DAFTAR INVENTARISASI MASALAH TENTANG RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR...TAHUN... TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK

Transkripsi

1 DAFTAR INVENTARISASI MASALAH TENTANG RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR...TAHUN... TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK No. 1. RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, IP RUU Pengampunan Pajak diganti dengan RUU Keberhasilan Undang Undang TENTANG PERNYATAAN PAJAK DAN Pengempunan Pajak sangat tergantung RANCANGAN REPATRIASI HARTA. pada: Merubah penggunaan istilah Permohonan menjadi Pernyataan dan Keputusan menjadi Keterangan Alasan perubahan diatas adalah : 1. Penggunaan terminologi Pernyataan dirasa lebih tepat dengan pertimbangan bahwa pengungkapan harta yang dilakukan oleh Wajib Pajak dalam pengampunan pajka ini dilakukan secara sukarela dan mandiri (self assesment) 2. Penggunaan terminologi Keterangan dirasa lebih tepat dengan pertimbangan bahwa Wajib Pajak tidak lagi mengejukan permohonan melainkan pernyataan (self assesment) UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG PERNYATAAN PAJAK DAN REPATRIASI HARTA DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, a. Kebijakan dan ketentuan mengenai reporm perpajakan b. Perubahan UU KUP, PPh, PPN dan PPBM, Bea Meterai, dan UU Perbankan; c. Kesiapan sektor Perbankan, dan Otoritas Keuangan lainnya seperti bentuk surat berharga Negara Republik Indonesia, obligasi Badan Usaha Milik Negara, atau investasi keuangan d. Rendahnya penerimaan pajak menurut Menteri Keuangan ternyata adalah karena tax administration atau pengumpulan pajak yang lemah. Buruknya penerimaan pajak akibat:.pertama, kepatuhan WP sangat rendah yaitu hanya sekitar 50 persen. Kedua,adanya kebocoran penerimaan pajak terutama dari restitusi atau pengembalian pajak, khususnya dari Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Ketiga, basis WP yang kecil. e. Poin a s/d d perlu dipersiapkan dan direporm sebelum atau bersamaan dengan UU Pengampunan Pajak ini; PG 1

2 RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR.. TAHUN.. TENTANG DEKLARASI PAJAK SECARA SUKARELA Penyempurnaan Redaksional: Perlu dipertimbangkan keterkaitan dengan istilah dalam UUD 1945 Pasal 14 (2) terkait dengan Amnesti. Istilah ini juga sesuai dengan istilah hukum dan kecenderungan internasional. Mengganti nama RUU menjadi Amnesti Pajak RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG AMNESTI PAJAK DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, 2

3 2. Menimbang : a. bahwa pembangunan nasional Negara Kesatuan Republik Indonesia untuk memakmurkan seluruh masyarakat Indonesia yang merata dan berkeadilan, memerlukan pendanaan yang besar yang bersumber utama dari penerimaan pajak; RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERBATAS IP DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, Perubahan Redaksional Perubahan Nama Judul Kemunculan tax amnesty di tengah tekanan pencapaian target penerimaan pajak mendatangkan kecurigaan bahwa skenario pengampunan dirancang untuk sekedar menguntungkan pihak tertentu saja. Untuk itu, Pemerintah perlu menjelaskan desain pengampunan pajak dalam konteks reformasi perpajakan yang komprehensif. 3 RANCANGAN UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG... DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, Menimbang : a. bahwa pembangunan nasional Negara Kesatuan Republik Indonesia untuk memakmurkan seluruh masyarakat Indonesia yang merata dan berkeadilan, memerlukan pendanaan yang besar yang bersumber utama dari penerimaan pajak; 1. Undang-undang ini bersifat terbatas, karena keberlakuannya yang dibatasi oleh waktu hingga 31 Desember Tidak semua subyek pajak dapat menggunakan Undang-undang ini dimana dikecualikan wajib pajak yang sedang menghadapi proses peradilan dan mengalami hukuman pidana atas tindakan pidana dibidang perpajakan. 3. Selain itu Wajib Pajak yang dimaksud dalam UU ini tidak konkordan dengan Wajib Pajak yang didefinisikan dalam UU No. 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Dalam UUD 1945 Pasal 23A disebutkan: Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dengan undang-undang Mengacu kepada pasal tersebut, maka RUU ini seharusnya diubah judulnya dengan judul yang sesuai karena RUU Pengampunan Pajak ini bersifat Voluntary atau sukarela. Tidak ada unsur paksaan didalamnya.

4 Pemerintah perlu meletakkan tax amnesty pada reformasi sistem perpajakan yang berkelanjutan untuk membangun sistem perpajakan yang lebih baik. Tax Amnesty tidak berdiri sendiri melainkan menjadi bagian dari strategi reformasi struktural berupa perbaikan iklim investasi, perbaikan regulasi, dan tata kelola. Tax Amnesty selain untuk meningkatkan basis pajak juga biasanya sebagai pendahuluan untuk masuk ke sistem perpajakan baru. Kini revisi UU KUP sedang dilakukan dan akan dibahas. UU KUP adalah wadah filosofi, prinsip, dan tujuan sistem perpajakan sehingga harus dirancang untuk meyakinkan masyarakat wajib pajak, membangun kepercayaan, dan meningkatkan kepatuhan pajak. Program pengampunan harus ditempatkan dalam konteks pembaruan sistem perpajakan yang menyeluruh yang diikuti dengan kebijakan revisi UU Perbankan yang memperluas akses fiskus ke data perbankan, implementasi SIN (Single Identification Number), dan koordinasi penegakan hukum perpajakan. bahwa untuk memenuhi kebutuhan penerimaan pajak yang terus meningkat diperlukan kesadaran dan kepatuhan masyarakat dengan mengoptimalkan semua potensi dan sumber daya yang ada, termasuk di dalamnya meningkatkan tata kelola perpajakan nasional dan kinerja sumber daya perpajakan; PG 4

5 Penyempurnaan Redaksional: a. bahwa pembangunan nasional Negara Kesatuan Republik Indonesia bertujuan untuk memakmurkan seluruh masyarakat Indonesia yang adil dan merata, memerlukan pendanaan yang besar yang bersumber utama dari penerimaan pajak; Menimbang : Mengganti kata masyarakat dengan rakyat bahwa pembangunan nasional Negara Kesatuan Republik Indonesia untuk memakmurkan seluruh rakyat Indonesia yang merata dan berkeadilan, memerlukan pendanaan yang besar yang bersumber utama dari penerimaan pajak; 3 s/d 9: Penyusunan substansi didasarkan pada pertimbangan susunan yang konvergen untuk menjadi alasan dibentuknya UU ini. 2a. USULAN BARU Penambahan Substansi: b. Bahwa pertumbuhan ekonomi yang berkeadilan dan berkelanjutan merupakan sumber pertambahan penerimaan Negara dalam rangka peningkatan kemampuan keuangan Negara 3. b. bahwa untuk memenuhi kebutuhan penerimaan pajak yang terus meningkat diperlukan kesadaran dan kepatuhan masyarakat dengan mengoptimalkan semua potensi dan sumber daya yang ada; IP Menimbang bahwa pajak harus bisa menggambarkan asas manfaat dan keadilan dan legal secara komprehensif sesuai dengan UUD Undang-undang pengampunan pajak seharusnya mengarah kepada undang-undang 5 b. bahwa untuk memenuhi kebutuhan penerimaan pajak yang terus meningkat diperlukan kesadaran dan kepatuhan masyarakat dengan mengoptimalkan semua potensi dan sumber daya yang ada;

6 repatriasi sehingga tidak terkesan negative dengan sasaran dana yang lebih besar. Deklarasi pajak adalah untuk meningkatkan basis wajib pajak dan perbaikan sistem administrasi perpajakan sehingga dapat meningkatkan anggaran sekaigus transisi menuju sistem perpajakan yang lebih berkeadilan melalui reformasi sistem perpajakan. Repatriasi dana sebagai instrumen untuk memperbaiki struktur perekonomian Indonesia melalui peningkatan pembentukan modal di dalam negeri. PG Penyempurnaan Redaksional: bahwa untuk memenuhi kebutuhan penerimaan pajak yang terus meningkat diperlukan kesadaran dan kepatuhan rakyat dengan Konkordan 2 mengoptimalkan semua potensi dan sumber daya yang ada; 4. c. bahwa kesadaran dan kepatuhan masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya masih perlu ditingkatkan karena terdapat banyak Harta, baik di dalam maupun di luar negeri yang belum dilaporkan dalam Surat Berubah menjadi huruf c 6 IP c. bahwa kesadaran dan kepatuhan masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya masih perlu ditingkatkan karena terdapat banyak Harta, baik di dalam maupun di luar negeri yang belum dilaporkan dalam Surat Pemberitahunan Tahunan Pajak

7 Pemberitahunan Tahunan Pajak Penghasilan, yang seharusnya dapat dimanfaatkan untuk meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan perekonomian nasional; Penghasilan, yang seharusnya dapat dimanfaatkan untuk meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan perekonomian nasional; PG Penyempurnaan Redaksional: Konkordan 2 bahwa kesadaran dan kepatuhan rakyat dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya masih perlu ditingkatkan karena terdapat banyak Harta, baik di dalam maupun di luar negeri yang belum dilaporkan dalam Surat Pemberitahunan Tahunan Pajak Penghasilan. d. bahwa kesadaran dan kepatuhan masyarakat sebagai wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya masih perlu ditingkatkan karena terdapat banyak Harta, baik di dalam maupun di luar negeri yang belum dilaporkan dalam Surat Pemberitahunan Tahunan Pajak Penghasilan. 5. d. bahwa dalam rangka meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan perekonomian dalam jangka panjang serta meningkatkan kesadaran dan kepatuhan dalam IP d. bahwa dalam rangka meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan perekonomian dalam jangka panjang serta meningkatkan kesadaran dan kepatuhan dalam pelaksanaan kewajiban perpajakan, 7

8 pelaksanaan kewajiban perpajakan, perlu untuk menerbitkan kebijakan Pengampunan Pajak; perlu untuk menerbitkan kebijakan Pengampunan Pajak; PG d. bahwa dalam rangka meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan perekonomian dalam jangka panjang serta meningkatkan kesadaran dan kepatuhan dalam pelaksanaan kewajiban perpajakan, perlu untuk menerbitkan kebijakan Deklarasi Pajak Secara Sukarela; Penambahan Substansi: Menambahkan substansi: Reformasi Perpajakan Penyempurnaan Redaksional: Konkordan 1 bahwa dalam rangka meningkatkan penerimaan negara, pertumbuhan perekonomian dalam jangka panjang, meningkatkan kesadaran dan kepatuhan dalam pelaksanaan kewajiban perpajakan, menjamin keadilan, serta untuk memberikan kepastian hukum, perlu melakukan reformasi perpajakan; Dihapus 5a USULAN BARU Penambahan Substansi: e. Bahwa untuk menampung harta yang belum dilaporkan dalam SPTPP dan dapat dimanfaatkan untuk kepentingan penerimaan negara dan peningkatan kesadaran dan kepatuhan wajib pajak, diperlukan kebijakan pengampunan pajak. 8

9 6. e. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, huruf b, huruf c, dan huruf d, perlu membentuk Undang- Undang tentang Pengampunan Pajak; IP e. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, huruf b, huruf c, dan huruf d, perlu membentuk Undang-Undang tentang Pengampunan Pajak; PG e. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, huruf b, huruf c, dan huruf d, perlu membentuk Undang-Undang tentang Deklarasi Pajak Secara Sukarela; Penyempurnaan Redaksional: Konkordan 1 dan 5a. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a, huruf b, huruf c, huruf d,dan huruf e, perlu membentuk Undang-Undang tentang Amnesti Pajak yang merupakan bagian tak terpisahkan dari reformasi perpajakan; 7. Mengingat: Pasal 5, Pasal 20, dan Pasal 23A Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945; Berubah menjadi huruf f IP RUU Pengampunan Pajak perlu mempertimbangkan dalam konsideran, apakah mengingat Pasal 14 ayat (2) UUD 1945 yang memberi kewenangan kepada Presiden memberi amnesti. Jika kewenangan Presiden diasalkan dari Pasal 14 (2) UUD 1945 maka istilah Pengampunan Pajak sebaiknya diganti dengan Amnesti Pajak. Mengingat: Pasal 5, Pasal 20, dan Pasal 23A Undang- Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945; PG 9

10 Perubahan Redaksional Menghilangkan pasal 23A Mengingat: Pasal 5, dan Pasal 20, Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945; Perubahan ini optional, tergantung pada (1), diubah atau tidak. Merujuk pada (1), jika masih ingin menggunakan judul RUU Tentang Pengampunan Pajak, maka pasal 23A UUD 1945 yang dijadikan konsideran harus dihapuskan. 8. Dengan Persetujuan Bersama DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA DAN PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA. MEMUTUSKAN : Menetapkan: UNDANG-UNDANG TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK. IP UU Tentang Pengampunan Pajak diganti dengan UU TENTANG PERNYATAAN PAJAK DAN REPATRIASI HARTA Dengan Persetujuan Bersama DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA DAN PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA. Menetapkan: MEMUTUSKAN : UNDANG-UNDANG TENTANG PERNYATAAN PAJAK DAN REPATRIASI HARTA PG 10

11 Dengan Persetujuan Dewan Perwakilan Rakyat dan Presiden Republik Indonesia Memutuskan : Menetapkan: Undang-Undang Deklarasi Pajak Secara Sukarela Penyempurnaan Redaksional: Konkordan 1 Dengan Persetujuan Bersama DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA DAN PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA. Menetapkan: MEMUTUSKAN : UNDANG-UNDANG TENTANG AMNESTI PAJAK. 11

12 UNDANG-UNDANG TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERBATAS Dengan Persetujuan Bersama DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA DAN PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA. MEMUTUSKAN : Menetapkan: UNDANG-UNDANG TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK TERBATAS Korkodan dengan on 1 9. PENJELASAN ATAS UNDANG- UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANGPENGAMPUNAN PAJAK I. UMUM Saat ini, penerimaan pajak memegang peranan penting dalam menopang pendanaan pembangunan nasional. Hal ini dapat diketahui dari semakin besarnya kontribusi penerimaan pajak pada struktur pendapatan negara dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Di sisi lain, rencana pembangunan nasional membutuhkan pendanaan yang semakin meningkat dari tahun ke tahun.peran serta masyarakat sangat diperlukan untuk membantu pendanaan pembangunan nasional melalui kontribusi pembayaran pajak. Namun demikian, peran IP Pengampunan Pajak diganti dengan Pernyataan Pajak dan Repatriasi Harta Semua pengampunan diganti menjadi pernyataan 12 PENJELASAN ATAS UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG PERNYATAAN PAJAK DAN REPATRIASI HARTA I. UMUM Saat ini, penerimaan pajak memegang peranan penting dalam menopang pendanaan pembangunan nasional. Hal ini dapat diketahui dari semakin besarnya kontribusi penerimaan pajak pada struktur pendapatan negara dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Di sisi lain, rencana pembangunan nasional

13 serta masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakan dirasakan masih kurang optimal. Hal tersebut tercermin dari tax ratio, jumlah Wajib Pajak terdaftar, dan tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan, yang masih rendah.selain itu, rendahnya tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan masyarakat diindikasikan dengan banyaknya kegiatan ekonomi yang tidak dilaporkan, penempatan Harta di luar negeri yang belum dilaporkan, serta masih banyaknya praktik penyimpangan pajak yang dilakukan oleh masyarakat pembayar pajak.pemerintah perlu menerapkan langkah-langkah khusus dan terobosan kebijakan untuk meningkatkan kepatuhan perpajakan masyarakat serta menciptakan sistem administrasi perpajakan yang lebih baik. Kebijakan strategis yang dinilai tepat untuk saat ini adalah kebijakan Pengampunan Pajak yaitu suatu kebijakan yang diberikan kepada Wajib Pajak melalui pengungkapan seluruh Harta baik yang berada di dalam maupun di luar negeri yang selama ini tidak pernah dilaporkan kepada otoritas perpajakan di Indonesia.Pentingnya kebijakan Pengampunan Pajak dilandasi dengan beberapa pertimbangan sebagai berikut: membutuhkan pendanaan yang semakin meningkat dari tahun ke tahun. 13 Peran serta masyarakat sangat diperlukan untuk membantu pendanaan pembangunan nasional melalui kontribusi pembayaran pajak. Namun demikian, peran serta masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakan dirasakan masih kurang optimal. Hal tersebut tercermin dari tax ratio, jumlah Wajib Pajak terdaftar, dan tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan, yang masih rendah. Selain itu, rendahnya tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan masyarakat diindikasikan dengan banyaknya kegiatan ekonomi yang tidak dilaporkan, penempatan Harta di luar negeri yang belum dilaporkan, serta masih banyaknya praktik penyimpangan pajak yang dilakukan oleh masyarakat pembayar pajak. Pemerintah perlu menerapkan langkahlangkah khusus dan terobosan kebijakan untuk meningkatkan kepatuhan perpajakan masyarakat serta menciptakan sistem administrasi perpajakan yang lebih baik. Kebijakan strategis yang dinilai tepat untuk saat ini adalah kebijakan pernyataan Pajak yaitu suatu kebijakan yang diberikan kepada Wajib Pajak melalui pengungkapan seluruh Harta baik yang berada di dalam maupun di luar negeri yang selama ini tidak pernah dilaporkan kepada otoritas perpajakan di Indonesia.

14 1. perkembangan internasional terkait dengan perpajakan dimana pada tahun 2018 mulai diterapkan pertukaran data dan informasi antar negara yang bersifat masif, termasuk didalamnya informasi mengenai perbankan; 2. kebijakan Pengampunan Pajak adalah kebijakan yang lazim diterapkan di banyak negara dengan tujuan untuk menarik dana dari luar negeri ke dalam negeri serta untuk menghadapi persaingan antar negara terkait kebijakan perpajakan; 3. kebijakan Pengampunan Pajak sebagai momentum untuk menciptakan sistem administrasi perpajakan yang modern serta untuk membangun basis data perpajakan yang lebih luas; dan 4. kebijakan Pengampunan Pajak merupakan kesempatan terakhir bagi masyarakat untuk mengungkapkan Harta yang selama ini belum atau kurang dilaporkan kepada otoritas perpajakan. Kebijakan Pengampunan Pajak seyogjanya diikuti dengan kebijakan-kebijakan lain seperti penegakan hukum yang lebih tegas, penyempurnaan Undang- Undang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Pajak Pentingnya kebijakan pernyataan Pajak dilandasi dengan beberapa pertimbangan sebagai berikut: perkembangan internasional terkait dengan perpajakan dimana pada tahun 2018 mulai diterapkan pertukaran data dan informasi antar negara yang bersifat masif, termasuk didalamnya informasi mengenai perbankan; 2. kebijakan pernyataan Pajak adalah kebijakan yang lazim diterapkan di banyak negara dengan tujuan untuk menarik dana dari luar negeri ke dalam negeri serta untuk menghadapi persaingan antar negara terkait kebijakan perpajakan; 3. kebijakan pernyataan n Pajak sebagai momentum untuk menciptakan sistem administrasi perpajakan yang modern serta untuk membangun basis data perpajakan yang lebih luas; dan 4. kebijakan pernyataan Pajak merupakan kesempatan terakhir bagi masyarakat untuk mengungkapkan Harta yang selama ini belum atau kurang dilaporkan kepada otoritas perpajakan. Kebijakan pernyataan Pajak seyogianya diikuti dengan kebijakan-kebijakan lain seperti penegakan hukum yang lebih tegas, penyempurnaan Undang-Undang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, serta kebijakan strategis lain di bidang perpajakan.

15 Pertambahan Nilai, serta kebijakan strategis lain di bidang perpajakan.dari aspek yuridis, pengaturan kebijakan Pengampunan Pajak melalui Undang-Undang Pengampunan Pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 23A Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 karena berkaitan dengan penghapusan pajak yang seharusnya terutang, sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana di bidang perpajakan. Dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum dan kemanfaatan, maksud dan tujuan penyusunan Undang-Undang Pengampunan Pajak adalah sebagai berikut: 1. memberi kesempatan kepada masyarakat untuk memperbaiki kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya; 2. meningkatkan kepatuhan masyarakat; 3. menarik Harta yang berada dan/atau ditempatkan di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia; 4. memperluas basis pemajakan; 5. meningkatkan penerimaan negara; dan Dari aspek yuridis, pengaturan kebijakan pernyataan Pajak melalui Undang-Undang Pengampunan Pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 23A Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 karena berkaitan dengan penghapusan pajak yang seharusnya terutang, sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana di bidang perpajakan. Dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum dan kemanfaatan, maksud dan tujuan penyusunan Undang-Undang Pengampunan Pajak adalah sebagai berikut: 1. memberi kesempatan kepada masyarakat untuk memperbaiki kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya; 2. meningkatkan kepatuhan masyarakat; 3. menarik Harta yang berada dan/atau ditempatkan di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia; 4. memperluas basis pemajakan; 5. meningkatkan penerimaan negara; dan 6. transisi ke sistem administrasi perpajakan baru yang lebih kuat dan adil. Secara garis besar, pokok-pokok ketentuan yang diatur dalam Undang- Undang ini adalah sebagai berikut: 1. Pengaturan mengenai subjek Pengampunan Pajak. 15

16 6. transisi ke sistem administrasi perpajakan baru yang lebih kuat dan adil. Secara garis besar, pokok-pokok ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang ini adalah sebagai berikut: 1. Pengaturan mengenai subjek Pengampunan Pajak.Pengampunan Pajak diberikan kepada setiap Wajib Pajak atas kewajiban perpajakan yang terkait dengan Harta yang diungkapkan baik yang berada dan/atau ditempatkan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia maupun di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. 2. Pengaturan mengenai objek Pengampunan Pajak.Jenis pajak yang dapat dimintakan pengampunan terkait dengan Harta yang diungkap dalam permohonan Pengampunan Pajak terdiri dari kewajiban Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Bea Meterai, dan Pajak Bumi dan Bangunan di sektor perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. 3. Pengaturan mengenai fasilitas Pengampunan Pajak. Pengampunan Pajak diberikan kepada setiap Wajib Pajak atas kewajiban perpajakan yang terkait dengan Harta yang diungkapkan baik yang berada dan/atau ditempatkan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia maupun di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. 2. Pengaturan mengenai objek Pengampunan Pajak. Jenis pajak yang dapat dimintakan pengampunan terkait dengan Harta yang diungkap dalam permohonan Pengampunan Pajak terdiri dari kewajiban Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Bea Meterai, dan Pajak Bumi dan Bangunan di sektor perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. 3. Pengaturan mengenai fasilitas Pengampunan Pajak. Tarif Uang Tebusan dibedakan antara Wajib Pajak yang melakukan pengalihan serta investasi atas Hartanya di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dengan yang tidak melakukan hal tersebut. Perlakuan tarif yang berbeda dimaksudkan guna menarik partisipasi masyarakat untuk melakukan pengalihan serta investasi Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. 16

17 a. Tarif Uang Tebusan dibedakan antara Wajib Pajak yang melakukan pengalihan serta investasi atas Hartanya di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dengan yang tidak melakukan hal tersebut. Perlakuan tarif yang berbeda dimaksudkan guna menarik partisipasi masyarakat untuk melakukan pengalihan serta investasi Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. b. Penghapusan pajak terutang yang belum diterbitkan ketetapan pajak, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan, dan tidak dikenai sanksi pidana di bidang perpajakan. c. Penghapusan sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan berdasarkan Surat Tagihan Pajak yang didalamnya tidak terdapat a. Penghapusan pajak terutang yang belum diterbitkan ketetapan pajak, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan, dan tidak dikenai sanksi pidana di bidang perpajakan. b. Penghapusan sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan berdasarkan Surat Tagihan Pajak yang didalamnya tidak terdapat pokok pajak yang terutang. c. Tidak dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan dan penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. d. Penghentian pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, atau penyidikan, dalam hal Wajib Pajak sedang dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. 4. Pengaturan mengenai Harta yang diungkap dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak. Harta yang diungkapkan oleh Wajib Pajak dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak adalah Harta pada tanggal 31 Desember Sedangkan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan terakhir yang digunakan untuk menghitung

18 pokok pajak yang terutang. d. Tidak dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan dan penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. e. Penghentian pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, atau penyidikan, dalam hal Wajib Pajak sedang dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. 4. Pengaturan mengenai Harta yang diungkap dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak.Harta yang diungkapkan oleh Wajib Pajak dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak adalah Harta pada tanggal 31 Desember 2015.Sedangkan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan terakhir yang digunakan untuk menghitung Dasar Pengenaan Uang Tebusan adalah Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2014 atau sebelumnya yang disampaikan sebelum Undang- Undang ini berlaku. Dasar Pengenaan Uang Tebusan adalah Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2014 atau sebelumnya yang disampaikan sebelum Undang-Undang ini berlaku Pengaturan mengenai jangka waktu pengajuan Surat Permohonan Pengampunan Pajak. Undang-Undang ini mengatur periode pelaporan Pengampunan Pajak sejak diundangkan sampai dengan 31 Desember Pengaturan mengenai Harta yang belum atau kurang dilaporkan. Terhadap Harta yang belum atau kurang dilaporkan dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada 1 Januari Pengaturan mengenai Harta yang dialihkan dan diinvestasikan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. Terhadap Harta berupa kas atau setara kas dan/atau Harta selain kas atau setara kas yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia wajib diinvestasikan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu paling singkat 3

19 5. Pengaturan mengenai jangka waktu pengajuan Surat Permohonan Pengampunan Pajak.Undang-Undang ini mengatur periode pelaporan Pengampunan Pajak sejak diundangkan sampai dengan 31 Desember Pengaturan mengenai Harta yang belum atau kurang dilaporkan. Terhadap Harta yang belum atau kurang dilaporkan dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada 1 Januari Pengaturan mengenai Harta yang dialihkan dan diinvestasikan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. Terhadap Harta berupa kas atau setara kas dan/atau Harta selain kas atau setara kas yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia wajib diinvestasikan di dalam (tiga) tahun dalam bentuk surat berharga Negara Republik Indonesia, obligasi Badan Usaha Milik Negara, atau investasi keuangan pada bank yang ditunjuk oleh Menteri, serta beberapa bentuk investasi lain yang diatur dalam Undang-Undang ini. 8. Pengaturan mengenai data dan informasi. Data dan informasi yang disampaikan Wajib Pajak dalam rangka Pengampunan Pajak tidak dapat diminta atau diberikan kepada pihak lain berdasarkan peraturan perundang-undangan lain, kecuali atas persetujuan Wajib Pajak sendiri. Selain itu, data dan informasi yang terdapat dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan dan/atau penuntutan pidana terhadap Wajib Pajak. PG 19

20 wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun dalam bentuk surat berharga Negara Republik Indonesia, obligasi Badan Usaha Milik Negara, atau investasi keuangan pada bank yang ditunjuk oleh Menteri, serta beberapa bentuk investasi lain yang diatur dalam Undang-Undang ini. 8. Pengaturan mengenai data dan informasi. Data dan informasi yang disampaikan Wajib Pajak dalam rangka Pengampunan Pajak tidak dapat diminta atau diberikan kepada pihak lain berdasarkan peraturan perundangundangan lain, kecuali atas persetujuan Wajib Pajak sendiri. Selain itu, data dan informasi yang terdapat dalam Surat Permohonan Pengampunan Pajak tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan dan/atau penuntutan pidana terhadap Wajib Pajak. PENJELASAN ATAS UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK I. UMUM Saat ini, penerimaan pajak memegang peranan penting dalam menopang pendanaan pembangunan nasional. Hal ini dapat diketahui dari semakin besarnya kontribusi penerimaan pajak pada struktur pendapatan negara dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Di sisi lain, rencana pembangunan nasional membutuhkan pendanaan yang semakin meningkat dari tahun ke tahun. Peran serta masyarakat sangat diperlukan untuk membantu pendanaan pembangunan nasional melalui kontribusi pembayaran pajak. Namun demikian, peran serta masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakan dirasakan masih kurang optimal. Hal tersebut tercermin dari tax ratio, jumlah Wajib Pajak terdaftar, dan tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan, yang masih rendah. Selain itu, rendahnya tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan masyarakat diindikasikan dengan banyaknya kegiatan 20

21 ekonomi yang tidak dilaporkan, penempatan Harta di luar negeri yang belum dilaporkan, serta masih banyaknya praktik penyimpangan pajak yang dilakukan oleh masyarakat pembayar pajak. Pemerintah perlu menerapkan langkahlangkah khusus dan terobosan kebijakan untuk meningkatkan kepatuhan perpajakan masyarakat serta menciptakan sistem administrasi perpajakan yang lebih baik. Kebijakan strategis yang dinilai tepat untuk saat ini adalah kebijakan Pengampunan Pajak yaitu suatu kebijakan yang diberikan kepada Wajib Pajak melalui pengungkapan seluruh Harta baik yang berada di dalam maupun di luar negeri yang selama ini tidak pernah dilaporkan kepada otoritas perpajakan di Indonesia. Pentingnya kebijakan Pengampunan Pajak dilandasi dengan beberapa pertimbangan sebagai berikut: 1. perkembangan internasional terkait dengan perpajakan dimana pada tahun 2018 mulai diterapkan pertukaran data dan informasi antar negara yang bersifat masif, termasuk didalamnya informasi mengenai perbankan; 2. kebijakan Pengampunan Pajak adalah kebijakan yang lazim diterapkan di banyak negara dengan tujuan untuk menarik dana dari luar negeri ke dalam negeri serta untuk menghadapi 21

22 persaingan antar negara terkait kebijakan perpajakan; 3. kebijakan Pengampunan Pajak sebagai momentum untuk menciptakan sistem administrasi perpajakan yang modern serta untuk membangun basis data perpajakan yang lebih luas; dan 4. kebijakan Pengampunan Pajak merupakan kesempatan terakhir bagi masyarakat untuk mengungkapkan Harta yang selama ini belum atau kurang dilaporkan kepada otoritas perpajakan. Kebijakan Pengampunan Pajak seyogianya diikuti dengan kebijakan-kebijakan lain seperti penegakan hukum yang lebih tegas, penyempurnaan Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Undang-Undang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, serta kebijakan strategis lain di bidang perpajakan. Dari aspek yuridis, pengaturan kebijakan Pengampunan Pajak melalui Undang- Undang Pengampunan Pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 23A Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 karena berkaitan dengan penghapusan pajak yang seharusnya terutang, sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana di bidang perpajakan. 22

23 Dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum dan kemanfaatan, maksud dan tujuan penyusunan Undang-Undang Pengampunan Pajak adalah sebagai berikut: 1. memberi kesempatan kepada masyarakat untuk memperbaiki kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya; 2. meningkatkan kepatuhan pelaksanaan kewajiban perpajakan masyarakat; 3. menarik Harta yang berada dan/atau ditempatkan di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia; 4. memperluas basis pemajakan; 5. meningkatkan penerimaan negara; dan 6. transisi ke sistem administrasi perpajakan baru yang lebih kuat dan adil. Secara garis besar, pokok-pokok ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang ini adalah sebagai berikut: 1. Pengaturan mengenai subjek Pengampunan Pajak. Pengampunan Pajak diberikan kepada setiap Wajib Pajak atas kewajiban perpajakan yang terkait dengan Harta yang diungkapkan baik yang berada dan/atau ditempatkan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia maupun di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. 23

24 2. Pengaturan mengenai objek Pengampunan Pajak. Jenis pajak yang dapat dimintakan pengampunan terkait dengan Harta yang diungkap dalam pernyataan Pengampunan Pajak terdiri dari kewajiban Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Bea Meterai, dan Pajak Bumi dan Bangunan di sektor perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. 3. Pengaturan mengenai fasilitas Pengampunan Pajak. a. Tarif Uang Tebusan dibedakan antara Wajib Pajak yang melakukan pengalihan serta investasi atas Hartanya di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dengan yang tidak melakukan hal tersebut. Perlakuan tarif yang berbeda dimaksudkan guna menarik partisipasi masyarakat untuk melakukan pengalihan serta investasi Harta yang berada di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. b. Penghapusan pajak terutang yang belum diterbitkan ketetapan pajak, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan, dan tidak dikenai sanksi pidana di bidang perpajakan. c. Penghapusan sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan berdasarkan Surat Tagihan Pajak 24

25 yang didalamnya tidak terdapat pokok pajak yang terutang. d. Tidak dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan dan penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. e. Penghentian pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, atau penyidikan, dalam hal Wajib Pajak sedang dilakukan pemeriksaan pajak, pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan. 4. Pengaturan mengenai Harta yang diungkap dalam Surat Pernyataan Pengampunan Pajak. Harta yang diungkapkan oleh Wajib Pajak dalam Surat Pernyataan Pengampunan Pajak adalah Harta pada akhir Tahun Pajak Terakhir. Sedangkan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan terakhir yang digunakan untuk menghitung Dasar Pengenaan Uang Tebusan adalah Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2014 atau Pengaturan mengenai jangka waktu pengajuan Surat Pernyataan Pengampunan Pajak. Undang-Undang ini mengatur periode pelaporan Pengampunan Pajak sejak diundangkan sampai dengan 31 Desember Pengaturan mengenai Harta yang belum atau kurang dilaporkan. Terhadap Harta yang belum atau kurang 25

26 dilaporkan dalam Surat Pernyataan Pengampunan Pajak dianggap sebagai tambahan penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada 1 Januari Pengaturan mengenai Harta yang dialihkan dan diinvestasikan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. Terhadap Harta yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia wajib diinvestasikan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun dalam bentuk surat berharga Negara Republik Indonesia, obligasi Badan Usaha Milik Negara, atau investasi keuangan pada bank yang ditunjuk oleh Menteri, serta beberapa bentuk investasi lain yang diatur dalam Undang-Undang ini. 8. Pengaturan mengenai data dan informasi. Data dan informasi yang disampaikan Wajib Pajak dalam rangka Pengampunan Pajak tidak dapat diminta atau diberikan kepada pihak lain berdasarkan peraturan perundangundangan lain, kecuali atas persetujuan Wajib Pajak sendiri. Selain itu, data dan informasi yang terdapat dalam Surat Pernyataan Pengampunan Pajak tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan dan/atau penuntutan tindak pidana terhadap Wajib Pajak. 26

27 PERUBAHAN REDAKSIONAL: Redaksional tax ratio menjadi rasio pajak terhadap Produk Domestik Bruto (B) Peran serta masyarakat sangat diperlukan untuk membantu pendanaan pembangunan nasional melalui kontribusi pembayaran pajak. Namun demikian, peran serta masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakan dirasakan masih kurang optimal. Hal tersebut tercermin dari rasio pajak terhadap Produk Domestik Bruto (B), jumlah Wajib Pajak terdaftar, dan tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan, yang masih rendah. Redaksional tax ratio sebaiknya dalam bahasa Indonesia saja. Definisi tax ratio yang dimaksud juga perlu dijelaskan apakah dalam arti sempit atau dalam arti luas. 27

28 PENAMBAHAN SUBSTANSI 5. tingginya pertumbuhan ekonomi yang disertai melebarnya ketimpangan ekonomi sehingga perlu adanya redistribusi pendapatan yang berasal dari pajak melalui kebijakan pengampunan pajak dengan tujuan untuk menekan jurang ketimpangan antara masyarakat kaya dan masyarakat miskin; 6. urgensi investasi di sektor-sektor strategis seperti sektor pertanian, industri manufaktur, serta UMKM dan pembangunan infrastruktur yang memerlukan banyak dana segar yang berasal dari dana repatriasi WNI di dalam maupun di luar negeri. 28 Pentingnya kebijakan Pengampunan Pajak dilandasi dengan beberapa pertimbangan sebagai berikut: 1. perkembangan internasional terkait dengan perpajakan dimana pada tahun 2018 mulai diterapkan pertukaran data dan informasi antar negara yang bersifat masif, termasuk didalamnya informasi mengenai perbankan; 2. kebijakan Pengampunan Pajak adalah kebijakan yang lazim diterapkan di banyak negara dengan tujuan untuk menarik dana dari luar negeri ke dalam negeri serta untuk menghadapi persaingan antar negara terkait kebijakan perpajakan; 3. kebijakan Pengampunan Pajak sebagai momentum untuk menciptakan sistem administrasi perpajakan yang modern serta untuk membangun basis data perpajakan yang lebih luas; dan 4. kebijakan Pengampunan Pajak merupakan kesempatan terakhir bagi masyarakat untuk mengungkapkan Harta yang selama ini belum atau kurang dilaporkan kepada otoritas perpajakan. 5. tingginya pertumbuhan ekonomi yang disertai melebarnya ketimpangan ekonomi sehingga perlu adanya redistribusi pendapatan yang berasal dari pajak melalui kebijakan pengampunan pajak dengan tujuan untuk menekan jurang ketimpangan antara masyarakat kaya dan masyarakat miskin 6. urgensi investasi di sektor-sektor strategis seperti sektor pertanian, industri manufaktur, serta UMKM dan pembangunan infrastruktur yang memerlukan banyak dana segar baik yang berasal dari dalam negeri maupun repatriasi dana Warga Negara Semangat pengampunan pajak harus jelas bukan hanya untuk memperluas basis data dan menghadapi persaingan antar negara terkait pajak, perlu juga dijelaskan secara eksplisit bahwa pengampunan pajak ini dipicu oleh kebutuhan investasi. Dari sisi keadilan pengampunan pajak ini juga harus menjadi transmisi redistribusi pendapatan unutk mengatasi jurang ketimpangan.

29 29 Indonesia (WNI) yang berada di luar negeri

30 PENYEMPURNAAN REDAKSIONAL Kebijakan Pengampunan Pajak seyogjanya Pada Pasal 23A pajak atau pungutan lain Revisi Undang-Undang Ketentuan Umum diikuti dengan kebijakan-kebijakan lain seperti bersifat "memaksa" bukan bersifat Perpajakan (KUP) penegakan hukum yang lebih tegas, revisi terhadap Undang-Undang Ketentuan Umum "mengampuni" dan Tata Cara Perpapajakan (KUP), penyempurnaan Undang-Undang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, serta kebijakan strategis PENAMBAHAN SUBSTANSI. 7. mempersempit jurang ketimpangan melalui redistribusi 8. memperkuat investasi untuk pembangunan sektor-sektor strategis 9. menambah dana pembangunan infrastruktur PENAMBAHAN SUBSTANSI maupun yang sudah diterbitkan ketetapan pajak 30 lain di bidang perpajakan. Dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum dan kemanfaatan, maksud dan tujuan penyusunan Undang-Undang Pengampunan Pajak adalah sebagai berikut: 1. memberi kesempatan kepada masyarakat untuk memperbaiki kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya; 2. meningkatkan kepatuhan masyarakat; 3. menarik Harta yang berada dan/atau ditempatkan di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia; 4. memperluas basis pemajakan; 5. meningkatkan penerimaan negara; dan 6. transisi ke sistem administrasi perpajakan baru yang lebih kuat dan adil. 7. mempersempit jurang ketimpangan melalui redistribusi 8. memperkuat investasi untuk pembangunan sektor-sektor strategis 9. menambah dana pembangunan infrastruktur Penghapusan pajak terutang yang belum maupun yang sudah diterbitkan ketetapan pajak, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan, dan tidak dikenai sanksi pidana di bidang perpajakan. Perlu dipertimbangkan, jika memang salah satu tujuan utama dalam jangka pendek adalah mendorong investasi, sebaiknya pengalihan yang tidak termasuk investasi lebih baik dihapus sekalian sehingga hanya pengalihan aset/harta yang menyertakan investasi (repatriasi)

31 Untuk memenuhi rasa keadilan, maka ruang lingkup (coverage) dari subyek pengampunan pajak perlu juga diperluas bagi mereka yang sudah diterbitkan ketetapan pajak sehingga dapat terbebas dari sanksi administrasi maupun sanksi pidana perpajakan. Harapannya potensi dana yang masuk menjadi lebih besar. 31

32 PERUBAHAN SUBSTANSI sejak diundangkan pada 2 Januari 2017 sampai dengan 31 Desember 2017 Pengaturan mengenai jangka waktu pengajuan Surat Permohonan Pengampunan Pajak. Undang-Undang ini mengatur periode pelaporan Pengampunan Pajak sejak diundangkan pada 2 Januari 2017 sampai dengan 31 Desember Perlu dipertimbangkan jika pengesahan UU terlalu mendesak mendekati akhir tahun Sebagai konsekuensi akan diteruskan pada tahun pajak selanjutnya, yaitu tahun 2017 dan berakhir pada 31 Desember 2017 atau dimulai pada semester kedua tahun 2016 dan berakhir pada semester pertama Jika Pemerintah menganggap bahwa tax amnesty untuk menutupi shortfall maka UU ini dapat diimplementasikan setidaknya pada semester kedua Namun jika pemerintah berharap dana repatriasi untuk investasi, sebaiknya implementasi UU ini dimulai pada awal tahun Hal itu mengingat bahwa ketentuan Pasal 26 RUU ini mengamanatkan adanya peraturan pelaksanaan berupa Peraturan Menteri Keuangan, antara lain: bentuk dan isi Surat Permohonan Pengampunan Pajak; tata cara penangguhan dan penghentian pemeriksaan, pemeriksaan bukti permulaan, dan/atau penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan; dan prosedur tata cara investasi, yang tentunya memerlukan waktu dalam penyelesaian peraturan pelaksanaan dimaksud. 32

33 PERUBAHAN SUBSTANSI Prioritas pada investasi langsung (FDI) kepada sektor riil dan UMKM serta pembangunan infrastruktur. Pengaturan mengenai Harta yang dialihkan dan diinvestasikan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. Terhadap Harta berupa kas atau setara kas dan/atau Harta selain kas atau setara kas yang dialihkan ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia wajib diinvestasikan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu paling singkat 3 (tiga) tahun dengan prioritas dalam bentuk investasi langsung di sektor riil dan UMKM serta pembangunan infrastruktur. Selain itu bentuk investasi lain berupa surat berharga Negara Republik Indonesia, obligasi Badan Usaha Milik Negara, atau investasi keuangan pada bank yang ditunjuk oleh Menteri, serta beberapa bentuk investasi lain yang diatur dalam Undang-Undang ini. Dana hasil repatriasi harus diprioritaskan pada investasi langsung (FDI) kepada sektor riil dan UMKM serta pembangunan infrastruktur. Jangan digunakan sebagai instrumen finansial semata untuk menambah likuiditas perbankan dalam jangka pendek. Penyempurnaan Redaksional: Paragraf 1-4 Penambahan Substansi: PENJELASAN ATAS UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR... TAHUN... TENTANG Menambahkan substansi: Amnesti Pajak tidak diberikan atas dana-dana yang berasal dari tindak pidana korupsi, pencucian uang, narkoba dan kejahatan lainnya. I. UMUM PENGAMPUNAN PAJAK Menghilangkan bea materai, PPN dan PBB Saat ini, penerimaan pajak memegang peranan penting dalam menopang pendanaan pembangunan nasional. Hal ini dapat diketahui dari semakin besarnya kontribusi penerimaan pajak pada struktur 33

34 Investasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) pendapatan negara dalam Anggaran dan ayat (2) dilakukan di dalam wilayah Negara Pendapatan dan Belanja Negara. Di sisi lain, Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka rencana pembangunan nasional waktu paling singkat 10 (sepuluh) tahun sejak diinvestasikan dalam bentuk obligasi Badan membutuhkan pendanaan yang semakin meningkat dari tahun ke tahun. Usaha Milik Negara infrastruktur dan instrument investasi dari Lembaga Keuangan Khusus (LKK) yang terkait pembangunan Infrastruktur yang ditunjuk oleh Menteri Pengaturan mengenai data dan informasi. Surat Permohonan Pengampunan Pajak tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan dan/atau penuntutan pidana perpajakan terhadap Wajib Pajak. Insentif bagi Wajib Pajak patuh Peran serta masyarakat sangat diperlukan untuk membantu pendanaan pembangunan nasional melalui kontribusi pembayaran pajak. Namun demikian, peran serta masyarakat dalam melaksanakan kewajiban perpajakan dirasakan masih kurang optimal. Hal tersebut tercermin dari tax ratio, jumlah Wajib Pajak terdaftar, dan tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan, yang masih rendah. Selain itu, rendahnya tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan masyarakat diindikasikan dengan banyaknya kegiatan ekonomi yang tidak dilaporkan, penempatan Harta di luar negeri yang belum dilaporkan, serta masih banyaknya praktik penyimpangan pajak yang dilakukan oleh masyarakat pembayar pajak. Pemungutan pajak merupakan perwujudan dari pengabdian kewajiban dan peran serta Wajib Pajak untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional. Konsekuensinya pajak memiliki sifat yang memaksa, sebagaimana termaktub dalam Pasal 23A UUD 45, Pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dengan undang-undang. 34

35 Namun sistem perpajakan yang ada masih jauh dari ideal yang menyebabkan kurangnya kemampuan memaksa negara untuk menarik pajak. Persoalan ini diantaranya tercermin dari masih rendahnya kualitas institusi dan SDM perpajakan, rendahnya kapasitas IT dan infrastruktur pajak, kelemahan di peradilan pajak, serta masih adanya celah regulasi-regulasi yang dapat dimanfaatkan oleh wajib pajak yang tidak patuh. Oleh karena itu pemerintah perlu melakukan reformasi perpajakan yaitu perbaikan terkait regulasi, administrasi, kelembagaan dan pengawasan perpajakan. Termasuk melakukan revisi atas aturan perpajakan yang tidak mendukung iklim investasi. 35 Selain itu terdapat pilihan untuk mengambil kebijakan Pengampunan pajak diberikan kepada Wajib Pajak melalui pengungkapan seluruh Harta baik yang berada di dalam maupun di luar negeri yang selama ini tidak pernah dilaporkan kepada otoritas perpajakan di Indonesia. Walaupun bertentangan dengan prinsip pajak yang memaksa dimana wajib pajak tidak patuh seharusnya mendapatkan hukuman, kebijakan ini masih bisa diambil untuk menarik wajib pajak tidak patuh ke dalam sistem. Agar berjalan efektif maka kebijakan pengampunan pajak mesti menjadi bagian tak terpisahkan dari reformasi perpajakan. Sehingga Kebijakan Pengampunan Pajak

36 dilakukan bersamaan dengan kebijakankebijakan lain dalam kerangka reformasi perpajakan seperti penegakan hukum yang lebih tegas, penyempurnaan Undang- Undang Pajak Penghasilan, Undang- Undang Pajak Pertambahan Nilai, serta kebijakan strategis lain di bidang perpajakan, sehingga tujuan reformasi perpajakan dapat tercapai. 36 Pentingnya kebijakan Pengampunan Pajak dalam kerangka reformasi perpajakan dilandasi dengan beberapa pertimbangan sebagai berikut: 1. perkembangan internasional terkait dengan perpajakan dimana pada tahun 2018 mulai diterapkan pertukaran data dan informasi antar negara yang bersifat masif, termasuk didalamnya informasi mengenai perbankan; 2. kebijakan Pengampunan Pajak adalah kebijakan yang lazim diterapkan di banyak negara dengan tujuan untuk menarik dana dari luar negeri ke dalam negeri serta untuk menghadapi persaingan antar negara terkait kebijakan perpajakan; 3. kebijakan Pengampunan Pajak sebagai momentum untuk menciptakan sistem administrasi perpajakan yang modern serta untuk membangun basis data perpajakan yang lebih luas; dan 4. kebijakan Pengampunan Pajak merupakan kesempatan terakhir bagi

37 masyarakat untuk mengungkapkan Harta yang selama ini belum atau kurang dilaporkan kepada otoritas perpajakan. Dari aspek yuridis, pengaturan kebijakan Pengampunan Pajak melalui Undang- Undang Pengampunan Pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 23A Undang- Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 karena berkaitan dengan penghapusan pajak yang seharusnya terutang, sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana di bidang perpajakan. Dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum dan kemanfaatan, maksud dan tujuan penyusunan Undang-Undang Pengampunan Pajak adalah sebagai berikut: 1. memberi kesempatan kepada masyarakat untuk memperbaiki kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya; 2. meningkatkan kepatuhan masyarakat; 3. menarik Harta yang berada dan/atau ditempatkan di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia; 4. memperluas basis pemajakan; 5. meningkatkan penerimaan negara; dan 6. transisi ke sistem administrasi perpajakan baru yang lebih kuat dan adil. 37

38 Secara garis besar, pokok-pokok ketentuan yang diatur dalam Undang- Undang ini adalah sebagai berikut: Pengaturan mengenai subjek Pengampunan Pajak. Pengampunan Pajak diberikan kepada setiap Wajib Pajak atas kewajiban perpajakan yang terkait dengan Harta yang diungkapkan baik yang berada dan/atau ditempatkan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia maupun di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. 2. Pengaturan mengenai objek Pengampunan Pajak. Jenis pajak yang dapat dimintakan pengampunan terkait dengan Harta yang diungkap dalam permohonan Pengampunan Pajak terdiri dari kewajiban Pajak Penghasilan,. 3. Pengaturan mengenai fasilitas Pengampunan Pajak. a. Tarif Uang Tebusan dibedakan antara Wajib Pajak yang melakukan pengalihan serta investasi atas Hartanya di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dengan yang tidak melakukan hal tersebut. Perlakuan tarif yang berbeda dimaksudkan guna menarik partisipasi masyarakat untuk melakukan pengalihan serta