FASILITAS PPh Energi Terbarukan

Ukuran: px

Mulai penontonan dengan halaman:

Download "FASILITAS PPh Energi Terbarukan"

Widya Tan
6 tahun lalu
Tontonan:

1 FASILITAS PPh Energi Terbarukan

2 OUTLINE FASILITAS PPh BADAN Untuk Energi Terbarukan Dalam rangka Penanaman Modal Fasilitas PPh Badan 1 Tax Allowance 2 Tax Holiday

3 Fasilitas Tax ALLOWANCE PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016 PMK 89/PMK.010/2015 PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015 Bentuk Fasilitas WP yang Berhak Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% dari jumlah Penanaman Modal, dibebankan selama 6 tahun masingmasing sebesar 5% pertahun yang dihitung sejak saat mulai berproduksi secara komersial. Penyusutan/amortisasi yang dipercepat atas aktiva berwujud PPh dividen WPLN sebesar 10% Kompensasi kerugian 5 sampai dengan 10 tahun Wajib Pajak badan dalam negeri Kriteria umum: Memiliki nilai investasi yang tinggi atau untuk ekspor; Memiliki penyerapan tenaga kerja yang besar; atau Memiliki kandungan lokal yang tinggi Memenuhi KBLI, cakupan produk dan/atau lokasi sesuai lampiran I dan/atau lamp. II PP 18/2015 sttd PP 9/2016 (71 Bidang Usaha, 74 Bidang Usaha & Daerah Tertentu) Belum berproduksi secara komersial pada saat pengajuan permohonan fasilitas.

4 Fasilitas Tax ALLOWANCE PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016 PMK 89/PMK.010/2015 PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015 Bidang Usaha yang dapat diberikan Fasilitas Tax Allowance No Bidang Usaha KBLI 2009 Cakupan Produk Persyaratan 65 Pembangkit Tenaga Listrik Pengubahan tenaga energi baru (hidrogen, CBM, batubara tercairkan atau batubara tergaskan) dan energi terbarukan (tenaga air dan terjunan air, tenaga surya, angin atau arus laut) menjadi tenaga listrik. Nilai Investasi minimal 30M; atau Tenaga kerja minimal 100 orang

5 Fasilitas Tax ALLOWANCE PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016 PMK 89/PMK.010/2015 PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015 PENGURANG PENGHASILAN BRUTO

6 Fasilitas Tax ALLOWANCE PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016 PMK 89/PMK.010/2015 PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015 PENYUSUTAN YANG DIPERCEPAT SK MESIN H Perolehan 4 M Tanggal SK Fasilitas 10 Desember 2018 Perolehan Mesin 5 Januari 2019 Metode Penyusutan : Garis Lurus Normal : 8 tahun tarif 12,5 % 0 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 PP 18 : 4 Tahun tarif 25 %

7 Fasilitas Tax ALLOWANCE PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016 PMK 89/PMK.010/2015 PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015 ILUSTRASI TAMBAHAN JANGKA WAKTU KOMPENSASI KERUGIAN

8 Prosedur Fasilitas Tax Allowance (25 hari kerja) WAJIB PAJAK KEPALA BKPM melalui PTSP Pusat MENTERI KEUANGAN c.q. DJP Mengajukan Permohonan Fasilitas Klarifikasi dan Trilateral Surat Keputusan Persetujuan Surat Permohonan Fasilitas Melengkapi syarat administrasi: FC NPWP, FC Izin Prinsip, Rincian Aktiva Tetap dan Layout Aktiva, Surat keterangan pemenuhan kriteria dari Kementerian Pembina Sektor: o 71 Bidang Usaha Tertentu dan o 74 Bidang Usaha dan Daerah Tertentu Rapat Klarifikasi BKPM, DJP, Kementerian pembina sektor melakukan penelitian terhadap: - Kesesuaian bidang usaha - Kesesuaian KBLI - Kesesuaian cakupan produk - Kesesuaian daerah/propinsi - Pemenuhan persyaratan - Rincian Aktiva Tetap Rapat Trilateral (Sahli, DJP, BKPM, Kementerian Pembina Sektor) Kepala BKPM melampirkan Dokumen berupa: Fotocopy NPWP Surat Penolakan Tax Holiday*) Izin Prinsip Rincian Aktiva Tetap Surat keterangan pemenuhan kriteria dari Kementerian Pembina Sektor Surat Pernyataan belum berproduksi secara komersial Direktur Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan menerbitkan keputusan persetujuan 18 hari kerja Surat Penolakan Dalam hal ditemukan ketidakkesesuaian BKPM menolak SK Pemberian Fasilitas SK Persetujuan 7 hari kerja

Kegiatan Produksi/Operasi tiap Semester sejak SK Pemanfaatan Laporan Rincian Aktiva Tetap Laporan Keuangan

9 FASILITAS TAX ALLOWANCE Kewajiban Wajib Pajak yang mendapatkan Fasilitas LAPORAN Menyampaikan kepada DJP c.q. KPP terdaftar: Laporan Realisasi Penanaman Modal tiap Semester sejak SK Pemberian Fasilitas Laporan Realisasi Kegiatan Produksi/Operasi tiap Semester sejak SK Pemanfaatan Laporan Rincian Aktiva Tetap Laporan Keuangan Tahunan yang diaudit Menyelenggarakan Pembukuan Terpisah atas aktiva yang mendapat fasilitas dan tidak mendapat fasilitas

FASILITAS TAX ALLOWANCE Larangan Dalam Hal: 1 Bidang Usaha tidak sesuai dengan tujuan pemberian fasilitas 2 3 4 Aktiva digunakan selain untuk tujuan

menyelenggarakan pembukuan terpisah Fasilitas Tax Allowance dicabut Fasilitas Pajak Penghasilan yang telah dinikmati yang melekat pada harta yang

10 FASILITAS TAX ALLOWANCE Larangan Dalam Hal: 1 Bidang Usaha tidak sesuai dengan tujuan pemberian fasilitas Aktiva digunakan selain untuk tujuan Fasilitas atau dialihkan atau sebagian atau seluruh tetap kecuali diganti sebelum berakhirnya jangka waktu lebih lama antara: a. Jangka waktu 6 tahun sejak SMB b. Masa manfaat aktiva berakhir Terdapat ketidaksesuaian antara penjualan hasil produksi dengan bidang usaha Tidak menyampaikan Laporan dan tidak menyelenggarakan pembukuan terpisah Fasilitas Tax Allowance dicabut Fasilitas Pajak Penghasilan yang telah dinikmati yang melekat pada harta yang digunakan untuk tujuan selain yang diberikan fasilitas atau dialihkan, dicabut dan ditambahkan pada penghasilan kena pajak dalam tahun pajak dilakukannya pengalihan harta; dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan; dan/atau tidak dapat lagi diberikan fasilitas Pajak Penghasilan.

11 Fasilitas Tax Holiday Pasal 18 ayat (5) UU 25/2007, PP 94 Tahun 2010 PMK 35/PMK.010/2018 WP yang Berhak Penanaman modal baru pada industri pionir badan hukum Indonesia belum berproduksi secara komersial memenuhi ketentuan DER belum diterbitkan SK pemberian atau surat pemberitahuan penolakan pengurangan PPh badan oleh Menteri Keuangan Pemegang sahamnya telah memenuhi kewajiban perpajakannya yang dibuktikan dengan Surat Keterangan Fiskal Bentuk Fasilitas Pengurangan PPh badan sebesar 100% dari PPh terutang selama: 5 Tahun Pajak untuk Investasi 500 M s.d. kurang dari 1T 7 Tahun Pajak untuk Investasi 1T s.d. kurang dari 5T 10 Tahun Pajak untuk Investasi 5T s.d. kurang dari 15T 15 Tahun Pajak untuk investasi 15T s.d. 30T 20 Tahun Pajak untuk investasi lebih dari 30T dan diberikan pengurangan 50% dari PPh terutang

12 Cakupan Industri Pionir Rincian Bidang Usaha dan Jenis Produksi diatur dalam PERBAN BKPM 1. industri logam dasar hulu (besi baja dan bukan besi baja) beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi; 2. industri petrokimia berbasis minyak bumi, gas alam dan batubara beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi; 3. industri kimia dasar anorganik beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi; 4. industri kimia dasar organik yang bersumber dari hasil pertanian, perkebunan dan kehutanan beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi; 5. industri bahan baku farmasi dengan menggunakan bioteknologi beserta turunannya yang terintegrasi; 6. industri pembuatan semi konduktor dan komponen utama komputer lainnya seperti semikonduktor wafer, backlight untuk LCD, electrical driver dan LCD yang terintegrasi dengan industri pembuatan komputer 7. industri pembuatan komponen utama peralatan komunikasi seperti semikonduktor wafer, backlight untuk LCD, electrical driver dan LCD yang terintegrasi dengan industri pembuatan telepon seluler (smartphone); 8. industri pembuatan komponen utama alat kesehatan yang terintegrasi dengan industri pembuatan peralatan iradiasi, elektromedikal, dan elektroterapi; 9. industri pembuatan komponen utama mesin industri seperti motor listrik atau motor pembakaran dalam yang terintegrasi dengan industri pembuatan mesin; 10.industri pembuatan komponen utama mesin seperti piston, cylinder head dan cylinder block yang terintegrasi dengan industri pembuatan kendaraan bermotor roda empat atau lebih; 11. industri pembuatan komponen robotik yang terintegrasi dengan industri pembuatan mesin-mesin manufaktur; 12. industri pembuatan komponen utama kapal yang terintegrasi dengan industri pembuatan kapal; 13.industri pembuatan komponen utama pesawat terbang, seperti engine, propeller, rotor dan komponen struktur yang terintegrasi dengan industri pembuatan pesawat terbang; 14. industri pembuatan komponen utama lokomotif dan gerbong kereta api, seperti engine dan transmisi yang terintegrasi dengan industri pembuatan kereta api; 15.industri mesin pembangkit tenaga listrik, termasuk industri mesin pembangkit listrik tenaga sampah; 16. industri pengilangan minyak bumi beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi atau industri dan infrastruktur pengilangan minyak bumi, termasuk yang menggunakan skema Kerjasama Pemerintah dan Badan Usaha (KPBU); atau 17. infrastruktur ekonomi

Industri Pionir adalah industri yang memiliki keterkaitan yang luas, memberi nilai tambah dan

perekonomian nasional Bagaimana jika WP memenuhi kriteria industri pionir namun tidak termasuk

? congratulations, you get tax holiday Wajib Pajak tetap dapat diberikan Fasilitas Tax

13 Industri Pionir adalah industri yang memiliki keterkaitan yang luas, memberi nilai tambah dan eksternalitas yang tinggi, memperkenalkan teknologi baru, serta memiliki nilai strategis bagi perekonomian nasional Bagaimana jika WP memenuhi kriteria industri pionir namun tidak termasuk dalam 17 industri pionir tersebut?? congratulations, you get tax holiday Wajib Pajak tetap dapat diberikan Fasilitas Tax Holiday, dengan mengajukan permohonan kepada BKPM. Atas permohonan tersebut akan dibahas dalam rapat antarkementerian (Kemenkeu, BKPM, dan Kementerian Pembina Sektor)

Prosedur Fasilitas Tax Holiday (45 hari kerja) Wajib Prosedur Pajak BKPM MENKEU WP 5 Hari Kerja Permohonan PTSP Penentuan Kriteria Pasal 3 Usulan

Tahun setelah penerbiyan Memenuhi Ya Dilampiri: fotokopi surat permohonan Wajib Pajak; fotokopi pendaftaran penanaman modal dan rincian modal tetap

14 Prosedur Fasilitas Tax Holiday (45 hari kerja) Wajib Prosedur Pajak BKPM MENKEU WP 5 Hari Kerja Permohonan PTSP Penentuan Kriteria Pasal 3 Usulan Pemberian Penetapan Harus diaukan sebelum Saat Mulai Berproduksi Secara Komersial: Bersamaan dengan Pendaftaran Penanaman Modal atau Paling Lambat 1 Tahun setelah penerbiyan Memenuhi Ya Dilampiri: fotokopi surat permohonan Wajib Pajak; fotokopi pendaftaran penanaman modal dan rincian modal tetap dalam rencana nilai penanaman modal baru; dan surat keterangan fiskal para pemegang saham. Tidak Berkas dikembalikan Bisa ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak

dokumen-dokumen yang mirip

PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 35/PMK.010/2018 TENTANG PEMBERIAN FASILITAS PENGURANGAN PAJAK PENGHASILAN BADAN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 35/PMK.010/2018 TENTANG PEMBERIAN FASILITAS PENGURANGAN PAJAK PENGHASILAN BADAN DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA,