Pajak Penghasilan. Pasal 24

Transkripsi

1 Pajak Penghasilan Pasal 24

2 PENGERTIAN PPh pasal 24 Pajak Terutang yang dibayarkan di Luar Negeri atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Luar Negeri yang dapat dikreditkan terhadap pajak penghasilan terutang atas seluruh Penghasilan Wajib Pajak (WP) Dalam Negeri UNSUR-UNSUR WP Dalam Negeri (DN) Penghasilan di Luar Negeri (LN) Pajak dibayar di LN Total Penghasilan (DN + LN) Pajak Terutang total WP (Penghasilan DN + LN) Pajak LN yang dapat dikreditkan

3 SUMBER PENGHASILAN Penghasilan dari saham dan sekuritas Penghasilan berupa bunga, royalti dan sewa Penghasilan berupa sewa harta tak bergerak Penghasilan berupa imbalan atas jasa, kegiatan Penghasilan bentuk usaha tetap

4 Penghasilan dari pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan Keuntungan karena pengalihan harta tetap Keuntungan karena pengalihan harta yg mnjd bagian dr suatu bentuk usaha tetap

5 PPh pasal 24 PENGGABUNGAN PENGHASILAN PENGHASILAN USAHA TAHUN DIPEROLEHNYA PENGHASILAN LAIN TAHUN DITERIMANYA PENGHASILAN DIVIDEN ATAS PENYERTAAN INDIVIDU/BERSAMA WP DN >=50% TAHUN DIPEROLEH

6 Penggabungan Penghasilan Penggabungan Penghasilan yang berasal dari LN dilakukan sbb: Penggabungan penghasilan dari usaha dilakukan dalam tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut (accrual basis) Penggabungan penghasilan lainnya dilakukan dalam tahun pajak diterimanya penghasilan tersebut (cash basis) Penggabungan penghasilan yang berupa dividen (pasal 18 ayat 2 UU PPh) dilakukan dalam tahun pajak pada saat perolehan dividen tersebut di tetapkan sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan

7 JUMLAH KREDIT PAJAK Atas Pajak yang langsung dikenakan pada penghasilan yang diterima WP dari LN Maksimal sama dengan Pajak yang dibayar di LN Atau tidak melebihi Penghasilan LN X Pajak Terutang PKP NOTE : KERUGIAN YANG TERJADI DILUAR NEGERI TIDAK BOLEH DIKOMPENSASIKAN

8 Kredit pajak sebesar penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan UU. Apabila pajak atas penghasilan dari luar negeri yang dikreditkan ternyata kemudian dikurangkan atau dikembalikan, maka pajak yang terutang menurut UU harus ditambahkan dengan jumlah tersebut pada tahun pengurangan.

9 CATATAN Pengurangan / Pengembalian PPh Luar Negeri ditambahkan pada Pajak Terutang WP pada tahun pengurangan / pengembalian

10 PENGHITUNGAN BATAS PPh YANG BOLEH DIKREDITKAN Pasal 24 ayat (3) dan (4) DITENTUKAN BERDASARKAN SUMBER PENGHASILAN 1. PENGHASILAN DARI : a. Saham dan sekuritas lainnya adalah negara tempat badan yang menerbitkan saham atau sekuritas tersebut berkedudukan; b. Bunga, royalti, dan sewa sehubungan dengan ; penggunaan harta gerak adalah negara tempat pihak yang membayar atau dibebani bunga,royalti, atau sewa tersebut bertempat kedudukan atau berada; c. Sewa harta tak gerak adalah negara tempat harta tersebut terletak; d. Imbalan sehubungan dengan jasa,pekerjaan dan kegiatan adalah negara tempat pihak yang membayar atau dibebani imbalan tersebut bertempat kedudukan atau berada; e. Bentuk Usaha Tetap adalah negara tempat Bentuk Usaha Tetap tersebut menjalankan kegiatan usaha atau melakukan kegiatan. 2. PENGHASILAN LAINNYA DENGAN MENGGUNAKAN PRINSIP YANG SAMA DENGAN NOMOR 1 DI ATAS. ;

11 Contoh 1: PT Abadi di Jakarta memperoleh penghasilan neto tahun 2013 sebagai berikut: Penghasilan dalam negeri Rp Penghasilan luar negeri Rp (dengan tarif pajak 20%) Berapakah kredit pajak yang diperbolehkan dalam SPT?

12 Jawab 1 Penghasilan luar negeri Rp Penghasilan dalam negeri Rp Jumlah penghasilan neto Rp Apabila jumlah penghasilan neto sama dengan PKP, maka sesuai tarif pasal 17, PPh terutang adalah : 25% x Rp = Rp Batas maksimum kredit pajak luar negeri adalah: (Rp : Rp ) x Rp = Rp

13 Karena batas maksimum kredit pajak luar negeri lebih besar daripada jumlah pajak luar negeri : Rp > (20% x Rp ) Maka jumlah kredit pajak luar negeri yang diperkenankan adalah sebesar Rp

14 Contoh 2 PT Tugu Indah di Jakarta memperoleh penghasilan neto dalam tahun 2012 sbb: Penghasilan dari usaha di luar negeri Rp Rugi usaha di dalam negeri (Rp ) Pajak atas penghasilan diluar negeri 40% Berapakah maksimum kredit pajak luar negeri?

15 Jawab 2 Penghasilan dari usaha LN Rp Rugi usaha di DN Rp Jumlah penghasilan neto Rp Apabila jumlah penghasilan neto = PKP, maka sesuai tarif pasal 17, PPh yang terutang adalah 25% x Rp = Rp Batas maksimum kredit pajak adalah: (Rp : Rp ) x Rp = Rp

16 Oleh karena pajak yang dibayar diluar negeri (Rp = 40% x Rp ), dan batas maksimum kredit pajak luar negeri yang dapat dikreditkan Rp masih lebih besar dari jumlah pajak yang terutang Rp , maka pajak luar negeri yang boleh dikreditkan adalah sebesar pajak yang terutang yaitu Rp

17 Contoh 3 PT Agung di Yogyakarta, telah menyerahkan SPT badan tahun 2012, satu bulan kemudian ada perubahan penghasilan dari luar negeri sbb: - Penghasilan diluar negeri (SPT) Rp Penghasilan dalam negeri Rp Penghasilan di luar negeri setelah dikoreksi di luar negeri Rp Pajak atas penghasilan yang terutang di luar negeri 40% - PPh badan yang telah dibayar Rp Dari data diatas buatlah koreksi/pembetulan dalam SPT!Pembetulan SPT.xlsx

18 Jawab 3 sebelumnya koreksi LN koreksi DN penghasilan DN penghasilan LN total pajak terutang 25 % batas maksimal pajak LN 40% kredit pajak bayar di Indonesia kurang bayar

19 THE END THANK YOU