PERENCANAAN PENUGASAN AUDIT BERBASIS RISIKO DAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT

Transkripsi

1 PERENCANAAN PENUGASAN AUDIT BERBASIS RISIKO DAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT FERDY FRISTYANSJAH, ST., M.Si Kepala Bagian Perencanaan dan Pelaporan RAPAT KOORDINASI NASIONAL FORUM SPI PTN IV Politeknik Negeri Batam, April 2018 INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI, DAN PENDIDIKAN TINGGI

2 AUDIT INTERN BERBASIS RISIKO POKOK BAHASAN PERENCANAAN PENUGASAN AUDIT INTERN BERBASIS RISIKO PEMANTAUAN TINDAK LANJUT

3 AUDIT INTERN BERBASIS RISIKO (AIBR)

4 UNSUR SPIP (PP 60/2008) Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Kegiatan Pengendalian Informasi dan Komunikasi Pemantauan Pengendalian Intern Pimpinan instansi pemerintah wajib melakukan penilaian risiko, yaitu Identifikasi Risiko dan Analisis Risiko Tindak lanjut rekomendasi hasil audit harus segera diselesaikan dan dilaksanakan sesuai dengan mekanisme yang ditetapkan.

5 Paragraf 3010 SAIPI Menyusun Rencana Kegiatan Audit Intern Pimpinan APIP harus menyusun rencana strategis dan rencana kegiatan audit intern tahunan dengan prioritas pada kegiatan yang mempunyai risiko terbesar dan selaras dengan tujuan APIP. APIP HARUS MEMILIKI KEMAMPUAN MENGIDENTIFIKASI DAN MENGEVALUASI RISIKO-RISIKO DALAM MENYUSUN RENCANA KEGIATAN AUDIT INTERN AGAR EFISIEN DAN EFEKTIF

6 PENYUSUNAN PERENCANAAN PENUGASAN AUDIT INTERN PERMENPAN DAN RB NOMOR 19 TAHUN 2009 TENTANG PEDOMAN KENDALI MUTU AUDIT APIP MEMPUNYAI RENCANA AUDIT YANG RINCI DAN LENGKAP, BAIK JANGKA MENENGAH LIMA TAHUNAN MAUPUN JANGKA PENDEK TAHUNAN, SERTA MEMASTIKAN UKURAN BAGI PENCAPAIAN KINERJA APIP TERHADAP JUMLAH AUDITI DALAM LINGKUP TUGAS/KEWENANGANNYA

7 KONSEP AUDIT INTERN BERBASIS RISIKO (AIBR) MENURUT INSTITUTE OF INTERNAL AUDIT (IIA) Metodologi yang menghubungkan audit intern dengan seluruh kerangka manajemen risiko yang memungkinkan proses audit intern mendapatkan keyakinan memadai bahwa manajemen risiko organisasi telah dikelola dengan memadai sehubungan risiko yang dapat diterima (risk appetite). SASARAN Mengidentifikasi risiko kegagalan, kekeliruan, dan kecurangan, serta memberikan rekomendasi bagi auditi untuk perbaikan kinerjanya Meningkatkan efisiensi (menekan biaya audit), efektivitas (mengidentifikasi dan fokus pada area-area yang berisiko), dan kualitas audit (menekan kesalahan audit)

8 DEFINISI MENURUT SAIPI RISIKO kemungkinan terjadinya suatu peristiwa atau kejadian yang akan berdampak pada pencapaian tujuan. Risiko diukur dari segi dampak dan kemungkinan. MANAJEMEN RISIKO sebuah proses untuk mengidentifikasi, menilai, mengelola, dan mengendalikan peristiwa atau situasi potensial untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan organisasi.

9 UNSUR-UNSUR RISIKO UNIT MANAJEMEN RISIKO Manajemen bertanggungjawab terhadap risiko baik internal maupun eksternal. Manajemen mengidentifikasi risiko, melakukan penilaian, dan membuat daftar/register risiko Pengelolaan risiko menyangkut langkah pihak manajemen untuk membuat agar risiko dapat dikendalikan dibawah batas toleransi (risk appetite). Kecukupan dan keefektifan pengendalian internal Kompetensi dan integritas manajemen Pergantian pimpinan (mutasi) Tingkat skill karyawan Dana yang dikelola Transaksi keuangan Pengelolaan aset Periode audit terdahulu Prosentase penyelesaian tindak lanjut hasil audit Audit eksternal Tingkat penggunaan komputer untuk pengolahan informasi Penyebaran operasi kegiatan secara geografis Jarak auditi dari kantor pusat

10 Pengelolaan Risiko oleh Manajemen Menghindari risiko, contoh : melakukan pemutusan kontrak kepada penyedia yang diyakini tidak dapat menyelesaikan pekerjaan Memindahkan risiko, contoh : pekerjaan konstruksi tidak dilakukan secara swakelola melainkan dilakukan oleh penyedia jasa konstruksi Memberikan toleransi atas risiko tanpa menyiapkan rencana antisipasi, contoh : risiko kejatuhan benda-benda dari langit yang tidak dapat diantisipasi karena tidak ada persiapan khusus untuk mencegahnya Memberikan toleransi atas risiko dan menyiapkan rencana antisipasi, contoh : kemungkinan tidak berfungsinya suatu alat diantisipasi dengan menyiapkan alat pengganti Menangani risiko, yaitu melakukan proses tertentu untuk mengurangi konsekuensi atas kemungkinan terjadinya risiko, contoh : memasang alat pemadam kebakaran

11 PERENCANAAN PENUGASAN AUDIT INTERN BERBASIS RISIKO

12 PERAN APIP DALAM PENERAPAN AIBR Business Process Risk Register Pemahaman MR Goal Risk Pemahaman Tata Kelola Pemahaman PI Penanganan Risiko = RTP Risk Management Risk Profile Action Plan Risk Based Audit Audit Planning Test of Control Report on Internal Audit

13 LINGKUP PERENCANAAN AUDIT BERBASIS RISIKO PERENCANAAN dengan pendekatan RISIKO MAKRO MIKRO Perencanaan Audit Strategis Perencanaan Audit Tahunan Audit Individual

14 PERENCANAAN AUDIT STRATEGIS Dirumuskan oleh seluruh jajaran pimpinan APIP Seingkat, jelas dan padat VISI MISI TUJUAN DAN SASARAN STRATEGI PROGRAM KEGIATAN Pernyataan umum tentang tujuan yang hendak dicapai pada akhir periode perencanaan jangka panjang Upaya untuk mewujudkan visi Indikator sasaran dapat diukur Rumusan untuk mencapai tujuan dan sasaran Dikomunikasikan kepada auditi untuk mendapat masukan Dibagikan kepada unsur pelaksana audit Dipilih berdasarkan strategi yang ditetapkan Disusun berdasarkan program yang ditetapkan

15 Formulir Rencana Audit Jangka Menengah No Auditi Tgl. LHA terakhir Besaran Risiko Frek. Audit Jenis Audit Tahun Audit (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) auditable unit dengan risiko tinggi dijadwalkan diaudit setahun sekali auditable unit dengan risiko sedang dijadwalkan diaudit 2 tahun sekali auditable unit dengan risiko rendah dijadwalkan diaudit 3 tahun sekali

16 IMPLEMENTASI AUDIT INTERN BERBASIS RISIKO Mengidentifikasi penugasan audit Menghasilkan annual audit plan Melaksanakan audit berbasis risiko individu Hasil audit menjadi feedback untuk RAU Gambaran sejauhmana unit kerja menentukan, menilai, mengelola, dan memantau risiko Indikasi keandalan risiko Penilaian Tingkat Maturitas Risiko Penyusunan Perencanaan Audit Periodik/ Tahunan (Macro Risk Assesment) Penugasan Audit Individual (Micro Risk Assesment)

17 TAHAPAN AIBR Management s Risk Register (If available) Risk Naive Risk Enable Assess Risk Maturity Risk Aware Risk Managed TAHAP 1 Risk Defined Facilitate Risk Identification Management s Risk Register (amanded) Use Organization s Risk Audit Universe Assign Risk to Audits Risk and Audit Universe Audit Plan Audit Committee Report TAHAP 2 Individual Audit Audit Report TAHAP 3 Feedback Results into RAU

18 TAHAP 1 PENILAIAN TINGKAT MATURITAS RISIKO Management s Risk Register (If available) Risk Naive Risk Aware Assess Risk Maturity Risk Defined Risk Enable Risk Managed Facilitate Risk Identification Management s Risk Register (amanded) Use Organization s Risk Perencanaan AIBR merujuk pada daftar/register risiko yang dibuat oleh unit manajemen risiko Berdasarkan daftar/register risiko, auditor intern melakukan penilaian seberapa baik manajemen organisasi memahami risiko dan bagaimana cara mengelola risiko dimaksud. Register risiko harus di-update dengan mengeluarkan risiko tertentu dari daftar dan menambahkan risiko baru kemudian memberikan skor terhadap masing-masing risiko tersebut.

19 Risk Maturity Initial/ Naive Repeatable/ Aware Defined Managed Optimised/ Enabled Consulting Assurance AUDIT INTERNAL

20 Risk Maturity Level Karakteristik Kunci Pendekatan Internal Audit Peran Auditor 1. Risk Naive Organisasi belum menerapkan Manajemen Risiko secara formal 2. Risk Aware Penerapan Manajemen Risiko Organisasi secara acak 3. Risk Defined Strategi dan kebijakan Manajemen Risiko telah dikomunikasikan dan tingkatan risiko yang dapat ditoleransi (risk appetite) telah ditetapkan 4. Risk Managed Manajemen Risiko telah diterapkan dan telah dikomunikasikan ke seluruh anggota organisasi 5. Risk Enabled Organisasi telah mengintegrasikan Manajemen Risiko dan Internal Control Memfasilitasi organisasi membangun Manajemen Risiko Auditor melakukan penilaian risiko dengan keterlibatan manajemen Memfasilitasi organisasi membangun Manajemen Risiko Auditor melakukan penilaian risiko dengan keterlibatan manajemen Memfasilitasi penyempurnaan Manajemen Risiko Auditor memanfaatkan hasil penilaian risiko yang dilakukan manajemen Penekanan audit pada proses Manajemen Risiko. Perhatian khusus diberikan untuk memverifikasi pemantauan risiko utama Penekanan audit pada proses Manajemen Risiko. Perhatian khusus diberikan untuk memverifikasi pemantauan risiko utama Champion (Promosi) Coach Advisor Evaluator/ Asesor

21 TAHAP 2 PERENCANAAN AUDIT PERIODIK/TAHUNAN (MACRO RISK ASSESMENT) Start Mengidentifikasi penugasan audit, baik assurance maupun consulting Sasaran AIBR AIBR Murni Menilai ML RM ML > AIBR Tidak Murni (Kondisi APIP saat ini, ML RM 2) Penyusunan Risk Factor atas Audit Universe Identifikasi Risiko oleh AI dan UPR Scoring Risk Factor Composite Score Auditable Unit Menyusun Audit Plan RR disusun oleh Manajemen Filtering Risk Grouping RR Auditable Unit Menyusun Audit Plan

22 1) DENGAN REGISTER RISIKO (AIBR MURNI) Risk within the risk appetite Risk not requiring an audit in this periode Risk Register (audited) Filter risks Risk on which assurance is required Risk on which assurance is provided by others Risk which will be tolerate Categorise risk Audit Universe Link risks to audits Risk and Audit Universe Select risks to be covered Allcate resources to audits Audit plan Audit Committee Report

23 2) DENGAN COMPOSITE SCORE Audit Universe Link Register Risiko Terfilter Auditable Unit A Composite Risk Score = 15 Auditable Unit B Composite Risk Score = 20 Auditable Unit C Composite Risk Score = 16 Disusun oleh auditor internal dan unit pemilik risiko/unit manajemen risiko serta telah dilakukan penyaringan risiko Prioritas Audit Auditable Unit B Composite Risk Score = 20 Auditable Unit C Composite Risk Score = 16 Auditable Unit A Composite Risk Score = 15 Audit Plan Diaudit setahun sekali Diaudit 2 tahun sekali Diaudit 3 tahun sekali

24 3) DENGAN FAKTOR RISIKO (kondisi saat ini ML RM 2) PENENTUAN AUDIT UNIVERSE - mendukung visi, misi, dan tujuan organisasi; - memiliki pengaruh yang signifikan dan material; - audit dan pengendalian layak dikembangkan; - dana yang dikelola cukup besar PENGIDENTIFIKASIAN RISIKO - auditor memanfaatkan informasi dalam profil risiko organisasi - hasil identifikasi menghasilkan daftar potensial audit universe PENJABARAN DAN PENSKORAN FAKTOR RISIKO ATAS POTENSIAL AUDITABLE UNIT - bersifat subyektif (dana yang diaudit, periode audit terdahulu) PEMILIHAN AUDITABLE UNIT DAN PENGEMBANGAN PERENCANAAN - melakukan assessment terhadap auditable unit mengacu pada kriteria yang telah ditetapkan sebelumnya; - dari hasil assessment, auditable unit diperingkat berdasarkan urutan risiko paling tinggi sampai rendah

25 FORMULIR ASSESMENT FAKTOR RISIKO AUDITABLE UNIT Auditable Unit dan Faktor Risiko No Auditee Dana yg dikelola Audit Sebelumnya Pergantian Pimpinan Internal Control Jumlah Rangking (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1 Diisi dengan nama auditee 2 (auditable unit) 3 4 Diisi dengan score risiko berdasarkan besarnya dana yang dikelola Diisi dengan score risiko berdasarkan jangka waktu audit sebelumnya Diisi dengan score risiko berdasarkan jangka waktu pergantian pimpinan auditee Diisi dengan score risiko berdasarkan jumlah catatan penting audit sebelumnya Setelah diperoleh urutan auditable unit (rangking), maka selanjutnya dilakukan penyusunan rencana dan jadwal audit tahunan (annual audit plan) sesuai dengan sumber daya yang tersedia.

26 CONTOH ASSESMENT FAKTOR RISIKO AUDITABLE UNIT Profil Auditable Unit No Auditable Unit Dana Yang Dikelola Waktu Audit Terakhir Tingkat Pergantian Pimpinan Kondisi Internal Control (Jumlah temuan terdahulu) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Satker A tahun sekali 4 2 Satker B tahun sekali 6 3 Satker C tahun sekali 1 4 Satker D tahun sekali 7 5 Satker E Kurang dari setahun sekali 9

27 Penjabaran dan Penskoran Faktor Risiko Faktor Risiko dan Penjabaran Faktor Risiko Score Dana Yang Dikelola Diatas 50 milyar milyar milyar milyar 2 Dibawah 1 milyar 1 Waktu Audit Terakhir Lebih dari 4 tahun yang lalu tahun yang lalu tahun yang lalu tahun yang lalu 2 Kurang dari 12 bulan yang lalu 1 Pergantian Pimpinan Sering (dibawah 1 tahun sekali) 5 Sedang sering (2 3 tahun sekali) 4 Sedang (4 6 tahun sekali) 3 Sedang jarang (7 8 tahun sekali) 2 Jarang (Diatas 8 tahun sekali) 1 Faktor Risiko dan Penjabaran Faktor Risiko Score Kondisi Internal Control Jelek sekali (lebih dari 7 temuan) 5 Jelek (5 7 temuan) 4 Sedang (3 5 temuan) 3 Baik (kurang dari 2 temuan) 2 Baik sekali (tidak ada temuan) 1

28 Hasil Assessment Auditable Unit Auditee Dana Yang Dikelola Waktu Audit Terakhir Pergantian Pimpinan Internal Control Jumlah Rangking (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Satker A III Satker B II Satker C V Satker D IV Satker E I Simpulan: Urutan Auditable Unit yaitu Satker E, Satker B, Satker A, Satker D, Satker C

29 TAHAP 3 PENUGASAN AUDIT INDIVIDUAL (MICRO RISK ASSESMENT) Audit berbasis risiko individu untuk memberikan jaminan terhadap pengelolaan risiko sebagai bagian dari kerangka manajemen risiko, termasuk mitigasi dari risiko individu atau kelompok Hubungan Perencanaan Audit Tahunan dengan Audit Individu F e e d b a c k Rencana Tahunan Organisasi Tujuan unit usaha Komunikasi Penilaian risiko terhadap tujuan Internal auditing Rencana Audit Tahunan Lingkup Audit Individu Evaluasi hasil pengelolaan risiko Audit Makro Audit yang merupakan bagian rencana tahunan (annual plan) Audit Mikro F e e d b a c k

30 PETA AUDIT Tahun Audit. Nama Audit (Instansi, Program, Kegiatan) Besar Risiko Audit Tenaga Auditor yang dimilki Tenaga TU Sarana dan Prasarana Audit Daltu Dalnis KT AT Gol. IV Gol. III Gol. II Komp. Kend. Lainnya Jumlah Dana Audit (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)

31 PROGRAM KERJA AUDIT TAHUNAN TAHUN AUDIT 20 No Auditi Peringkat Risiko Mulai Minggu Selesai Nama Auditor Jabatan Biaya Audit (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Jumlah LHA

32 PEMANTAUAN TINDAK LANJUT

33 PP 60 TAHUN 2008 Pasal 43 (1) Pimpinan instansi pemerintah wajib melakukan pemantauan Sistem Pengendalian Intern. (2) Pemantauan Sistem Pengendalian Intern dilaksanakan melalui pemantauan berkelanjutan, evaluasi terpisah, dan tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya Pasal 46 Tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya harus segera diselesaikan dan dilaksanakan sesuai dengan mekanisme penyelesaian rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya yang ditetapkan.

34 STANDAR AUDIT INTERN PEMERINTAH INDONESIA (SAIPI) Pemantauan Tindak Lanjut Auditor harus memantau dan mendorong tindak lanjut atas simpulan, fakta, dan rekomendasi Audit. 40. Auditor harus mendokumentasikan fakta untuk keperluan pemantauan tindak lanjut dan memutakhirkan fakta sesuai dengan informasi tentang tindak lanjut yang telah dilaksanakan auditi. 41. Pemantauan dan penilaian tindak lanjut bertujuan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah dilaksanakan oleh auditi sesuai rekomendasi. Manfaat audit intern tidak hanya terletak pada banyaknya fakta yang dilaporkan, namun juga terletak pada efektifitas tindak lanjut rekomendasi tersebut. Rekomendasi yang tidak ditindaklanjuti dapat merupakan indikasi lemahnya pengendalian auditi dalam mengelola sumber daya yang diserahkan kepadanya. 42. Apabila auditi telah menindaklanjuti rekomendasi dengan cara yang berlainan dengan rekomendasi yang diberikan, auditor harus menilai efektifitas penyelesaian tindak lanjut tersebut. Auditor tidak harus memaksakan rekomendasinya ditindaklanjuti namun harus dapat menerima langkah lain yang ternyata lebih efektif.

35 43. Pada saat pelaksanaan kegiatan audit intern, auditor harus memeriksa tindak lanjut atas rekomendasi audit intern sebelumnya. Apabila terdapat rekomendasi yang belum ditindaklanjuti, auditor harus memperoleh penjelasan yang cukup mengenai sebab rekomendasi belum dilaksanakan, dan selanjutnya auditor wajib mempertimbangkan kejadian tersebut dalam program kerja penugasan yang akan disusun. Demikian pula terhadap tindak lanjut yang sudah dilaksanakan harus pula menjadi perhatian dalam penyusunan program kerja penugasan. 44. Auditor harus menilai pengaruh simpulan, fakta, dan rekomendasi yang tidak atau belum ditindaklanjuti terhadap simpulan atau pendapat atas audit intern yang sedang dilaksanakan.

36 1. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara Pasal 20 (1) Pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi dalam laporan hasil pemeriksaan. (2) Pejabat wajib memberikan jawaban atau penjelasan kepada BPK tentang tindak lanjut atas rekomendasi dalam laporan hasil pemeriksaan. (3) Jawaban atau penjelasan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) disampaikan kepada BPK selambatlambatnya 60 (enam puluh) hari setelah laporan hasil pemeriksaan diterima. (4) BPK memantau pelaksanaan tindak lanjut hasil pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada ayat (1). (5) Pejabat yang diketahui tidak melaksanakan kewajiban sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat dikenai sanksi administratif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang kepegawaian. Pasal 26 (2) Setiap orang yang tidak memenuhi kewajiban untuk menindaklanjuti rekomendasi yang disampaikan dalam laporan hasil pemeriksaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 20 dipidana dengan pidana penjara paling lama 1 (satu) tahun 6 (enam) bulan dan/atau denda paling banyak Rp ,00 (lima ratus juta rupiah).

37 2. Peraturan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 2 Tahun 2017 tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan Pasal 4 (1) Jawaban atau penjelasan dan dokumen pendukung dalam rangka pelaksanaan tindak lanjut merupakan dokumen yang cukup, kompeten, dan relevan serta telah diverifikasi oleh aparat pengawasan intern. Pasal 5 (4) Apabila dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) Pejabat tidak menindaklanjuti rekomendasi tanpa adanya alasan yang sah, BPK dapat melaporkan kepada instansi yang berwenang.

38 1) Ketua Tim membuat formulir penyampaian temuan dan rencana pemantauan tindak lanjut. Formulir penyampaian temuan dan rencana pemantauan tindak lanjut kemudian diserahkan ke unit yang melaksanakan fungsi pelaporan untuk diinput ke dalam daftar temuan APIP. 2) Unit yang melaksanakan fungsi pelaporan menyerahkan daftar temuan APIP tersebut kepada tim pemantau tindak lanjut. 3) Tim pemantau tindak lanjut melakukan verifikasi atas laporan tindak lanjut yang telah dilakukan oleh auditi. Bila dianggap perlu tim pemantau dapat melakukan pengujian terhadap tindak lanjut yang dilakukan oleh auditi. 4) Untuk tindak lanjut yang kurang memuaskan, tim pemantau melaporkan kepada pimpinan APIP termasuk risiko yang masih ada. Berdasarkan laporan tersebut, pimpinan APIP menyampaikan surat kepada auditi untuk melakukan tindakan tambahan sehingga tindak lanjut menjadi lengkap dan efektif.

39 5) Tindak lanjut yang telah dilakukan oleh auditi dicatat dalam daftar temuan audit APIP. Jika tindak lanjut dinyatakan telah selesai dan sesuai, maka pada kolom keterangan dicantumkan kata sudah selesai (tuntas), sudah dilakukan tindak lanjut tapi belum selesai dan belum dilakukan tindak lanjut. 6) Apabila batas waktu penyelesaian tindak lanjut terlampaui, APIP menerbitkan dan menyampaikan surat peringatan pertama kepada pimpinan auditi atas rekomendasi yang belum ditindaklanjuti dan atas tindak lanjut yang masih kurang. 7) Jika dalam satu bulan setelah surat peringatan pertama tindak lanjut belum dilakukan auditi, maka APIP menerbitkan surat peringatan kedua. 8) Jika dalam satu bulan setelah surat peringatan kedua terbit tindak lanjut tidak juga dilakukan, maka tim pemantau membuat surat pemberitahuan kepada pimpinan organisasi. 9) Tim pemantau tindak lanjut melakukan pemutakhiran tindak lanjut atas saldo temuan yang belum ditindaklanjuti dan tindak lanjut yang masih kurang. 10) Pemutakhiran tersebut dilakukan sekali dalam setahun dan dituangkan dalam sebuah berita acara yang ditandatangani pimpinan auditi dan tim pemantau tindak lanjut.

40 Auditi (unit kerja terperiksa) Penyusunan dan penerbitan laporan hasil pengawasan (LHA) Pengolahan hasil pengawasan Pemantauan Tindak Lanjut Hasil Pegawasan Inspektur Jenderal Tim Audit (Audit Kinerja dan Audit Tujuan Tertentu) serta Reviu Evaluasi hasil tindak lanjut Membuat dan menandatangani Berita Acara Serah Terima Dokumen Tindak Lanjut Mendorong pelaksanaan tindak lanjut oleh auditi Mengumpulkan bukti tindak lanjut dan dokumen pendukung Menelaah bukti tindak lanjut dan dokumen pendukung selesai Hasil Verifikasi dan klasifikasi status tindak lanjut ditetapkan oleh Inspektorat terkait proses Laporan hasil pemantauan tindak lanjut Menyampaikan hasil pemantauan berupa bukti tindak lanjut dan dokumen pendukung kepada Inspektorat terkait untuk diverifikasi dan diklasifikasikan berdasarkan status tindak lanjut

41 Laporan hasil audit ditujukan kepada tingkatan manajemen yang dapat melakukan tindak lanjut. AGAR TINDAK LANJUT EFEKTIF Tanggapan auditi terhadap temuan audit diterima dan dievaluasi selama audit berlangsung atau dalam waktu yang wajar setelah audit berakhir. Laporan perkembangan kemajuan tindak lanjut diterima dari auditi secara periodik. Status tindak lanjut dari pelaksanaan tindak lanjut dilaporkan kepada pimpinan auditi.

42 TERIMA KASIH INSPEKTORAT JENDERAL Integritas, Profesional, Sejahtera