Kebijakan Perpajakan Terkait Importasi Barang Migas KKKS

Transkripsi

1 Kebijakan Perpajakan Terkait Importasi Barang Migas KKKS

2 Persen Kontribusi thp Pen Dom & Harga Minyak US$ per Barel Produksi Minyak Bumi ribu BOPD PERAN MIGAS DALAM APBN % Contribution to Nat. Revenue Oil Price Oil Production Sumber : DJMIGAS, Kementerian ESDM 2

3 TARGET PRODUKSI MINYAK TAHUN Sumber : BPMIGAS

4 Landasan Hukum UU Migas Nomor 8 / 1971 UU Migas Nomor 22 / 2001 Pasal 63 Undang-undang Nomor 22 Tahun 2001 tentang Minyak dan Gas Bumi, menyatakan bahwa Kontrak Bagi Hasil (Production Sharing Contracts) yang ditandatangani sebelum berlakunya Undang-Undang Nomor 22 Tahun 2001 tersebut masih berlaku sampai dengan masa kontraknya habis PMK 20/PMK.010/2005 4

5 Peraturan Terkait Importasi Barang Migas Fasilitas Migas Kontrak sebelum UU 22/2001 Kontrak sesudah UU 22/ /PMK.010/2005 BM bebas PDRI tidak dipungut BM Bebas 177/2007 PPN Impor 27/2012 Tarif BM RIG 0% 179/2007 PPh 154/2010 5

6 UU MIGAS 22/2001 Badan Usaha yang melaksanakan Kegiatan Usaha Hulu dan Hilir wajib membayar pajak, bea masuk dan pungutan lain atas impor, cukai, pajak daerah dan retribusi daerah, serta kewajiban lain sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku Ref to. Art.icle 31, 32 20/PMK.010/2005 Atas impor barang untuk keperluan kegiatan eksplorasi dan eksploitasi minyak dan gas bumi yang diimpor oleh Kontraktor Bagi Hasil (production sharing contractor) Minyak dan Gas Bumi diberikan fasilitas pembebasan Bea Masuk dan Pajak Dalam Rangka Impor tidak dipungut dengan ketentuan mengajukan RIB. Fasilitas ini diberikan sd berakhirnya kontrak kerja sama yg bersangkutan. Ref to. Article. 2,3,4 Sebelum UU MIGAS Sesudah UU MIGAS DIBEBASKAN PPh 22 Impor (KEP - 192/PJ./2002) Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan pembebasan (SKB) dari pemotongan dan atau pemungutan Pajak Penghasilan oleh pihak lain kepada Direktur Jenderal Pajak karena mengalami kerugian fiskal akibat wajib pajak baru berdiri dan dalam tahap investasi / belum sampai pada tahap produksi komersial. Ref to. Article 1,2 Bea Masuk (177/PMK.011/2007) Atas impor barang yang dipergunakan untuk kegiatan usaha hulu minyak dan gas bumi serta panas bumi diberikan pembebasan bea masuk kepada Direktur Jenderal bea & Cukai dilampiri dg RIB utk kebutuhan 12 bulan yang telah disetujui pleh Direktur Jenderal Minyak dan Gas Bumi. Dlm praktek, sering terjadi penolakan SKB (ex : ExxonMobil) sehingga muncul peraturan baru nomor 154/PMK.03/2010 Ps.3 (1b) berbunyi yang dikecualikan dari pemungutan PPh 22 adalah barang utk kegiatan industri hulu migas yg importasinya dilakukan oleh KKKS. Aturan terkait lainnya adalah : 1. Surat Edaran Dirjen Bea Cukai SE-32/BC/ Surat Edaran Dirjen Pajak SE-92/PJ/2010. Masih berlaku sd sekarang. Ref to. Article. 2,4 PPN Impor (27/PMK.011/2012) Atas impor sebagian Barang Kena Pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk, tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah termasuk barang yang dipergunakan untuk kegiatan usaha eksplorasi hulu minyak dan gas bumi serta panas bumi. Ref to. Article 2,5 Cost Recovery dan Perlakuan PPh Migas (PP 79/2010) Kontraktor dibebaskan dari pemungutan bea masuk dan pajak dalam rangka impor atas barang yang digunakan dalam operasi perminyakan pada kegiatan eksplorasi dan kegiatan eksploitasi Pembebasan mengacu kepada peraturan yang berlaku. Ref to. Article. 25 (10,11) 6

7 20/PMK.010/2005 PEMBEBASAN BEA MASUK DAN PAJAK DALAM RANGKA IMPOR TIDAK DIPUNGUT ATAS IMPOR BARANG BERDASARKAN KONTRAK BAGI HASIL (PRODUCTION SHARING CONTRACTS) MINYAK DAN GAS BUMI 7

8 Subyek Penerima Fasilitas Impor Kontraktor yang menandatangani kontrak bagi hasil (production sharing contracts) sebelum berlakunya Undang-Undang Nomor 22 Tahun 2001 yang telah dialihkan kepada Badan Pelaksana Kegiatan Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi (BPMIGAS). Kegiatan (Obyek) Fasilitas Impor Atas Impor barang untuk keperluan kegiatan eksplorasi dan eksploitasi minyak dan gas bumi yang diimpor oleh Kontraktor Bagi Hasil (production sharing contractor) Minyak dan Gas Bumi diberikan fasilitas pembebasan Bea Masuk dan Pajak Dalam Rangka Impor tidak dipungut 8

9 Penurunan Tarif BM RIG PMK 179/PMK.011/2007 Menetapkan tarif bea masuk atas impor platform pengeboran atau produksi terapung atau dibawah air (pos Tarif ) adalah sebesar 0% 9

10 PMK 177/PMK.011/2007 PEMBEBASAN BEA MASUK ATAS IMPOR BARANG UNTUK KEGIATAN USAHA HULU MINYAK DAN GAS BUMI SERTA PANAS BUMI 10

11 Subyek Penerima Fasilitas BM Bebas A. Untuk kegiatan hulu minyak dan gas bumi, kepada : 1) Badan Usaha atau Bentuk Usaha Tetap yang mengikat Kontrak Kerja Sama dengan Badan Pelaksana Kegiatan Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi; dan 2) PT Pertamina (Persero). B. Untuk kegiatan usaha panas bumi, kepada : 1) Badan usaha yang mendapat Wilayah Kerja Pertambangan (WKP) atau mendapatkan penugasan survey pendahuluan atau Izin Usaha Pertambangan Panas Bumi; 2) PI. Pertamina (Persero); dan 3) PI. Geo Dipa Energi. 11

12 Obyek Fasilitas BM Bebas 1. Atas impor barang yang nyata-nyata dipergunakan untuk kegiatan usaha hulu minyak dan gas bumi serta panas bumi. 2. Dengan ketentuan impor sebagai berikut : a. barang tersebut belum dapat diproduksi di dalam negeri; b. barang tersebut sudah diproduksi di dalam negeri namun belum memenuhi spesifikasi yang dibutuhkan; atau c. barang tersebut sudah diproduksi di dalam negeri namun jumlahnya belum mencukupi kebutuhan industri. 12

13 PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS IMPOR BARANG UNTUK KEGIATAN HULU MIGAS DAN PANAS BUMI 13

14 Ditanggung Pemerintah Telah dilaksanakan untuk 3 tahun anggaran berdasarkan : PMK 178/PMK.011/2007 untuk tahun anggaran 2008 sebesar Rp. 2 triliun PMK 242/PMK.011/2008 untuk tahun anggaran 2009 sebesar Rp. 2,5 triliun PMK 21/PMK.011/2010 untuk tahun anggaran 2010 sebesar Rp. 2,5 triliun PMK 22/PMK.011/2011 untuk tahun anggaran 2011 sebesar Rp. 2 triliun 14

15 Obyek Fasilitas Untuk kegiatan eksplorasi minyak dan gas bumi : kegiatan yang bertujuan untuk memperoleh informasi mengenai kondisi geologi untuk menemukan dan memperoleh perkiraan cadangan minyak dan gas bumi di wilayah yang ditentukan. Eksplorasi di bidang panas bumi rangkaian kegiatan meliputi penyelidikan geologi, geofisika, geokimia, pengeboran uji, dan pengeboran sumur eksplorasi yang bertujuan memperoleh informasi kondisi geologi bawah permukaan guna menemukan dan mendapatkan perkiraan potensi panas bumi. 15

16 PMK NO. 27/PMK.011/2012 Pasal 2 : (1) Atas impor Barang Kena Pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk tetap dipungut Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah berdasarkan ketentuan perundangundangan perpajakan yang berlaku. (2) Menyimpang dari ketentuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), atas impor sebagian Barang Kena Pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk, tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. (3) Barang Kena Pajak yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) adalah: (m) barang yang dipergunakan untuk kegiatan usaha eksplorasi hulu minyak dan gas bumi serta panas bumi. 16

17 PMK 154/PMK.03/2010 PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PS. 22 SEHUBUNGAN DENGAN PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG DAN KEGIATAN DI BIDANG IMPOR ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN 17

18 Pengecualian Pemungutan PPh Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan tidak terutang Pajak Penghasilan 2. Impor barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan atau Pajak Pertambahan Nilai 3. Impor sementara, jika pada waktu impornya nyata-nyata dimaksudkan 4. untuk diekspor kembali; 5. Impor kembali (re-impor), yang meliputi barang-barang yang telah diekspor kemudian diimpor kembali dalam kualitas yang sama atau barang-barang yang telah diekspor untuk keperluan perbaikan, pengerjaan dan pengujian, yang telah memenuhi syarat yang ditentukan oleh DJBC 6. Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak 7. Pembayaran untuk pembelian gabah dan/atau beras oleh Perusahaan Umum Badan Urusan Logistik (BULOG) 8. Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan 9. dari emas untuk tujuan ekspor; 10. Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS). 18

19 Pasal 3 ayat (1) huruf b nomor 19 Barang untuk kegiatan hulu Minyak dan Gas Bumi yang importasinya dilakukan oleh Kontraktor Kontrak Kerja Sama dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan atau Pajak Pertambahan Nilai 19

20 PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 79 TAHUN 2010 Pasal 25 : (10) Kontraktor dibebaskan dari pemungutan bea masuk dan pajak dalam rangka impor atas barang yang digunakan dalam operasi perminyakan pada kegiatan eksplorasi dan kegiatan eksploitasi. (11) Ketentuan mengenai tata cara pembebasan bea masuk dan pemungutan pajak dalam rangka impor sebagaimana dimaksud pada ayat (10) diatur sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan. 20

21 Kebijakan Pasca Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Minyak dan Gas Bumi (KPP Migas) Perubahan data dan NPWP KKKS dari KPP terdahulu ke KPP Migas Perubahan NPWP diikuti dengan berubahnya NIK, API Dalam proses perubahan tersebut diperlukan masa transisi agar kegiatan importasi tetap dapat dilaksanakan 21

22 Terima Kasih