BAB II LANDASAN TEORI

Transkripsi

1 BAB II LANDASAN TEORI A. Pendapatan Asli Daerah Otonomi daerah yang telah digulirkan dengan landasan Undang- Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang pemerintahan daerah, diikuti dengan hadirnya Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang perimbangan keuangan antara pemerintah pusat dengan pemerintah daerah memberikan kewenangan yang luas, nyata dan bertanggung jawab kepada pemerintah Kabupaten/Kota secara proporsional.artinya pelimpahan tanggung jawab akan diikuti dengan pengaturan, pembangunan dan pemanfaatan sumber daya nasional yang berkeadilan serta perimbangan keuangan pusat dan daerah. Pengembangan prakarsa kreativitas dan peningkatan peran serta masyarakat menjadi semakin terbuka, baik dalam merencanakan, melaksanakan, mengawasi serta mengevaluasi kebijakan daerah. Pendapatan Asli Daerah (PAD) menurut Rahardjo Adisasmita (2011) adalah penerimaan yang diperoleh daerah dari sumber-sumber dalam wilayahnya sendiri yang dipungut berdasarkan Peraturan Daerah (Perda) yang disahkan oleh badan legislatif yaitu Dewan Perwakilan Rakyat Daerah (DPRD). Sejalan dengan itu sebagaimana disebutkan dalam Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang perimbangan keuangan antara pemerintah pusat dan daerah, sumber Pedapatan Asli Daerah terdiri dari : 1) pajak daerah, 2) retribusi daerah, 3) hasil pengelolaan kekayaan daerah, 4) lain-lain 9

2 pendapatan daerah yang sah. Mudarajad Kuncoro (2012) menguraikan bahwa Pendapatan Asli Daerah adalah akibat dari meningkatnya ekonomi rakyat. Dimana suatu daerah didorong untuk membangun produk kwalitas unggulan yang merupakan core competence (kompetisi inti). Hal ini dimaksudkan untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah melalui peningkatan penerimaan semua sumber Pendapatan Asli Daearah agar mendekati atau bahkan sama dengan penerimaan yang potensial. Selanjutnya dikatakan bahwa secara umum ada dua cara untuk mengupayakan peningkatan pendapatan asli daerah sehingga maksimal yaitu dengan cara intensifikasi dan ektensifikasi. Lebih lanjut diuraikan bahwa salah satu wujud nyata dari kegiatan intensifikasi ini untuk pajak dan retribusi yaitu menghitung potensi seakurat mungkin maka target penerimaan bisa mendekati potensinya. Cara ekstensifikasi dilakukan dengan mengadakan penggalian sumber-sumber obyek pajak dan retribusi. Permasalahan yang berkaitan dengan Pendapatan Asli Daerah adalah kewenangan perpajakan (taxingpower) Daerah yang sangat terbatas yang tercermin dari rendahnya Pendapatan Asli Daerah (PAD) terhadap Pendapatan Daerah. B. Pajak Daerah Salah satu sumber Pendapatan Asli Daerah adalah pendapatan yang berasal dari pajak daerah. Pada umumnya penerimaan pemerintah dapat dibedakan antara penerimaan pajak dan penerimaan bukan pajak. Seperti 10

3 penerimaan pemerintah yang berasal dari pinjaman, baik pinjaman dalam negeri maupun pinjaman luar negeri, penerimaan dari badan usaha milik pemerintah dan sebagainya. Rochmat Soemitro (2009) mengatakan bahwa pajak adalah suatu pungutan yang merupakan hak prerogative pemerintah, pungutan tersebut didasarkan pada undang-undang, pemungutannya dapat dipaksakan kepada subyek pajak untuk mana tidak ada balas jasa yang langsung dapat ditunjukkan penggunaannya. Berdasarkan fungsinya Siti Resmi (2009) membagi pajak menjadi dua yaitu: 1. Pajak sebagai sumber dana dari pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya (fungsibudgetair). 2. Pajak sebagai alat untuk mengatur atau, melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi (fungsi regulerend) Dari definisi-definisi diatas dapat digambarkan ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak yaitu sebagai berikut: 1. Pajak dipungut oleh negara (baik oleh pemerintah pusat maupun pemerintah daerah) berdasarkan kekuatan Undang- Undang serta aturan pelaksanaannya. Dengan kata lain pajak adalah suatu pungutan yang merupakan hak prerogative pemerintah. 2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontra- prestasi individual dari pemerintah (tidak ada hubungan langsung antara jumlah pembayaran pajak dengan kontraprestasi secara individual). 11

4 3. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran pembayaran pemerintah, yang bila daripemasukan masih surplus dipergunakan untuk membiayai publicinvestment sehingga tujuan yang utama dari pemungutan pajak adalah sebagai sumber keuangan negara (budgeter). 4. Pajak dipungut disebabkan oleh suatu keadaan, kejadian dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu pada seseorang. 5. Disamping itu, bahwa pajak hanya dapat dipungut oleh pemerintah, dan pemerintah dapat memungut pajak kalau sudah ada Undang-Undangnya serta peraturan pelaksanaannya. Pajak merupakan kewajiban bagi masyarakat yang bila diabaikan akan terkena sangsi sesuai dengan undangundang pajak tersebut. Pengertian pajak daerah menurut Undang-Undang Nomor 28 tahun 2009 adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Berdasarkan uraian tersebut karakteristik Pajak Daerah adalah : 1. Dipungut oleh Pemerintah Daerah berdasarkan kekuatan peraturan perundang-undangan. 2. Pemungutan tersebut dilakukan dalam hal terdapat keadaan atau peristiwa yang menurut peraturan perundangan-undangan dapat dikenakan Pajak Daerah. 3. Dapat dipaksankan pemungutannya,apabila wajib pajak tidak memenuhi 12

5 kewajiban pembayaran pajak daearah dapat dikenakan sanksi administrasi maupun pidana. 4. Tidak terdapat hubungan langsung atas pembayaran pajak daerah dengan imbalan atau jasa secara langsung. 5. Hasil penerimaan pajak daerah disetor ke kas daerah. 6. Digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dalam Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 pasal 1 tentang pajak dan retribusi daerah, bahwa pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan pemerintah daerah dan pembangunan Berdasarkan Pasal 2 Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, maka jenis pajak yang termasuk pajak daerah dapat dikelompokkan menjadi pajak provinsi dan pajak kabupaten/kota. Dan dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 terjadi penambahan jenis pajak provinsi maupun daerah. Kewenangan daerah untuk memungut pajak dan retribusi diatur dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 dan terakhir dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah berlaku 1 Januari 2010.Berdasarkan Undang-Undang dan Peraturan Pemerintah tersebut, daerah diberikan kewenangan untuk memungut 11 jenis pajak dan 28 jenis 13

6 retribusi. Penetapan jenis pajak dan retribusi tersebut didasarkan pertimbangan bahwa jenis pajak dan retribusi tersebut secara umum dipungut hampir semua daerah dan merupakan jenis pungutan yang secara teoritis dan praktek merupakan jenis pungutan yang baik. Selain jenis pajak dan retribusi tersebut, daerah juga diberikan kewenangan untuk memungut jenis pajak (kecuali untuk propinsi) dan retribusi lainnya sesuai kriteria-kriteria tertentu yang ditetapkan dalam undang-undang. Jenis jenis pajak daerah menurut Undang Undang No. 04 tahun 2011 adalah: 1. Pajak Hotel 2. Pajak Restoran 3. Pajak Hiburan 4. Pajak Reklame 5. Pajak Penerangan Jalan 6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan 7. Pajak Parkir. 8. Pajak air tanah 9. Pajak Sarang Burung wallet 10. Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan 11. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan 1. Pajak Hotel Sesuai dengan peraturan pemerintah No. 62 tahun 2001 pengertian hotel adalah Bangunan yang khusus disediakan bagi orang untuk dapat 14

7 menginap/istirahat, memperoleh pelayanan dan fasilitas lainnya dengan dipungut bayaran termasuk bangunanlainnya yang menyatu, dikelola dan dimiliki oleh pihak yang sama, kecuali untuk pertokoan dan perkantoran. Darwin (2010) Pajak hotel adalah pajak atas pelayanan hotel.pengertian Hotel adalah fasilitas penyedia jasa penginapan atau peristirahatan termasuk juga jasa terkait lainnya dengan dipungut bayaran.pengenaan pajak hotel tidak mutlak pada seluruh daerah kabupaten/kota yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan yang diberikan kepada pemerintah kabupaten/kota untuk mengenakan atau tidak mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota.oleh karena itu, untuk dapat dipungut pada suatu daerah kabupaten/kota, pemerintah daerah harus terlebih dahulu menerbitkan peraturan daerah tentang hotel.peraturan itu akan menjadikan dasar hukum operasional dalam teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan pajak hotel di daerah kabupaten atau kota yang bersangkutan. a. Obyek pajak hotel Berdasarkan Pasal 32 ayat (1) UU PDRD yang dimaksud dengan Objek Pajak Hotel adalah pelayanan yang disediakan oleh hotel dengan pembayaran,termasuk jasa penunjang sebagai kelengkapan hotel yang bersifatnya memberikan kemudahan dan kenyamanan termasuk pelayanan sebagaimana dibawah ini : a. Fasilitas penginapan atau fasilitas tinggal jangka pendek antara lain: gubuk pariwisata ( cottage), motel, wisma pariwisata, 15

8 pesanggrahan (Hostel), losmen dan rumah penginapan. b. Pelayanan penunjang, antara lain :telepon, faksimile, teleks, fotokopi, pelayanan cuci, sertrika, taksi dan pengangkutan lainnya yang disediakan atau dikelola hotel. c. Fasilitas olahraga dan hiburan khusus untuk tamu hotel antara lain: pusat kebugaran(fitness center), kolam renang, tenis, golf, karaoke, pub, diskotik yang disediakan atau disediakan oleh hotel. d. Jasa persewaan ruangan untuk kegiaatan acara atau pertemuan di hotel. Tidak termasuk obyek pajak hotel adalah ; 1. Jasa tempat tinggal asrama yang diselenggarakan oleh pemerintah atau pemerintah daerah. 2. Jasa sewa apartement,kodominium,dan sejenisnya. 3. Jasa tempat tinggal dipusat pendidikan atau kegiatan keagamaan 4. Jasa tempat tinggal dirumah sakit,asrama perawat,panti jompo,panti asuhan,dan panti social lainnya yang sejenisnya. 5. Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh hotel yang dapat dimanfaatkan oleh umum. b. Subyek Pajak Hotel Pada pajak hotel, yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran atas pelayanan hotel. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak adalah konsumen yang menikmati dan membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha hotel.sementara itu yang menjadi wajib pajak hotel adalah pengusaha hotel.dengan 16

9 demikian, subjek pajak dan wajib pajak pada pajak hotel tidak sama. c. Tarif Pajak Hotel Dasar Pengenaan Pajak Hotel adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar kepada hotel. Dasar Pengenaan hotel terutang dapat dihitung dengan mengalikan Tarif dengan Dasar pengenaan.besarnya tarif pajak hotel ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen)dan tarif Pajak Hotel ditetapkan dengan Peraturan Daerah. 2. Pajak Restoran Darwin (2010) Pajak Restoran adalah pajak pelayanan restoran. Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan restoran.pengenaan pajak restoran tidak mutlak ada pada seluruh daerah kabupaten/kota yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan yang diberikan kepada pemerintah kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota.oleh karena itu, untuk dapat dipungut pada suatu daerah kabupaten atau kota, pemerintah daerah harus terlebih dahulu menerbitkan peratuan daerah tentang pajak restoran yang akan menjadikan dasar hokum operasional dalam teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan pajak restoran didaerah kabupaten atau kota yang bersangkutan. 1. Obyek Pajak Restoran Sesuai Pasal 37 ayat UU PDRD yang menjadi Obyek Pajak Restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran.yang termasuk dalam objek pajak restoran adalah rumah makan, cafe, bar, 17

10 dansejenisnya.pelayanan yang disediakan restoran tersebut meliputi pelayanan penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi ditempat pelayanan maupun ditempat lain (dibawa pulang). 2. Subjek Pajak Restoran Pada pajak restoran yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran kepada restoran. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak adalah konsumen yang menikmati dan membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha restoran. Sementara itu yang menjadi wajib pajak adalah pengusaha restoran, yaitu orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha dibidang rumah makan. Dengan demikian, subjek pajak dan wajib pajak pada pajak restoran tidak sama. 3. Tarif Pajak Restoran Dasar Pengenaan dari pajak ini adalah pembayaran yang diterima atau seharusnya diterima restoran.tarif Pajak Restoran ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen ) dan tariftersebut ditetapkan dengan Peraturan Daerah. Besarnya pajak terutang diperoleh dengan mengalikan Dasar Pengenaan dengan Tarif. 3. Pajak Penerangan Jalan Umum Darwin (2010) Pajak penerangan jalan adalah pajak atas penggunaan 18

11 tenaga listrik, dengan ketentuan bahwa di wilayah daerah tersebut tersedia penerangan jalan, yang rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah. 1. Objek Pajak Penerangan jalan Berdasarkan Pasal 47 ayat (1) objek Pajak Penerangan Jalan adalah penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun yang diperoleh dari sumber lain. Objek pajak penerangan jalan adalah penggunaan tenaga listik di wilayah daerah yang tersedia.penerangan jalan yang rekeningnya dibayar oleh pemerintah kabupaten/kota. Penggunaan tenaga listrik meliputi penggunaan tenaga listrik baik yang disalurkan PLN dan bukan PLN. Objek yang dikecualikan dari pengenaan pajak adalah : a. Penggunaan tenaga listrik oleh instansi pemerintah dan pemerintah daerah. b. Penggunaan tenaga listrik pada tempat- tempat yang digunakan oleh kedutaan,konsultan,dan perwakilan asing dengan asas timbal balik. c. Penggunaan tenaga listrik yang dihasilkan sendiri dengan kapasitas tertentu yang tidak memerlukan izin dari intansi teknis terkait. d. Penggunaan tenaga listrik lainnya yang diatur dengan Peraturan Daerah. 2. Subjek Pajak Penerangan Jalan Pada pajak penerangan jalan, subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan tenagalistrik. Secara sederhana subjek pajak adalah konsumen yang menikmati dan membayar pelayanan yang 19

12 diberikan oleh pengusaha penerangan jalan.sementara itu, wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menjadi pelanggan dan atau pengguna tenaga listrik. Dalam hal ini berarti subjek pajak sama dengan wajib pajak. 3. Tarif Pajak Penerangan Jalan Yang menjadi Dasar Pengenaan dari Pajak Penerangan Jalan adalah Nilai Jual Tenaga Listrik yang ditetapkan sebagai berikut : a. Dalam hal tenaga listrik berasal dari sumber lain dengan pembayaran, Nilai Jual Tenaga Listrik adalah jumlah tagihan biaya beban/tetap ditambah dengan biaya pemakaian kwh/variabel yang ditagihkan dalam rekening listrik. b. Dalam hal tenaga listrik dihasilakn sendiri,nilai Jual Tenaga Listrik dihitung berdasarkan kapasitas tersedia, tingkat penggunaan listrik, jangka waktu pemakaian listrik, dan harga satuan listrik yang berlaku diwilayah daerah yang bersangkutan. Tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Penggunaan tenaga listrik dari sumber lain industry, pertambangan minyak bumi dan gas alam, tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan paling tinggi sebesar 3% (tiga persen).penggunaan tenaga listrik yang dihasilkan sendiri, tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan paling sebesar 1,5% (satu koma lima persen).tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan dengan Peraturan Daerah. 20

13 C. Hasil Penelitian Sebelumnya Studi tentang pengaruh pajak daerah maupun retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli daerah sudah banyak dilakukan,sebagai contoh. Dalam penelitian yang dilakukan oleh Kurniawan (2010) dalam penelitiannya pengaruh penerimaan pajak dan retribusi terhadap Pendapatan asli daerah diponorogoro menunjukkan bahwa pajak daerah dan retribusi berpengaruh positif terhadap pertumbuhan ekonomi 1,90 dan retribusi daerah berpengaruh positif terhadap pertumbuhan ekonomi sebesar 0,873.Kemudian dalam penelitian yang dilakukan Faizah (2010) pengaruh pajak reklame dan pajak hiburan yang dilakukan dikota surabaya dengan menggunakan regregi linear menghasilkan bahwa terdapat pengaruh pajak reklame dan pajak hiburan terhadap Pendapatan asli daerah. Rahardjo Adisasmita (2011) bahwa peranan pajak daerah dalam menyelenggarakan pemerintahan daerah merupakan salah satu sumber penerimaan daerah yang berasal dari dalam daerah yang bersangkutan harus ditingkatkan seoptimal mungkin dalam rangka mewujudkan semangat kemandirian lokal.sejalan dengan itu Darwin (2009) bahwa peranan pajak daerah dapat meningkatkan kemandirian dalam mengelola kewenangan dan tanggung jawab untuk pelayanan masyarakat dalam Pembangunan sesuatu yang menjadi bagian atau sesuatu yang utama. 21