Oleh: IRLAN NOPIAN 1)

Transkripsi

1 PENGARUH PENYISIHAN PENGHAPUSAN AKTIVA PRODUKTIF (PPAP) DAN RASIO BIAYA OPERASIONAL DENGAN PENDAPATAN OPERASIONAL (BOPO) TERHADAP RETURN ON ASSETS (ROA) (Survey Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI) Oleh: IRLAN NOPIAN 1) Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Siliwangi Jl. Siliwangi No Telp. (0265) ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui (1) Pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) terhadap Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) (2) Pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return On Asset (ROA) (3) pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) terhadap Return On Asset (ROA) (4) pengaruh Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return On Asset (ROA). Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh perusahaan perbankan yang listing 5 tahun di Bursa Efek Indonesia tahun Dengan metode purposive sampling, maka terpilih 29 perusahaan perbankan yang memenuhi kriteria. Metode penelitian yang digunakan pada penelitian ini adalah metode penelitian deskriptif dengan pendekatan survey. Hasil penelitian menunjukan bahwa (1) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) berpengaruh tidak signifikan terhadap Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) (2) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA) (3) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA) (4) Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial berpengaruh tidak signifikan terhadap Return On Asset (ROA). Kata kunci: Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP), Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO), Return On Asset (ROA).

2 ABSTRACT This study aims to determine (1) effect the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP) to the ratio of operating expenses to operating income (BOPO) (2) effect the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP) and ratio of operating expenses to operating income (BOPO) of the Return On Asset (ROA) (3) effect the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP) to the Return On Asset (ROA) (4) the effect of the ratio of operating expenses to operating income (BOPO) Return on Equity. The population in this study are all banking company that listing 5 years in Indonesia Stock Exchange in 2015.With purposive sampling method, then selected 29 banking companies that meet the criteria. The method used in this research is descriptive research method with survey approach. The results showed that (1) effect the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP) not significant effect on ratio of operating expenses to operating income (BOPO) (2) the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP) and ratio of operating expenses to operating income (BOPO) simultaneously not significant effect on Return On Asset (ROA) (3) the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP) partially not significant effect on Return On Asset (ROA) (4) ratio of operating expenses to operating income (BOPO) partially not significant effect on Return On Asset (ROA). Keywords: the Influence of Allowance For Uncolectible (PPAP), ratio of operating expenses to operating income (BOPO), Return On Asset (ROA). PENDAHULUAN Berdasarkan data yang diperoleh dari Bank Indonesia dapat diketahui Indikator Kinerja Bank Umum di Indonesia selama tahun seperti terlihat pada tabel di bawah ini Tabel 1.1 Indikator Kinerja Bank Umum Tahun Tahun (Desember) PPAP (%) 127,25 126,88 193,95 168,12 BOPO (%) 89,5 86,98 84,05 88,59 ROA (%) 2,56 2,64 2,78 2,33 Sumber: Return on Asset (ROA) merupakan rasio antara laba sesudah pajak terhadap total aset, semakin besar ROA semakin baik kinerja perusahaan karena tingkat pengembalian atau return semakin besar. Return on Asset (ROA) dipilih sebagai variabel dependent dikarenakan rasio tersebut menggambarkan

3 kemampuan bank dalam menghasilkan laba. Dengan kata lain, sesuai dengan Surat Edaran BI No.6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004, standar yang paling baik untuk ROA dalam ukuran bank-bank Indonesia minimal 1,5% dan ROA ini digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam menggunakan asset yang dimilikinya untuk menghasilkan laba kotor, semakin tinggi nilai ROA maka akan semakin baik pula kemampuan atau kinerja bank tersebut. Rasio yang digunakan oleh peneliti untuk mengukur kinerja perbankan yaitu Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional Dengan Pendapatan Operasional (BOPO). Hubungan antara PPAP dengan ROA suatu bank adalah negatif, dimana jika PPAP suatu bank meningkat maka ROA akan menurun. Semakin besar rasio ini, berarti bank semakin siap, dengan kata lain, nilai rasio diatas 100 persen itu baik. Tapi kalau terlalu besar, justru menurunkan kinerja bank, karena akan menambah idle fund. Dengan demikian, rasio paling ideal berada pada nilai interval %. Pada tahun 2012 sampai dengan 2013 PPAP Bank Umum di Indonesia naik sebesar 67,08% sedangkan rasio ROA Bank Umum di Indonesia naik sebesar 0,14%, dimana secara teori seharusnya nilai ROA Bank Umum di Indonesia juga menurun. Sementara itu aspek penilaian yang kedua adalah aspek manajemen, dimana rasio yang digunakan adalah BOPO (Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional). Rasio BOPO ini mencerminkan tingkat efisiensi perbankan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya. Sementara nilai standar BOPO menurut Bank Indonesia 85% - 92%. Mengacu pada tabel 1.1, rasio BOPO Bank Umum di Indonesia selama tahun mengalami kecenderungan menurun. Pada tahun 2012 BOPO turun sebesar 2,52%, kemudian turun lagi 2,93% pada tahun 2013, pada tahun 2014 BOPO naik sebesar 4,54%. Berdasar hal tersebut berarti kondisi efisiensi Bank Umum di Indonesia selama tahun kurang baik sedangkan dilihat dari perolehan nilai pada tabel tersebut termasuk pada kategori BOPO sehat karena nilai perolehan BOPO nya rata-rata < 92%.

4 Beberapa peneliti sebelumnya telah menguji Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional Dengan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return On Asset (ROA), antara lain Yonaria Bagiani Alifah (2014), Rahmat Taufik (2013), dan Siti Nurkhosidah (2009), menyatakan dalam penelitiannya yaitu bahwa Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional Dengan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh tidak signifikan terhadap Return On Asset (ROA). Sedangkan menurut penelitian yang dilakukan oleh Yacub Azwir (2006) menyatakan bahwa Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional Dengan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA). Identifikasi masalah dalam penelitian ini yaitu: 1. Bagaimana Peyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP), Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) dan Return on Asset (ROA) pada emiten sektor perbankan yang terdaftar di BEI. 2. Bagaimana pengaruh Peyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) terhadap Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO). 3. Bagaimana pengaruh Peyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return On Asset (ROA) baik secara parsial maupun simultan. Adapun yang menjadi tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Untuk mengetahui Peyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP), Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) dan Return On Asset (ROA) pada emiten sektor perbankan yang terdaftar di BEI. 2. Untuk mengetahui pengaruh Peyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) terhadap Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO).

5 3. Untuk mengetahui pengaruh Peyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return On Asset (ROA) baik secara parsial maupun simultan. METODE PENELITIAN Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif kuantitatif, data yang diperoleh dari sampel populasi penelitian dianalisis sesuai dengan metode statistik yang digunakan kemudian diinterprestasikan. Populasi dalam penelitian ini adalah sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia sebanyak 42 perusahaan. Dalam penelitian ini penulis menggunakan teknik purposive sampling. Adapun sampel yang dipilih dari populasi yang ada yaitu sebanyak 29 perusahaan. Paradigma Penelitian Berdasarkan kerangka pemikiran, paradigma penelitian dapat disajikan dalam gambar 3.1 (X1) (Y) (X2) Keterangan: Gambar 3.1 Paradigma Penelitian X 1 = Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) X 2 = Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) Y = Return On Asset (ROA) = Faktor lain yang tidak diteliti terhadap variabel Y

6 Dari judul penelitian ini, terdapat dua variabel independen dan satu variabel dependen, maka yang menjadi variabel dalam penelitian ini adalah: 1. Variabel Independen Merupakan variabel yang mempengaruhi atau yang menjadi sebab perubahannya atau timbulnya variabel dependen (Sugiyono, 2010:39). Dalam kaitannya dengan masalah yang diteliti, maka yang menjadi variabel independen adalah: a. PenyisihanPenghapusan Aktiva Produktif (X 1 ) merupakan penyisihan yang dibentuk untuk menutupi kemungkinan resiko kerugian yang timbul sebagai akibat dari tidak dapat diterima kembali sebagian atau seluruh kredit yang diberikan maupun dana yang ditetapkan di bank lain, sebagaimana diatur dalam ketentuan bank Indonesia. PPAP yang telah dibentuk PPAP = X 100% PPAP wajib dibentuk b. Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (X 2 ) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur tingkat efisien dan kemampuan dalam melakukan kegiatan operasinya, apabila biaya yang diekeluarkan lebih kecil dari pendapatan yg diperoleh maka BOPO yang diperoleh akan semakin kecil dan merupakan hal baik bagi perusahaan. Beban Operasional BOPO = X 100% Pendapatan Operasional 3. Variabel Dependen Variabel dependen merupakan variabel yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat, karena adanya variabel independen (Sugiyono, 2010:39). Dalam penelitian ini yang menjadi variabel dependen adalah Retrun On Asset (Y). Retrun On Asset merupakan suatu ukuran keseluruhan profitabilitas perusahaan. Apabila perusahaan mempunyai ROA yang tinggi maka perusahaan tersebut berpeluang besar dalam meningkatkan pertumbuhan, dan sebaliknya apabila total aktiva yang didapatkan perusahaan rendah maka

7 kemungkinan besar perusahaan akan mengalami kerugian dan menghambat pertumbuhan perusahaan itu sendiri. Net Income Retrun On Asset = X 100% Total asset Teknik Analisis Data Sutrisno (2001:218) Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan metode analisis jalur (Path Analysis). Hal ini terkait dengan judul penelitian yang terdiri dari tiga variabel yaitu Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (X 1 ), Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (X 2 ) dan Return On Asset (Y). Pada analisis jalur ini dapat dilihat pengaruh dari setiap variabel secara bersama-sama. Selain itu juga, tujuan dipakainya analisis jalur ini untuk menerangkan pengaruh langsung maupun tidak langsung dari beberapa variabel penyebab terhadap variabel lainnya sebagai variabel terikat (variabel independen). PEMBAHASAN Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif terhadap Return On Asset, serta pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional secara parsial maupun simultan terhadap Return On Asset pada perusahaan perbankan yang listing 5 tahun di Bursa Efek Indonesia. Populasi dalam penelitian ini adalah 42 perusahaan perbankan, sedangkan sampel penelitian ini sebanyak 29 perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun Pengaruh antara Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional

8 Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate a a. Predictors: (Constant), PPAP Berdasarkan hasil perhitungan dengan menggunakan SPSS versi 16.0 diperoleh nilai R (koefisien korelasi) dan R square (koefisien determinasi). Nilai R menunjukan besarnya hubungan atau korelasi antara variabel Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dengan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) yaitu sebesar 0,160 yang mana hubungan variabel PPAP dengan BOPO menunjukan hubungan sebesar 16% dengan kategori sangat rendah (Berdasarkan tabel 3.5 tingkat keeratan hubungan variabel). Sedangkan koefisien determinasi atau R 2 menunjukan besarnya pengaruh PPAP terhadap BOPO yaitu sebesar 0,026 artinya ada pengaruh sangat rendah sebesar 2,6% antara variabel PPAP terhadap BOPO. Pengaruh faktor lain (faktor residu) terhadap BOPO selain PPAP yaitu sebesar 0,974 atau 97,4%. Coefficients a Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error Beta t Sig. 1 (Constant) PPAP a. Dependent Variable: BOPO Dengan kriteria tolak Ho jika t hitung >t tabel maka berdasarkan hasil perhitungan SPSS diperoleh nilai t hitung sebesar -0,843. dengan mengambil taraf signifikan α sebesar 0,05 maka t tabel sebesar 1,706 dengan tingkat signifikan 0,407 > 0,05 sehingga t hitung -0,843 < t tabel 1,706. Berdasarkan hasil analisis tersebut, maka kaidah keputusannya adalah Ho diterima atau Ha ditolak sesuai kaidah keputusan yang sudah ditentukan, yang artinya bahwa Penyisihan Penghapusan

9 Aktiva Produktif berpengaruh tidak signifikan terhadap Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional. Pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional Secara Simultan Terhadap Return On Asset Pada Emiten Sektor Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Model Summary b Change Statistics Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate R Square Change F Change df1 df2 Sig. F Change Durbin- Watson a a. Predictors: (Constant), BOPO, PPAP b. Dependent Variable: ROA Hasil perhitungan SPSS versi 16.0 diperoleh data nilai koefisien korelasi (R) dan koefisien determinasi (R Square). Nilai R menunjukan hubungan antara Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional terhadap Return On Asset yaitu sebesar 0,852 ini menunjukan bahwa antara PPAP dan BOPO terhadap ROA mempunyai hubungan sebesar 0,852 atau 85,2% dan termasuk kategori sangat kuat. Sedangkan nilai R Square menunjukan pengaruh PPAP dan BOPO terhadap ROA sebesar 0,726. Hal ini menunjukan bahwa 0,726 atau 72,6% variabel ROA dipengaruhi secara simultan oleh PPAP dan BOPO. Pengaruh variabel lainnya (faktor residu) terhadap Return On Asset selain PPAP dan BOPO adalah faktor faktor yang lebih besar yaitu 0,274 atau 27,4%. Dengan kata lain Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional berpengaruh kuat terhadap Return On Asset. ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression a

10 Residual Total a. Predictors: (Constant), PPAP, BOPO b. Dependent Variable: ROA Dengan kriteria tolak Ho jika F hitung > F tabel, maka berdasarkan hasil SPSS diperoleh nilai F hitung sebesar 34,38. Dengan mengambil taraf signifikan α sebesar 5% atau 0,05 maka F tabel 3,37 sehingga F hitung 34,38 > F tabel 3,37 dengan tingkat signifikan 0,000 < 0,05. Dikarenakan hasil F hitung > F tabel dan tingkat signifikan kurang dari 0,05 maka kaidah keputusannya adalah terima Ha atau tolak Ho yang berarti bahwa Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset. Berdasarkan hasil penelitian, besarnya faktor residu atau faktor lain yang mempengaruhi Return On Assets mengindikasikan bahwa Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) faktor yang berpengaruh terhadap Return On Assets (ROA). Untuk memperjelas penelitian, penulis menyajikan secara lengkap pengaruh X 1 dan X 2 terhadap Y pada gambar berikut ini. X 1 ρyx1= -0,847 rx 1 X 2 = 0,160 X 2 ρyx2 = -0,113 ρϓε = 0,274 Y ε Gambar 4.1 Pengaruh X 1 dan X 2 Terhadap Y Berdasarkan gambar 4.1 diatas, dengan menggunakan path analysis dapat ditentukan pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional terhadap Return On Assets baik

11 secara langsung maupun tidak langsung. Adapun hasil perhitungannya disajikan dalam tabel sebagai berikut: Tabel 4.6 Total Pengaruh X 1 dan X 2 terhadap Y No. Pengaruh Langsung Pengaruh Tidak Langsung Total Pengaruh 1. (ρyx 1 ) 2 = (-0,847) 2 = 0,7174 (ρyx 1 )(rx 1 X 2 )( ρyx 2 )= (-0,847) (0,160) (-0,113)= 0,0152 X 1 Y = 0, (ρyx 2 ) 2 = (-0,113) 2 = 0,0128 (ρyx 2 )(rx 1 X 2 )( ρyx 1 )= (-0,113) (0,0160) (-0,847)= 0,0152 X 2 Y = 0, Total pengaruh X 1 dan X 2 Y secara simultan 0, Pengaruh residu (1-0,726) 0, Total pengaruh (0,726+0,274) 1 Pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif Secara Parsial Terhadap Return On Asset Pada Emiten Sektor Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Coefficients a Model Unstandardized Coefficients B Std. Error Beta Standardized Coefficients 1 (Constant) BOPO PPAP a. Dependent Variable: ROA Pengaruh Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) secara parsial terhadap Return On Asset (ROA) pada emiten sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dapat dilihat dari hasil analisis SPSS. Untuk mengetahui besarnya pengaruh PPAP terhadap ROA dapat dilihat pada koefisien beta (β) atau koefisien standar (standardized coefficients) untuk variabel X 1 terhadap Y sebesar -0,847 yang artinya antara PPAP terhadap ROA mempunyai hubungan negatif sebesar -0,847 atau -84,7%. Sedangkan nilai koefisien determinasi atau R 2 adalah sebesar 0,7174. Koefisien determinasi ini menunjukan besarnya pengaruh PPAP t Sig.

12 terhadap ROA yang berarti 71,74% variabilitas ROA secara parsial dipengaruhi oleh variabel bebas yaitu Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP). Hasil perhitungan dengan menggunakan SPSS versi 16.0 (terlampir) antara Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) terhadap Return On Asset (ROA) dapat diketahui nilai t hitung yang didapat dari uji t adalah sebesar -8,239 jika dibandingkan dengan t tabel α=5% dan n-k = 29-3 = 26, didapat t tabel 1,7056. Dengan diperoleh uji signifikan sebesar 0,000 lebih kecil dari tingkat α =0,05. Karena t hitung (-8,239) > t tabel (1,7056), maka dari hasil pengujian tersebut mengandung makna bahwa hipotesis diterima dan kaidah keputusan Ho ditolak Ha diterima artinya bahwa PPAP berpengaruh signifikan terhadap ROA. Dengan kata lain Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA) pada emiten sektor perbankan yang terdaftar di BEI. Pengaruh Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional Secara Parsial Terhadap Return On Asset Pada Emiten Sektor Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Coefficients a Model Unstandardized Coefficients B Std. Error Beta Standardized Coefficients 1 (Constant) BOPO PPAP a. Dependent Variable: ROA Pengaruh Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial terhadap Return On Asset (ROA) pada emiten sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dapat dilihat dari hasil analisis SPSS. Untuk mengetahui besarnya pengaruh BOPO terhadap ROA dapat dilihat pada koefisien beta (β) atau koefisien standar (standardized coefficients) untuk variabel X 2 terhadap Y sebesar -0,113 yang artinya antara BOPO terhadap ROA mempunyai hubungan sebesar -0,113 atau -11,3%. Sedangkan nilai koefisien t Sig.

13 determinasi atau R 2 adalah sebesar 0,013. Koefisien determinasi ini menunjukan besarnya pengaruh PPAP terhadap ROA yang berarti 1,3% variabilitas Return On Asset secara parsial dipengaruhi oleh variabel bebas yaitu Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO). Berdasarkan perhitungan dengan menggunakan SPSS versi 16.0 antara Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return On Asset (ROA) dapat diketahui nilai t hitung yang didapat dari uji t adalah sebesar -1,102 jika dibandingkan dengan t tabel dimana α = 5% dan df = 29-3= 26, didapat t tabel sebesar 1,7056 maka t hitung (-1,102) <t tabel (1,7056). Dengan diperoleh uji signifikan sebesar 0,280 lebih besar dari tingkat α =0,05. Karena t hitung < t tabel, maka dari hasil pengujian tersebut mengandung makna bahwa hipotesis ditolak dan kaidah keputusan Ho diterima artinya bahwa Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh tidak signifikan terhadap Return on Asset (ROA). Dengan kata lain Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial berpengaruh tidak signifikan terhadap Return on Asset (ROA) pada emiten sektor perbankan yang terdaftar di BEI. PENUTUP Simpulan Berdasarkan hasil dari penelitian dan pembahasan ini maka dapat ditarik beberapa kesimpulan sebagai berikut : 1. Pertumbuhan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif disektor perbankan tahun 2015 cukup stabil sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia yaitu 85%. Untuk periode tahun 2015 perusahaan dengan nilai PPAP terendah yaitu Bank Qnb Indonesia dengan nilai 14,24%. Sedangkan nilai PPAP tertinggi sebesar 306,12% yaitu Bank Capital Indonesia Tbk. Menurut tingkat kesehatan BOPO yang ditetapkan BI, sebanyak 26 perusahaan memiliki BOPO yang sehat artinya pendapatan operasional yang didapatkan perusahaan lebih besar daripada beban operasional perusahaan. Nilai BOPO tertinggi sebesar 374,61% dan terendah 30,42%.

14 Hasil penelitian Return On Asset (ROA) pada 29 perusahaan yang terdaftar di BEI periode 2015 diperoleh nilai rata-rata hanya 1,12% sedangkan kategori ROA yang sehat menurut standar Bank Indonesia adalah 1,22%, artinya sebagian besar perusahaan belum menunjukan kinerja keuangan yang baik karena tingkat kembalian (return) masih di bawah standar. Nilai terbesar ROA yaitu pada Bank Negara Indonesia dengan tingkat ROA sebesar 3,55%, sedangkan ROA dengan nilai terendah yaitu pada perusahaan Bank Pundi Indonesia Tbk dengan tingkat ROA sebesar -1,32%. a. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) berpengaruh tidak signifikan terhadap Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. b. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) secara parsial berpengaruh negatif signifikan terhadap Return On Asset (ROA). c. Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial berpengaruh tidak signifikan terhadap Return on Asset (ROA). d. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) dan Rasio Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO) secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA) pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. DAFTAR PUSTAKA Abdul, Halim Analisis Investasi. Edisi Kedua. Jakarta : Salemba Empat. Agnes, Sawir Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan Perusahaan. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama. Ang, Robert Buku Pintar Pasar Modal Indonesia, Edisi Pertama, Jakarta: Media Soft. Dendawijaya Lukman Manajemen Perbankan. Edisi Kedua Cetakan Kedua. Bogor: Ghalia Indonesia. Eman, Gabriella I Pengaruh Kualitas Aktiva Produktif da Kredit Bank Bermasalah Terhadap Profitabilitas PT. Bank Tabungan Pensiunan Nasional, Tbk Periode

15 Farah, Margaretha Dasar-Dasar Manajemen Keuangan, Jakarta : Dian Rakyat. Hanafi Dr., M.B.A dan Prof. Dr. Abdul Halim Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: YKPN. Hanafi Dr., M.B.A dan Prof. Dr. Abdul Halim Manajemen Keuangan. Edisi Yogyakarta: YKPN. Husnan, dkk Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Edisi Ketiga. Yogyakarta: Ykpn. Kamaludin Manajemen Keuangan Konsep Dasar dan Penerapan. Bandung: PT. Mandar Maju. Kasmir Manajemen Perbankan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada. Linawati, Lisa Economic Value Added Sebagai Ukuran Keberhasilan Kinerja Keuangan Manajemen Perusahaan. Jurnal akuntansi dan keuangan Vol. 1 No. 01. Hal Muljono, Teguh Pudjo Bank Budgeting Profit Planing & Control (Edisi Pertama). Yogyakarta: BPFE Yogyakarta. Nunung Nurul Hidayah dan Ratna Sahara, Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Muamalat Indonesia Periode dan Jurnal Sinopsis Nasional Akuntansi. Volume XI, halaman 7. Ramdhani, Rachmat Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Permodalan Bank (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan di BEI tahun ). Tesis diterbitkan. Semarang: Program Pascasarjana Universitas Diponegoro Semarang. Rivai,Veithzal dan Andria Permata Veithzal Islamic Financial Management. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada. Rivai, Veithzal Commercial Bank Management. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada. Riyanto, Bambang Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan. Yogyakarta: BPFE. Riyanto, Bambang Dasar-Dasar Pembelajaran Perusahaan. Edisi Empat, Yogyakarta:BPFE UGM.

16 Santoso, Singgih Buku Latihan SPSS Statistik Parametrik. Jakarta: PT Elex Media Komputindo. Sartono, Agus R Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi, Edisi Empat, Yogyakarta:BPFE. SE. Intern BI Silalahi, Ulber Metode Penelitian Sosial. Bandung; PT. Refika Aditama. Sugiyono, Metode Penelitian Bisnis. Edisi ke Tigabelas, cetakan ke Limabelas. Bandung: Cv Alfabeta. Sunyoto, Danang Metodologi Penelitian Akuntansi. Bandung: PT Refika Aditama Anggota Ikapi. Sutrisno Manajemen Keuangan Teori, Konsep Dan Aplikasi. Edisi Pertama. Cetakan Ketujuh. Yogyakarta: Ekonisia Kampus Fakultas Ekonomi. Widati, Listyorini Wahyu Analisis Pengaruh CAMEL Terhadap Kinerja Perusahaan Perbankan yang Go Publik. Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan Vol 1, No.2 hal