TARIF DAN DASAR PENGENAAN PAJAK. *) Diedit dari slide Bapak Rachmad Utomo

Transkripsi

1 TARIF DAN DASAR PENGENAAN PAJAK *) Diedit dari slide Bapak Rachmad Utomo

2 TOPIK PembelajaraN 1. Pengertian Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak 2. Jenis-Jenis Tarif Pajak 3. Tarif Spesifik

3 Hubungan Tarif dengan Keadilan Pemungutan pajak tidak terlepas dari unsur keadilan. Keadilan disini dapat diartikan dalam prinsip (undang-undang), maupun adil dalam pelaksanaannya sehingga dapat menciptakan keseimbangan sosial untuk kesejahteraan masyarakat. Salah satu unsur dalam mencapai keadilan melalui penetapan tarif pajak, yaitu dengan memberikan tekanan yang sama kepada wajib pajak. Tarif pajak adalah besarnya nilai yang digunakan untuk menentukan pajak terutang yang harus dibayar wajib pajak kepada pemerintah sesuai dengan undang-undang yang berlaku.

4 Kurva Laffer IBNU KHALDUN 1377

5 Jenis-jenis Tarif Pajak Tarif pajak proporsional ( proportional flat tax rate) Tarif pajak progresif (progressive tax rate) Tarif pajak degresif (degressive tax rate) Tarif pajak tetap Tarif pajak advolerem

6 Tarif pajak proporsional ( proportional flat tax rate)% tarif yang menggunakan persentase tetap tanpa memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak. Contoh : Pasal 8A UU PPN Pajak Pertambahan Nilai yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 (10%) dengan Dasar Pengenaan Pajak yang meliputi Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain

7 Tarif pajak progresif (progressive tax rate) Rp500 seterusnya 30% Rp250 n Rp500 Rp50 n Rp250 Rp0 Rp50 5% 15%25% Ayo buka buka UU PPh Pasal 17 ayat 1!

8 Tarif pajak degresif (degressive tax rate) Rp500 seterusnya 5% Ada gak ya? Rp250 n Rp500 Rp50 n Rp250 15% 25% Rp0 Rp50 30%

9 Tarif pajak tetap tarif pajak yang besar nominalnya tetap tanpa memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak Contoh: Bea Meterai untuk cek & bilyet giro

10 Tarif pajak advolerem dan Spesifik Tarif pajak advolerem Adalah Tarif Pajak Yang Dikenakan Berdasarkan Angka Persentase Tertentu Dari Nilai Barang-barang Yang Diimpor (Misalnya Pembebanan Tarif Sebesar 10 % Dari Nilai Setiap Kg Beras Yang Diimpor). Tarif Spesifik Adalah tarif pajak yang dikenakan sebagai beban tetap setiap barang yang diimpor (misalnya Rp.100 untuk setiap kg beras impor) Coba hitung, PT. Bulog mengimpor beras sebanyak Kg, harga per kg Rp250 ribu. Berapa pajak yang harus dipungut; 1) Bila bea masuknya 20% dari nilai setiap Kg yang diimpor. 2) Bila bea masuknya Rp25 ribu per setiap Kg yang diimpor.

11 DASAR PENGENAAN PAJAK

12 Dasar Pengenaan Pajak Berdasarkan Wewenang Pemerintah Pusat (DJP) Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Bea Meterai Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Contoh : Pasal 16 (1) Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar penerapan tarif bagi Wajib Pajak (OP) dalam negeri dalam suatu tahun pajak dihitung dengan cara mengurangkan dari sebagaimana dimaksud dalam: Pasal 4 ayat (1) {Objek PPh} dengan pengurangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) {biaya 3M} dan ayat (2) {kompensasi kerugian}, Pasal 7 ayat (1) {PTKP}, serta Pasal 9 ayat (1) huruf c, huruf d, huruf e, dan huruf g {pengecualian}

13 Dasar Pengenaan Pajak Berdasarkan Wewenang Pemerintah Pusat (DJP) Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Bea Meterai Contoh : Pasal 1 angka 17 Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah 1. Harga Jual, 2. Penggantian, 3. Nilai Impor, 4. Nilai Ekspor, atau 5. Nilai lain yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

14 Dasar Pengenaan Pajak Berdasarkan Wewenang Pemerintah Pusat (DJP) Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Bea Meterai Contoh : Pasal 5 ayat 1b Di samping pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1), dikenai juga Pajak Penjualan atas Barang Mewah terhadap: penyerahan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan barang tersebut di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

15 Dasar Pengenaan Pajak Berdasarkan Wewenang Pemerintah Pusat (DJP) Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Bea Meterai Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Contoh : PP 24 Tahun 2000 ttg Perubahan Tarif Bea Meterai Dan Besarnya Batas Pengenaan Harga Nominal Yang Dikenakan Bea Meterai Pasal 1 Dokumen yang dikenakan Bea Meterai berdasarkanuu 13 Tahun 1985 tentang Bea Meterai adalah dokumen yang berbentuk: a. Surat perjanjian dan suratsurat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata..

16 Dasar Pengenaan Pajak Berdasarkan Wewenang Pemerintah Pusat (DJP) Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Bea Meterai Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Contoh Pasal 6 1. Dasar pengenaan pajak adalah Nilai Jual Obyek Pajak 2. Besarnya Nilai Jual Obyek Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) ditetapkan setiap tiga tahun oleh Menteri Keuangan, kecuali untuk daerah tertentu ditetapkan setiap tahun sesuai dengan perkembangan 3. Dasar penghitungan pajak adalah Nilai Jual Kena Pajak yang ditetapkan serendah-rendahnya 20% (dua puluh persen) dan setinggi-tingginya 100% (seratus persen) dari nilai jual obyek pajak 4. Besarnya persentase Nilai Jual Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah dengan memperhatikan kondisi ekonomi nasional