BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. LANDASAN TEORI 1. Definisi Pajak Secara Umum Pajak adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (PERDA Nomor 7 Tahun 2011). Definisi pajak menurut Rochmat Soemitro dalam Suandy (2014) Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Definisi pajak menurut Soeparman Soemahamidjaja (Ilyas dan Burton, 2010) Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejakteraan umum. 19

2 20 2. Fungsi Pajak Fungsi pajak menurut Suandy (2014) antara lain sebagai berikut: a. Fungsi finansial (budgeter) Fungsi finansial yaitu memasukkan uang sebanyak-banyaknya ke kas negara, dengan tujuan untuk membiayai prngrluaranpengeluaran negara. b. Fungsi mengatur (regulerend) Fungsi mengatur yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur masyarakat baik dibidang ekonomi, sosial, maupun politik dengan tujuan tertentu. Contoh fungsi pajak sebagai alat untuk mencapai tujuan tertentu antara lain: 1) Pemberian intensif pajak dalam rangka meningkatkan investasi baik investasi dalam negeri maupun investasi asing. 2) Pengenaan pajak secara ekspor untuk produk-produk tertentu dalam rangka memenuhi kebutuhan dalam negeri. 3) Pengenaan bea masuk dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah untuk produk-produk impor tertentu dalam rangka melindungi produk-produk dalam negeri.

3 21 3. Syarat Pemungutan Pajak Menurut Mardiasmo (2013), syarat pemungutan pajak antara lain: a. Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan) Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undangundang dan pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing. Sedang adil dalam pelaksanaannya yakni dengan memberikan hak bagi Wajib Pajak untuk mengajukan keberatan, penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Pertimbangan Pajak. b. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis) Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warganya. c. Tidak mengganggu perekonomian (Syarat Ekonomis) Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat. d. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil) Sesuai fungsi budgetair, biaya pemunggutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.

4 22 e. Sistem pemungutan pajak harus sederhana Sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Syarat ini telah dipenuhi oleh undang-undang perpajakan yang baru. 4. Asas Pemungutan Pajak Menurut Mardiasmo (2013), asas pemungutan pajak antara lain: a. Asas domisili (asas tempat tinggal) Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri. Asas ini berlaku untuk Wajib Pajak dalam negeri. b. Asas sumber Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak. c. Asas kebangsaan Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara.

5 23 5. Sistem Pemungutan Pajak Menurut Waluyo (2013), sistem pemungutan pajak dapat dibagi menjadi: a. Sistem Official Assessment Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Ciri-ciri official assessment system adalah sebagai berikut: 1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang berada pada fiskus. 2) Wajib Pajak bersifat pasif. 3) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus. b. Sistem Self Assessment Sistem ini merupakan pungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggungjawab, kepada Wajib Pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar. c. Sistem Withholding Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

6 24 6. Pengelompokan Pajak Menurut Mardiasmo (2013), pajak dapat dikelompokkan ke dalam tiga kelompok sebagai berikut: a. Menurut Golongannya 1) Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Penghasilan. 2) Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai. b. Menurut Sifatnya 1) Pajak Subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak Penghasilan. 2) Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. c. Menurut Lembaga Pemungutannya 1) Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.

7 25 Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Bea Materai. 2) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak Daerah terdiri atas: a) Pajak Propinsi, contoh: Pajak Kendaraan Bermotor dan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor. b) Pajak Kabupaten/Kota, contoh: Pajak Hotel, Pajak Restoran, dan Pajak Hiburan. 7. Pajak Daerah Menurut Peraturan Daerah (Perda) Kabupaten Boyolali Nomor 7 Tahun 2011, Pajak daerah adalah Kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat. Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak Daerah di golongkan menjadi dua macam yaitu: a. Pajak Provinsi 1) Pajak Kendaraan Bermotor 2) Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor 3) Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah

8 26 b. Pajak Kabupaten 1) Pajak Hotel 2) Pajak Restoran 3) Pajak Hiburan 4) Pajak Reklame 5) Pajak Penerangan Jalan 6) Pajak Parkir 7) Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C 8. Pajak Reklame a. Dasar Hukum 1) Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 130 Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5049) 2) Peraturan Pemerintah Nomor 109 Tahun 2012 tentang Pengamanan Bahan yang Mengandung Zat Adiktif berupa Produk Tembakau bagi Kesehatan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2012 Nomor 278, Tambahan Lembaran Negara Reublik Indonesia Nomor 5380) 3) Peraturan Bupati Boyolali Nomor 3 Tahun 2014 tentang Petunjuk Pelaksanaan Penyelenggaraan Reklame 4) Peraturan Daerah Kabupaten Boyolali Nomor 7 Tahun 2011 Tentang Pajak Reklame

9 27 b. Pengertian 1) Pengertian Reklame Reklame adalah benda, alat, perbuatan atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan, mempromosikan atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang atau badan, yang dapat dilihat, dibaca, didengar, dirasakan dan/atau dinikmati oleh umum. 2) Pengertian Pajak Reklame Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame. c. Subjek dan Wajib Pajak Reklame 1) Subjek Pajak Subjek Pajak Reklame adalah orang pribadi atau badan yang menggunakan reklame. 2) Wajib Pajak Reklame Wajib Pajak Reklame adalah orang pribadi atau badan yang menyelenggarakan reklame. d. Objek Pajak Reklame Objek Pajak Reklame adalah semua penyelenggaran reklame. e. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak Reklame Dasar pengenaan tarif dan tata cara perhitungan pajak reklame berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Boyolali Nomor 7 Tahun 2011 adalah sebagai berikut:

10 28 1) Dasar pengenaan Pajak Reklame adalah Nilai Sewa Reklame dihitung berdasarkan pemasangan, faktor jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu, jangka waktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame. 2) Dalam hal reklame diselenggarakan oleh pihak ketiga, Nilai Sewa Reklame ditetapkan berdasarkan nilai kontrak reklame. 3) Dalam hal reklame diselenggarakan sendiri, Nilai Sewa Reklame dihitung dengan memperhatikan faktor jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu, jangka aktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame. 4) Dalam hal Nilai Sewa Reklame tidak diketahui atau dianggap tidak wajar, Nilai Sewa Reklame ditetapkan dengan menggunakan faktor jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu, jangka aktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame. 5) Cara perhitungan Nilai Sewa Reklame yaitu dengan menjumlahkan nilai jenis bahan yang digunakan, lokasi penempatan, waktu, jangka waktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame. 6) Hasil perhitungan Nilai Sewa Reklame ditetapkan dengan Keputusan Bupati. 7) Tarif Pajak Reklame ditetapkan sebesar 25% (dua puluh lima persen)

11 29 f. Tata Cara Penghitungan Pajak Reklame Besarnya pokok Pajak Reklame yang terutang dihitung dengan cara pengalikan tarif dengan dasar pengenaan pajak. g. Masa, Tahun, dan Saat Terutangnya Pajak 1) Masa Pajak Reklame ditetapkan 1 (satu) bulan takwim yang menjadi dasar bagi Wajib Pajak untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang. 2) Tahun Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun takwim 3) Pajak yang terutang dalam masa pajak terjadi pada saat penyelenggaraan reklame. h. Tata Cara Pembayaran 1) Bupati atau pejabat menentukan tanggal jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak yang terutang paling lama 30 (tiga puluh) hari kalender setelah saat terutangnya pajak. 2) Pembayaran Pajak Reklame dilakukan di Kas Daerah melalui bendaharawan khusus penerima DPPKAD atau melalui transfer ke rekening bendaharawan khusus penerima. 3) Tanda Bukti pelunasan pembayaran pajak reklame diterbitkan menggunakan SSPD. 4) SSPD dinyatakan sah setelah dibubuhi cap dan tanda tangan oleh bendaharawan khusus penerima.

12 30 9. Peraturan Bupati Boyolali Nomor 3 Tahun 2014 Peraturan Bupati Boyolali Nomor 3 Tahun 2014 merupakan peraturan yang dibentuk dengan mengacu kepada Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah serta Peraturan Daerah Nomor 7 Tahun 2011 tentang Pajak Daerah. Peraturan Bupati Boyolali Nomor 3 Tahun 2014 berisi tentang Petunjuk Pelaksanaan Penyelenggaraan Reklame. Maksud dan tujuan dari Peraturan Bupati Boyolali Nomor 3 Tahun 2014 ini, antara lain: a. Sebagai pedoman dalam pengaturan penyelenggaraan reklame b. Memberikan kemudahan pihak yang berkepentingan dalam mekanisme penyelenggaraan reklame c. Mengoptimalkan pemanfaatan ruang Kabupaten dalam hal pemasangan reklame d. Menciptakan ketertiban dan keindahan Kabupaten dengan menggunakan standar reklame yang telah ditentukan e. Memberikan kepastian hukum bagi pemasangan reklame f. Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah Peraturan Bupati ini terdiri dari 22 Bab dan 53 Pasal. Praturan Bupati ini mulai berlaku sejak diundang dan menggantikan peraturan yang lama.