebas dan variabel terikat yang disusun dari berbagai teori yang telah diuraikan. Hubungan antara pajak hotel dan pajak reklame dapat digambarkan dalam kerangka konseptual pada gambar 6.1. Gambar 2.1 Kerangka Konseptual Pendapatan Asli Daerah ( PAD ) adalah pendapatan yang diperoleh daerah yang dipungut berdasarkan peraturan daerah. PAD terdiri dari pajak daerah, retribusi daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan dan lain-lain pendapatan asli daerah yang sah. Pajak hotel dan pajak reklame merupakan bagian dari pajak daerah. Kedua pajak daerah tersebut merupakan pajak daerah untuk daerah kebupaten/kota yang dimaksimalkan untuk menopang pembangunan daerah tersebut.

15 2.2.2 Hipotesis Penelitian Berdasarkan kerangka konseptual yang telah dijelaskan, hipotesis yang dirumuskan dalam penelitian ini adalah pajak hotel dan pajak reklame memberikan kontribusi baik secara parsial maupun simultan terhadap Pendapatan Asli Daerah ( PAD ).