HUKUM PAJAK INTERNASIONAL. Amir Hidayatulloh, S.E., M.Sc Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Ahmad Dahlan

Transkripsi

1 HUKUM PAJAK INTERNASIONAL Amir Hidayatulloh, S.E., M.Sc Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Ahmad Dahlan

2 DEFINISI HUKUM PAJAK INTERNASIONAL Prof. Dr. Adriani Suatu kesatuan hukum yang mengupas suatu persoalan yang diatur dalam undangundang nasional mengenai: 1. Pemajakan terhadap orang-orang luar negeri 2. Peraturan-peraturan nasional untuk menghindari pajak ganda 3. Traktat-traktat Perjanjian yang dibuat antara dua negara atau lebih dalam bidang perdata. Traktat?

3 DEFINISI PAJAK INTERNASIONAL Kesepakatan perpajakan yang berlaku di antara negara yang mempunyai Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda(P3B) dan pelaksanaanya dilakukan dengan niat baik sesuai konvensi wina (Pacta Sunt Servanda). Dengan demikian, peraturan perpajakan yang berlaku di negara Indonesia terhadap badan atau orang asing menjadi tidak berlaku apabila terdapat perjanjian bilateral (dua negara) tentang persetujuan penghindaran pajak berganda dengan negara asal atau penduduk asing tersebut.

4 LATAR BELAKANG Negara mempunyai kewenangan untuk mengatur masyarakat, termasuk kebijakan pajak Berlaku untuk penduduknya maupun penduduk negara lain

5 TUJUAN KEBIJAKAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL Memajukan perdagangan antarnegara, mendorong laju investasi di tiap-tiap negara. Pemerintah berupaya meminimalkan pajak yang menghambat perdagangan dan investasi Caranya? Melakukan penghindaran pajak berganda internasional

6 TUJUAN PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA Tidak terjadi pemajakan ganda yang memberatkan iklim usaha dunia Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri Peningkatan sumber daya manusia Pertukaran informasi untuk mencegah penghindaran pajak Keadilan dalam hal pemajakan penduduk dari negara yang terlibat dalam perjanjian

7 PRINSIP-PRONSIP DALAM PEMAJAKAN INTERNASIONAL Netralitas Pasar Domestik Netralitas Pasar Internasional National Neutrality

8 NETRALITAS PASAR DOMESTIK (CAPITAL EXPORT NEUTRALITY) Kemanapun kita berinvestasi, beban pajak yang dibayar adalah sama.

9 CAPITAL IMPORT NEUTRALITY (NETRALITAS PASAR INTERNASIONAL) Dari manapun asal investasi yang kita lakukan, dikenakan pajak yang sama.

10 NATIONAL NEUTRALITY Setiap negara mempunyai bagian pajak atas penghasilan yang sama. Apabila terdapat pajak luar negeri yang tidak dapat dikreditkan dapat dikurangkan sebagai biaya pengurang laba.

11 SUBYEK PAJAK LUAR NEGERI orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada Peraturan di Indonesia Dirjen Pajak tidak PER-43/PJ/2011 lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan 1. Green dari cardindonesia tidak dari menjalankan usaha atau 2. Identity melakukan card kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. 3. Student card WNI yang tinggal tetap di LN lebih dari 183 hari dalam dua belas bulan dianggap tidak bertempat tinggal di Indonesia apabila dibuktikan dengan: 4. Pengesahan alamat di LN pada paspor oleh kantor perwakilan RI di LN 5. Surat keterangan dari kedutaan besar RI atau kantor perwakilan RI di LN 5. Tertulis resmi di paspor oleh kantor imigrasi negara setempat Bagaimana mahasiswa Indonesia yang kuliah di LN? apa termasuk subjek pajak LN?

12 Dimulai Menjalankan usaha/melakukan kegiatan BUT saat BUT di Indonesia Berakhir Ditiadakan BUT Kapan Mulai dan Berakhirnya subjek pajak luar negeri? Dimulai Tidak menjalankan usaha/melakukan kegiatan BUT adanya hubungan ekonomis dengan indonesia Berakhir Putusnya hubungan ekonomis dengan indonesia

13 Objek pajak yang diatur hukum pajak internasional Objek pajak dengan sumber di dalam negeri Objek pajak dengan sumber di luar negeri

14 Ada pertanyaan????