AUDIT ON SECURITIES & INVESTMENT

Transkripsi

1 AUDIT ON SECURITIES & INVESTMENT PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-1

2 Konsep Surat Berharga Investasi dalam Surat Berharga dapat merupakan CURRENT ASSET atau NON CURRENT ASSET bergantung maksud & tujuan dari Pembelian Surat Berharga tsb. Surat Berharga di beli dg tujuan memanfaatkan KELEBIHAN DANA,, biasanya hrs mudah diuangkan dalam waktu SINGKAT Temporary Investment/ Marketable Securities; mis: Deposito Berjangka Kurang dari/ Sama 1 Tahun, Surat Saham/ Obligasi yang Marketable 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-2

3 Konsep Surat Berharga Lanj.1 Surat Berharga yang digolongkan sebagai Long Term Investment biasanya dibeli dengan tujuan sbb: Utk menguasai MANAJEMEN perusahaan dari SAHAM yg dibeli (> atau = 50% Kepemilikan) Utk memperoleh Pendapatan yg Continue, mis: Bunga dari Obligasi, Dividen Saham dll Sbg sumber penampungan dari Penjualan Hasil Produksi atau Sumber Pembelian Bahan Baku 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-3

4 PSAK NO.1 HAL 1.10 (IAI:2002) Surat Berharga diklasifikasikan sbg Current Asset,, apabila SB tersebut diharapkan akan direalisasikan dalam jangka waktu 12 bulan dari tanggal Neraca & jika lebih 12 bulan diklasifikasikan sbg Non Current Asset 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-4

5 Akuntansi Investasi PSAK N s/d 13.2 & 13.4 s/d 13.6 (IAI: 2002) Investasi adalah suatu aset yg digunakan untuk Pertumbuhan Kekayaan (accretion of wealth) melalui distribusi dari INVESTASI (i.e bunga, royalti, dividen & uang sewa) Investasi lancar adalah Investasi yg dpt segera dicairkan dan dimaksudkan utk dimiliki selama Setahun/ Kurang Nilai Wajar (Fair Value) adalah Suatu jumlah yg dpt digunakan sbg dasar pertukaran aset atau penyelesaian kewajiban antara pihak yg paham (knowledgeable) & berkeinginan utk melakukan transaksi wajar (arm s length transaction) 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-5

6 SAK ETAP (IAI, 2009: 43, 44, 46, 49, 50, 51) INVESTASI PADA EFEK a. EFEK adalah Surat Berharga, yaitu: Surat Pengakuan Utang, Surat berharga Komersial, Saham, Obligasi, Tanda Bukti Utang, Unit Penyertaan Kontrak Kolektif, Kontrak Berjangka atas efek dan Setiap Derivatif dari Efek b. Efek Utang adalah Efek yg menunjukkan Hubungan Utang/ Piutang antara Kreditor dg entitas yg menerbitkan Efek c. Efek Ekuitas adalah Efek yg menunjukkan hak kepemilikan atas suatu ekuitas, atau hak utk memperoleh (mis: waran, opsi beli) atau hak utk menjual (mis: opsi jual) dg harga yg telah ditetapkan 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-6

7 Pada saat PEROLEHAN entitas hrs mengklasifikasikan EFEK EKUITAS kesalah satu kelompok berikut: Dimiliki hingga JATUH TEMPO (Held to Maturity) Disajikan Biaya Perolehan stlh Amortisasi Premi/ diskonto Diperdagangkan (Trading) Tersedia untuk Dijual (Available for Sale) Pada saat PELAPORAN entitas telaah ulang kelayakan pengelompokan Diluar held to Maturity, maka hrs diklasifikasikan: a. diperdagangkan Efek dimiliki utk dijual Kembali frekuensi Pembelian/ Penjualan sangat sering dilakukan b. tersedia utk Dijual 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-7

8 EFEK UTANG Diiliki Hingga Jatuh TEMPO 1. Jatuh tempo < 1 tahun 2. Jatuh tempo 1 5 tahun 3. Jatuh tempo 5 10 tahun 4. Jatuh tempo > 10 tahun Harus diungkap: 2. Jumlah akumulasi amortisasi diskonto/ premium utk efek yg dijual/ dipindahkan ke kelp lain 3. Laba/ Rugi penjualan efek 4. Kondisi yg mengakibatkan keputusan Menjual/ memindah efek tsb 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-8

9 TUJUAN PEMERIKSAAN AUDIT SURAT BERHARGA 1. Untuk memeriksa apakah tdpt IC yg Cukup Baik atas Temporary dan Long Term Investment 2. Untuk memeriksa apakah SB yg tercantum di Neraaca benar benar ada a.n perusahaan pd tgl Neraca 3. Untuk memeriksa apakah semua Pendapatan & Penerimaan yg berasal dari SB tsb telah dibukukan dan uangnya di terima Perusahaan 4. Untuk memeriksa apakah Penilaian (Valuation) dari SB tsb sesuai dg PSAK, SAK, ETAP, IFRS 5. Untuk memeriksa apakah Penyajian di Neraca dari SB tsb sesuai dg PSAK, SAK, ETAP, IFRS 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-9

10 PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA YG DISARAKAN Pelajari & evaluasi atas IC Temporary Investment & Long Term Investment Minta Rincian SB yg menunjukkan Saldo awal, penambahan, pengurangan & Saldo akhirnya Periksa fisik SB dan kepemilikannya - *bersamaan dg cash count* Cocokkan data Rincian SB dg berita acara pemeriksaan fisik Periksa mathematical accuracy dari rincian SB Cocokkan Saldo akhir SB dg rincian di Buku Besar Lakukan vouching atas Pembelian & Penjualan SB, terutama periksa otorisasi & kelengkapan bukti pendukung 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-10

11 PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA YG DISARAKAN - Lanj Periksa perhitungan bungan & dividennya serta perhatikan perpajakannya, apa sudah di bukukan semua Periksa harga pasar SB pd tanggal neraca,untuk Temporary Investment valuation? mana yg lebih rendah? Harga pasar vs harga beli? Long Term Investment valuation?? Berdasarkan harga beli kecuali ada tendensi menurunnya harga pasar dimasa mendatang yg cukup panjang. Adakan diskusi dg Manajemen,, apa ada perubahan Tujuan dari Pembelian SB tersebut? Periksa Subsequent events? Apa ada transaksi sesudah tanggal NERACA yg mempengaruhi klasifikasi dari disclosure SB? Mis: Penjualan Long Term Investment 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-11

12 PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA YG DISARAKAN - Lanj 1. Periksa apa penyajian sudah sesuai dengan SAK/ IFRS/ ETAP? 2. Tarik kesimpulan mengenai kewajaran dari Temporary & Long Term Investment account yg diperiksa 2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 7-12