Kementerian Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak PJ.091/PL/S/011/

Transkripsi

1 Kementerian Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak PJ.091/PL/S/011/

2 e-commerce adalah perdagangan barang dan/atau jasa yang dilakukan oleh pelaku usaha dan konsumen melalui sistem elektronik (SE-62/PJ/2013) commercial transactions occurring over open networks, such as the Internet. Both business-tobusiness and business-to-consumer transactions are included (OECD, 2003).

3 Transaksi e-commerce sama dengan transaksi perdagangan lainnya, tetapi berbeda dalam hal cara atau alat yang digunakan. Oleh karena itu, tidak ada perbedaan perlakuan perpajakan antara transaksi e-commerce dan transaksi perdagangan lainnya. Tidak ada objek pajak baru dalam transaksi e-commerce Mewujudkan keseragaman dalam memahami aspek perpajakan atas transaksi e-commerce

4 Online Marketplace Classified Ads Daily Deals Online Retail Jumlah Penjual Banyak Banyak Banyak Satu Karakteristik Penjual / Penjualan Toko Permanen di sebuah Pasar Online Penjual insidentil Promo sesaat Toko Permanen milik sendiri Penawaran Online Online Online Online Pemesanan Online Offline Online Online / Offline Pembayaran Online Offline Online / Offline Online / Offline Pengiriman Online / Offline Offline Online/Offline Online / Offline

5 1 Online Marketplace

6 Definisi: kegiatan menyediakan tempat kegiatan usaha berupa Toko Internet di Mal Internet sebagai tempat Online Marketplace Merchant menjual barang dan/atau jasa. Pihak-pihak terkait: 1. Penyelenggara Online Marketplace; 2. Online Marketplace Merchant; dan 3. Pembeli.

7 Online Marketplace - Business Process Pembeli Penerimaan barang oleh Pembeli 7 Seleksi produk dan order oleh Pembeli 2 Methods: Transfer Internet Banking Credit Card E-Money/E- Wallet (eg.xl Tunai, Unik) Payment Gateway (eg. Veritrans, ipaymu) Jasa Kurir Online Marketplace Daftar Penjual dan produknya Purchase Order 3 4 Invoice Payment Pembuatan Rincian Transaksi Penerimaan pembayaran dari pembeli Pembukaan Toko Online 1 Pengiriman barang melalui perusahaan shipping 6 5 Notifikasi pemesanan Penjual Untuk pembukaan toko online, ada situs yang membebankan biaya (eg. Rakuten) Web hosting provider Web Support Rekening Bank Penyelenggara Online Marketplace /Escrow Account Pembayaran untuk pembukaan toko Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee 8

8 Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi e-commerce: Online Marketplace B.1. Pemesanan B.2. Pembayaran ONLINE MARKETPLACE BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers (pembangun jaringan, bank, penerbit kartu kredit, dll) Jika ada PEMBELI A. 1. Jasa penyediaan tempat/waktu A.2. Penggantian C. 1. Jasa perantara pembayaran C.2. Penggantian B. 3. Penjualan BKP/JKP MERCHANT BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers (barang dagangan, bahan baku, asuransi, dll) Jika ada

9 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace N o A B Proses Bisnis Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penjualan Barang dan/atau Jasa Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa Untuk Penyelenggara Online Marketplace sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Untuk pihak Online Marketplace Merchant sebagai penjual barang atau penyedia jasa dalam Online Marketplace yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Online Marketplace Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Apabila Pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang atau pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh *) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final

10 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace N o C Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penyetoran Hasil Penjualan Kepada Online Marketplace Merchant Oleh Penyelenggara Online Marketplace (Jasa Perantara Pembayaran) Penghasilan dari jasa perantara pembayaran merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa perantara pembayaran Untuk pihak Penyelenggara Online Marketplace sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Online Marketplace Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 sesuai dengan ketentuan yang berlaku *) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final

11 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Online Marketplace N o Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP A Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penyerahan jasa penyediaan waktu dan/atau tempat dalam media lain Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara OM karena penyerahan JKP tersebut. Contoh: Penggantian, Monthly Fixed Fee, Rent Fee, Registration Fee, Fixed Fee, dan Subscription Fee. B Penjualan Barang dan/atau Jasa Penyerahan BKP dan/atau JKP Saat pembayaran Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh OM Merchant karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut. Contoh: Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya pengiriman, dan biaya asuransi. C Penyetoran Hasil Penjualan Kepada Online Marketplace Merchant Oleh Penyelenggara Online Marketplace (Jasa Perantara Pembayaran) Penyerahan jasa perantara pembayaran Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara OM karena penyerahan JKP tersebut. Contoh: Penggantian, biaya settlement, dan fee penggunaan kartu kredit/kartu debit/internet banking.

12 2 Classified Ads

13 Definisi: kegiatan menyediakan tempat dan/atau waktu untuk memajang content (teks, grafik, video penjelasan, informasi, dan Iain-lain) barang dan/atau jasa bagi Pengiklan untuk memasang iklan yang ditujukan kepada Pengguna Iklan melalui situs yang disediakan oleh Penyelenggara Classified Ads. Pihak-pihak terkait: 1. Penyelenggara Classified Ads; 2. Pengiklan; dan 3. Pengguna Iklan.

14 Classified Ads - Business Process Jasa Rekening bersama E money (Kaspay) Negosiasi dan Pembayaran oleh Pembeli 3 Classified Ads Toko Bagus: Promo Point Daftar Iklan Penjual dan produknya Ya Kaskus: Cost per Click Cost per Mille Seleksi produk oleh Pembeli 2 Daftar iklan prioritas Daftar iklan lainnya Berbayar Penawaran Produk/Jasa oleh Penjual 1 Pembeli Tidak Penjual Web hosting provider Web Support Rekening Bank Penyelenggara Classified Ads Pembayaran untuk iklan prioritas Penyerahan Produk oleh Penjual

15 Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi E-Commerce: Classified Ads PENYELENGGARA CLASSIFIED ADS IKLAN BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada PENGGUNA IKLAN A. 1. Jasa penyediaan tempat/waktu A.2. Penggantian PENGIKLAN BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada

16 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads N o A Proses Bisnis Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Untuk pihak Penyelenggara Classified Ads sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Pengiklan sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 *) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final

17 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Classified Ads N o A Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penyerahan jasa penyediaan waktu dan/atau tempat dalam media lain (termasuk kemungkinan jasa tersebut diserahkan secara cuma-cuma) Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan. Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara CA karena penyerahan JKP tersebut. Contoh: Penggantian dan transaction fee. Dalam hal JKP tersebut diserahkan secara cumacuma, DPP-nya adalah Penggantian dikurangi laba kotor.

18 3 Daily Deals

19 Definisi: kegiatan menyediakan tempat kegiatan usaha berupa situs Daily Deals sebagai tempat Daily Deals Merchant menjual barang dan/atau jasa kepada Pembeli dengan menggunakan Voucher sebagai sarana pembayaran. Pihak-pihak terkait: 1. Penyelenggara Daily Deals; 2. Merchant Daily Deals; dan 3. Pembeli.

20 Daily Deals - Business Process Pembelian dengan Penukaran Kupon 6 Seleksi produk dan Order oleh Pembeli 2 Daily Deals Daftar Penjual dan produknya Pesan Kupon Penawaran Produk/Jasa oleh Penjual 1 Penjual Pembeli 3 Penerimaan pembayaran pembelian kupon Pengiriman Kupon melalui 4 Payment 5 Notifikasi penjualan kupon Web hosting provider Web Support Rekening Bank Penyelenggara Daily Deals 7 Transfer dana ke Penjual setelah dipotong fee

21 Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi e-commerce: Daily Deals B.1. Pemesanan B.2. Data rincian transaksi B.3. Pembayaran PENYELENGGARA DAILY DEALS BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada C. 1. Jasa perantara pembayaran C.2. Penggantian PEMBELI A. 1. Jasa penyediaan tempat/waktu A.2. Penggantian MERCHANT B.6. Menukarkan voucher B. 7. Penjualan BKP/JKP BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada

22 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals N o A B Proses Bisnis Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penjualan Barang dan/atau Jasa Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media lain untuk penyampaian informasi Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa Untuk pihak Penyelenggara Daily Deals sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Untuk Merchant Daily Deals sebagai penjual barang atau penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Merchant Daily Deals sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Apabila Pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang atau pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh *) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final

23 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals N o C Proses Bisnis Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penyetoran Hasil Penjualan kepada Daily Deals Merchant Oleh Penyelenggara Daily Deals (Jasa Perantara Pembayaran) Penghasilan dari jasa perantara pembayaran merupakan objek PPh yang wajib dilakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari jasa perantara pembayaran Untuk pihak Penyelenggara Daily Deals sebagai penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Daily Deals Merchant sebagai pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong PPh, maka pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 23, Pasal 21, atau Pasal 26 *) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final

24 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Daily Deals N o Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP A Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu Penyerahan jasa penyediaan waktu dan/atau tempat dalam media lain Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan. Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara DD karena penyerahan JKP tersebut. B Penjualan Barang dan/atau Jasa Penyerahan BKP dan/atau JKP saat pembayaran Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh DD Merchant karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut. Contoh: Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya pengiriman, dan biaya asuransi. C Penyetoran Hasil Penjualan kepada Daily Deals Merchant Oleh Penyelenggara Daily Deals (Jasa Perantara Pembayaran) Penyerahan jasa perantara pembayaran Saat penyerahan, saat pembayaran, atau saat pemanfaatan. Penggantian, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara DD karena penyerahan JKP tersebut. Contoh: Penggantian, biaya settlement, dan fee penggunaan kartu kredit/kartu debit/internet banking.

25 4 Online Retail

26 Definisi: kegiatan menjual barang dan/atau jasa yang dilakukan oleh Penyelenggara Online Retail kepada Pembeli di situs Online Retail. Pihak-pihak terkait: 1. Penyelenggara Online Retail sekaligus sebagai Online Retail Merchant; dan 2. Pembeli.

27 Online Retail-Business Process (1) Penerimaan barang oleh Pembeli 7 Jasa Kurir Pengiriman barang melalui perusahaan shipping 6 General/Online Retail 1 Penawaran Produk Oleh Online Retailer Penawaran Produk Pembeli Seleksi produk dan Order oleh Pembeli 2 Purchase Order 3 4 Invoice Payment Pembuatan Invoice Penerimaan Pembayaran dari Pembeli Notifikasi Pembayaran Toko/Gudang Retailer 5 Web Support Rekening Bank Retailer Supplier Web hosting provider

28 Online Retail-Business Process (2) Penyampaian Content Oleh Penyedia kepada Online retailer General/Online Retail 2 Penawaran Content Oleh Online Retailer 1 Registrasi dan TOP UP Balance 3 Penawaran Content Account Member dengan saldo Top Up 4 Penyedia Content Pembeli Pembelian content 5 Tampilan content di account member 3a Rekening Bank Retailer Transfer dana ke Penyedia Content setelah dipotong komisi 10-40%

29 Ilustrasi Skema Aspek Pajak Transaksi e-commerce: Online Retail PEMBELI A.1. Pemesanan A.2. Harga Jual/Penggantian A. 3. Penjualan BKP/JKP PENYELENGGARA ONLINE RETAIL BKP/JKP Harga Jual/ Penggantian Suppliers Jika ada

30 Skema PPh dalam Beberapa Skema Transaksi Online Retail N o A Proses Bisnis Penjualan Barang dan/atau Jasa Objek PPh Subjek Pajak Tarif Pemotongan PPh Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa Untuk pihak Penyelenggara Online Retail (sekaligus Merchant) sebagai penjual barang atau penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final*), tarif PPh Pasal 17 diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak Apabila Pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang ditunjuk sebagai pemotong/pemungut PPh, maka Pembeli barang atau pengguna jasa tersebut wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh *) WP yang memenuhi ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dikenakan PPh final

31 Skema Objek PPN dalam Beberapa Skema Transaksi Online Retail N o Proses Bisnis Objek PPN Saat PPN Terutang DPP A Penjualan Barang dan/atau Jasa Penyerahan BKP dan/atau JKP Saat penyerahan, atau saat pembayaran. Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh Penyelenggara OR karena penyerahan BKP dan/atau JKP tersebut. Contoh: Harga Jual, Penggantian, dan/atau Nilai Ekspor, biaya pengiriman, dan biaya asuransi.

32