BAB II LANDASAN TEORI

Transkripsi

1 7 BAB II LANDASAN TEORI A. Bank Bank merupakan lembaga keuangan yang menjadi tempat bagi perusahaan, badan-badan pemerintah, dan swasta, maupun perorangan menyimpan dananya. Melalui kegiatan perkreditan dan berbagai jasa yang diberikan, bank melayani kebutuhan pembiayaan serta melancarkan mekanisme sistem pembayaran bagi semua sector perekonomian. Menurut Pasal 1 Undang-Undang No. 21 Tahun 2008 Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2009, NO. 31) Bank adalah badan usaha yang menghimpin dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. B. Pengertian Bank Syariah Secara umum pengertian bank islam (Islamic Bank) adalah bank yang pengoperasiannya disesuaikan dengan prinsip syariat Islam. Saat ini banyak istilah yang diberikan untuk menyebut entitas bank islam selain istilah bank islam itu sendiri, yakni bank tanpa bunga (Interest-Free Bank), bank tanpa riba (Lariba Bank), dan bank syari ah (Shari a Bank). Sebagaimana akan dibahas kemudian, di Indonesia secara teknis yuridis

2 8 penyebutan bank islam mempergunakan istilah resmi bank syariah, atau yang secara lengkap disebut bank berdasarkan prinsip syariah. Pengertian syariah menurut Undang-undang No. 10 tahun 1998 Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum islam antara bank dan pihak lain untuk penyimpanan dana dan/atau pembiayaan kegiatan usaha, atau kegiatan lainnya yang dinyatakan sesuai dengan Syariah, antara lain, pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil (mudharabah), pembiayaan berdasarkan prinsip penyertaan modal (musharakah), prinsip jual beli barang dengan memperoleh keuntungan (murabahah), atau pembiayaan barang modal berdasarkan prinsip sewa murni tanpa pilihan (ijarah), atau dengan adanya pilihan pemindahan kepemilikan atas barang yang disewa dari pihak Bank oleh pihak lain (ijarah wa iqtina). Bank menurut undang-undang No. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah pasal 1 butir 1, Bank syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah dan menurut jenisnya terdiri dari bank umum syariah dan bank pembiayaan rakyat syariah. Bank umum syariah adalah bank syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Sedangkan bank pembiayaan rakyat syariah adalah bank syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Yang dimaksud dengan prinsip syariah adalah prinsip hukum islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa dibidang syariah.

3 9 Dari pengertian tersebut diatas maka dapat ditarik suatu kesimpulan bahwa bank syariah adalah suatu lembaga yang melakukan usaha-usaha meliputi pembiayaan, sewa, jual beli dan usaha-usaha lainnya berdasarkan prinsip syariah dalam memberikan pelayan kepada masyarakat. Bank syariah menurut Sudarsono (2004:27) Bank Syariah adalah lembaga Keuangan yang usaha pokoknya memberikan kredit dan jasa-jasa lain dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang beroperasi disesuaikan dengan prinsipprinsip syariah. C. Tujuan Perbankan Syariah Terkait tujuan bank syariah dalam pasal 3 Undang-undang No. 21 Tahun 2008 dinyatakan bahwa Perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan dan pemerataan kesejahteraan rakyat. Menurut Arifin (2000:17) bank syariah didirikan dengan tujuan untuk mempromosikan dan mengembangkan aplikasi dari prinsip-prinsip islam, syariah dan tradisinya kedalam transaksi keuangan dan perbankan serta bisnis lainnya yang terkait, dengan prinsip utama berupa: 1. Penghindaran riba dalam bentuk transaksi 2. Melakukan kegiatan usaha dan perdagangan berdasarkan perolehan keuntungan yang sah, dan 3. Menyuburkan zakat

4 10 Ikatan Bankir Indonesia (IBI) (2003) menyimpulkan secara umum tujuan perbankan syariah adalah mendorong dan mempercepat kemajuan ekonomi masyarakat sengan melakukan kegiatan perbankan, financial, komersial dan investasi sesuai dengan prinsip islam. Prinsip dasar perbankan syariah adalah: 1. Menghindari riba (bunga) pada setiap transaksinya. 2. Prinsip kemitraan pada semua aktivitas bisnis yang atas dasar kesetaraan, keadilan dan kejujuran. 3. Mencari keuntungan dengan cara halal sesuai syariat. 4. Pembinaan manajemen keuangan pada masyarakat. 5. Mengembangkan kompetensi yang sehat. 6. Menghidupkan lembaga zakat. 7. Pembentukan ukhuwah (Networking) dengan lembaga keuangan islam lainnya baik di dalam negeri maupun di luar negeri. D. Fungsi Bank Syariah Sebagaimana diketahui bahwa fungsi bank secara umum adalah sebagai intermediary (penghubung) antara pihak yang memiliki kelebihan dana dan pihak yang membutuhkan dana. Firman Allah SWT: Hai orang-orang yang beriman, janganlah kamu saling memakan harta sesamamu dengan jalan yang bathil, kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan suka sama suka di antara

5 11 kamu. Dan janganlah kamu membunuh dirimu; sesungguhnya Allah adalah Maha Penyayang kepadamu (QS. An-Nisa : 29). Menurut Merza Gamal (2004) menjelaskan bahwa sistem ekonomi syariah secara umum mempunyai konsep yang lengkap dan seimbang dalam segala hal kehidupan, namun sebagian umat Islam tidak menyadari hal tersebut karena masih berpikir dengan kerangka ekonomi kapitaliskonvensional, hal ini salah satunya disebabkan oleh penjajahan selama berabad-abad oleh bangsa barat sehingga tertanam paradigma bahwa segala sesuatu yang datangnya dari barat pasti hebat. Padahal tanpa disadari ternyata di dunia barat sendiri telah dikembangkan sistem perekonomian yang berbasiskan syariah, khususnya perbankan. Adapun fungsi bank syariah menurut Rizal Yaya, dkk. (2009) adalah sebagai berikut: 1. Manajer Investasi Fungsi ini dapat dilihat pada segi penghimpunan dana oleh bank syariah, khususnya dana mudharabah, dengan fungsi ini, bank syariah bertindak sebagai manajer investasi dari pemilik dana (shahibul maal) dalam hal dana tersebut harus dapat disalurkan pada penyaluran yang produktif, sehingga dana yang dihimpun dapat menghasilkan keuntungan yang akan dibagi hasilkan antara bank syariah dan pemilik dana. 2. Investor Dalam penyaluran dana, bank syariah berfungsi sebagai investor (pemilik dana). sebagai investor, penanaman dana yang dilakukan oleh bank syariah

6 12 harus dilakukan pada sector-sektor yang produktif dengan resiko yang minim dan tidak melanggar ketentuan syariah. Selain itu dalam menginvestasikan dana bank syariah harus menggunakan alat investasi yang sesuai dengan syariah. Investasi yang sesuai dengan syariah meliputi akad jual beli (murabahah, salm, dan istishna ), akad investasi (mudharabah dan musyarakah), akad sewa-menyewa (ijarah dan ijarah muntahiyah bittamlik), dan akad lainnya yang dibolehkan oleh syariah. 3. Fungsi Sosial Fungsi sosial bank syariah merupakan sesuatu yang melekat pada bank syariah. Setidaknya ada dua instrument yang digunakan oleh bank syariah dalam menjalankan fungsi sosialnya, yaitu instrument Zakat, Infak, Sadaqah dan Waqaf (ZISWAF) dan instrument Qardhul hasan. 4. Jasa Keuangan Fungsi jasa keuangan yang dijalankan oleh bank syariah tidaklah berbeda dengan bank konvensional, seperti memberikan layanan kliring, inkaso, pembayaran gaji, letter of guarantee, letter of credit dan lain sebagainya. Akan tetapi dalam hal mekanisme mendapatkan keuntungan dari transaksi tersebut, bank syariah tetap harus menggunakan skema yang sesuai dengan prinsip syariah.

7 13 E. Prinsip Operasional Bank Syariah Prinsip Operasional Bank Syariah dalam menjalankan usaha yang bersifat komersil, memiliki tiga prinsip dasar operasional (Muhammad, 2005:175) terdiri dari: 1. Sistem Bagi Hasil Sistem bagi hasil yaitu suatu sistem yang mengikuti cara-cara pembagian hasil usaha antara penyedia dana dengan pengelola dana. jenis yang sesuai dengan prinsip ini adalah mudharabah dan musyarakah. 2. Sistem Jual Beli dengan Margin Keuntungan (Murabahah) Sistem ini merupakan suatu sistem jual beli, dimana bank mengangkat nasabah sebagai agen bank dan sesuai dengan kapasitas yang dimiliki, nasabah melakukan pembelian barang atas nama bank, kemudian bank akan bertindak sebagai penjual yang akan menjual barang tersebut kepada nasabah dengan harga sejumlah harga beli ditambah keuntungan bagi bank (margin/mark up) 3. Sistem Fee (jasa) Sistem ini meliputi seluruh layanan non-pembiayaan yang diberikan oleh bank. Bentuk produk yang berdasarkan prinsip ini antara lain: bank garansi, kliring, inkaso, jasa transfer dan lain-lain. F. Perbedaan Antara Bank Syariah dan Bank Konvensional Perbedaan utama yang paling mencolok antara Bank Syariah dan Bank Konvensional yakni pembagian keuntungan. Bank konvensional

8 14 sepenuhnya menerapkan sistem bunga atau riba. Hal ini karena kontrak yang dilakukan bank sebagai mediator pemilik dana dengan peminjam dilakukan dengan penetapan bunga. Ada dua macam bunga yang diberikan oleh bank yaitu bunga simpanan yang diberikan oleh bank sebagai balas jasa bagi nasabah yang menyimpan uangnya di bank dan bunga pinjaman yang diberikan oleh bank kepada para peminjam. Karena nasabah telah mempercayakan dananya, maka bank harus menjamin pengembalian pokok beserta bunganya. Selanjutnya keuntungan bank adalah selisih bunga antara bunga simpanan dengan bunga pinjaman. Jadi para pemilik dana mendapatkan keuntungan dari bunga tanpa keterlibatan langsung dalam usaha. Demikian juga pihak bank tidak ikut merasakan untung rugi usaha tersebut. Hal yang sama tak berlaku di bank syariah. Dana masyarakat yang disimpan di bank disalurkan kepada para peminjam untuk mendapatkan keuntungan Hasil keuntungan akan dibagi antara pihak pemilik dana dan pihak bank sesuai perjanjian yang disepakati. Dari perbandingan itu terlihat bahwa dengan sistem riba pada bank konvensional pemilik dana akan menerima bunga sebesar ketentuan bank. Namun pembagian bunga tak terkait dengan pendapatan bank itu sendiri. Sehingga berapapun pendapatan bank, nasabah hanya mendapatkan keuntungan sebesar bunga yang dijanjikan saja. Perbedaan bank syariah dan bank konvensional, menurut Muhammad Syafi I Antonio (2001) dapat dilihat pada tabel berikut :

9 15 Table 2.1 Perbedaan antara bank syariah dengan bank konvensional BANK SYARIAH BANK KONVENSIONAL Berdasarkan prinsip investasi bagi hasil Berdasarkan tujuan membungakan uang Menggunakan prinsip jual-beli Menggunakan prinsip pinjammeminjam uang. Hubungan dengan nasabah dalam bentuk hubungan kemitraan Hubungan dengan nasabah dalam bentuk hubungan kreditur-debitur Melakukan investasi-investasi yang halal saja Investasi yang halal maupun yang haram Setiap produk dan jasa yang Tidak mengenal Dewan sejenis itu. diberikan sesuai dengan fatwa Dewan Syariah Dilarangnya gharar dan maisir Terkadang terlibat dalam speculative FOREX dealing Menciptakan keserasian diantara Berkontribusi dalam terjadinya keduanya. kesenjangan antara sektor riel Tidak memberikan dana secara tunai tetapi memberikan barang yang dibutuhkan (finance the goods and services) Bagi hasil menyeimbangkan sisi pasiva dan aktiva. dengan sektor moneter. Memberikan peluang yang sangat besar untuk sight streaming (penyalah gunaan dana pinjaman) Rentan terhadap negative spread G. Perbedaan Antara Bunga dan Bagi Hasil Islam mengharamkan bunga dan menghalalkan bagi hasil. Keduanya memberikan keuntungan, tetapi memiliki perbedaan mendasar sebagai akibat adanya perbedaan antara investasi dan pembungaan uang (lihat tabel 2.2). Dalam investasi, usaha yang dilakukan mengandung risiko, dan karenanya mengandung unsur ketidakpastian. Sebaliknya, pembungaan uang adalah aktivitas yang tidak memiliki risiko karena adanya persentase suku bunga tertentu yang ditetapkan berdasarkan besarnya modal.

10 16 Tabel 2.2 Perbedaan Bunga Dan Bagi Hasil BUNGA Penentuan bunga dibuat pada waktu akad dengan asumsi harus selalu untung. Besarnya persentase berdasarkan pada jumlah uang (modal) yang dipinjamkan. Pembayaran bunga tetap seperti yang dijanjikan tanpa pertimbangan apakah proyek yang dijalankan oleh pihak nasabah untung atau rugi. Jumlah pembayaran bunga tidak meningkat sekalipun jumlah keuntungan berlipat atau keadaan ekonomi sedang booming. Eksistensi bunga diragukan (kalau tidak dikecam) oleh semua agama, termasuk islam. BAGI HASIL Penentuan besarnya rasio/nisbah bagi hasil dibuat pada waktu akad dengan bepedoman pada kemungkinan untung rugi. Besarnya rasio bagi hasil berdasarkan pada jumlah keuntungan yang diperoleh. Bagi hasil tergantung pada keuntungan proyek yang dijalankan. Bila usaha merugi, kerugian akan ditanggung bersama oleh kedua belah pihak. Jumlah pembagian laba meningkat sesuai dengan peningkatan jumlah pendapatan. Tidak ada yang meragukan keabsahan bagi hasil. Sumber : Muhammad Syafi i Antonio (2001) Contoh Perhitungan Bagi Hasil Tn. Derani memiliki tabungan di Bank Syariah Pangkal Pinang. Pada bulan Juni 2002 saldo rata-rata tabungan Tn. Derani adalah sebesar Rp perbandingan bagi hasil (nisbah) antara Bank Syariah pangkal Pinang dengan deposan adalah 40:60. Saldo rata-rata tabungan per-bulan di seluruh Bank Syariah Pangkal Pinang adalah Rp kemudian pendapatan bank Syariah Pangkal Pinang yang dibagihasilkan adalah Rp Pertanyaan: Berapa keuntungan Tn. Derani pada bulan yang bersangkutan?

11 17 Jawab: Keuntungan Tn Derani = Rp x Rp x 60% Rp = Rp ,- (sebelum dipotong pajak) H. Pembiayaan 1. Pengertian Pembiayaan Pembiayaan merupakan salah satu tugas pokok bank, yaitu pemberian fasilitas penyediaan dana untuk memenuhi kebutuhan pihakpihak yang merupakan deficit unit. Pembiayaan menurut UU Perbankan Syariah No. 21 tahun 2008 adalah: Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara pihak bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil. Pengertian pembiayaan lain yang dikutip dari Muhammad (2005:17) adalah sebagai berikut: Pembiayaan atau financing, yaitu pendanaan yang diberikan oleh suatu pihak kepada pihak lain untuk mendukung investasi yang telah direncanakan, baik dilakukan sendiri maupun lembaga. 2. Prinsip Pembiayaan Bank Syariah Sebagaimana bank pada umumnya, bank syariah mempunyai produk-produk keuangan. Salah satun produk bank syariah adalah pembiayaan yang terminology umum disebut kredit. Pembiayaan merupakan penyaluran dana pihak yang membutuhkan. Menurut Rizal Yaya, dkk. (2009) penyaluran dana bank syariah dilakukan dengan

12 18 menggunakan skema jual beli, skema investasi, dan skema sewa. Skema jual beli memeiliki beberapa bentuk, yaitu murabahah salam dan istishna. Skema investasi terdiri atas dua jenis yaitu mudharabah dan musyarakah. Sementara itu skema sewa terdiri atas ijarah dan ijarah muntahiya-bittamlik. a. Prinsip Jual Beli (Ba i) Jual beli dilaksanakan karena adanya pemindahan kepemilikan barang. Keuntungan bank disebutkan di depan & termasuk harga dari harga yg dijual. Menurut Rizal Yaya, Dkk. (2009) terdapat 3 jenis jual beli dalam pembiayaan modal kerja & investasi dalam bank syariah, yaitu: 1) Ba i Al Murabahah adalah jual beli dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Skema ini dapat digunakan oleh bank untuk nasabah yang hendak memiliki suatu barang, sedang nasabah yang bersangkutan tidak memiliki uang pada saat pembelian. Pada pembiayaan dengan skema murabahah, bank adalah penjual, sedangkan nasabah yang memerlukan barang adalah pembeli. Keuntungan yang diperoleh bank dalam pembiayaan ini adalah berupa margin atau selisih antara barang yang dijual oleh bank dengan harga pokok pembelian barang. Setelah barang diperoleh nasabah, barang tersebut dapat dibayar secara tunai maupun secara angsuran kepada bank dalam jangka waktu yang disepakati.

13 19 2) Ba i Assalam adalah jual beli yang pelunasannya dilakukan terlebih dahulu oleh pembeli sebelum barang pesanan diterima. Skema ini dapat digunakan oleh bank untuk nasabah yang memiliki cukup dana, sedang yang bersangkutan kurang memilliki bargaining power dengan penjual dibanding sekiranya pembelian barang dilakukan oleh bank. Dalam skema ini, bank sebagai penjual memperoleh keuntungan dari selisih harga jual kepada nasabah dengan harga pokok pembelian barang yang dilakukan pada pemasok. 3) Ba i Al Istishna adalah jual beli yang didasarkan atas penugasan oleh pembeli kepada penjual yang juga produsen untuk menyediakan suatu produk sesuai dengan spesifikasi yang diisyaratkan pembeli dan menjualnya dengan harga yang disepakati. Berbeda dengan murabahah barang yang diperjualbelikan pada saat transaksi istishna dilakukan belum ada dan memerlukan waktu yang membuatnya terlebih dahulu. Skema ini dapat digunakan bank untuk membantu nasabah yang memerlukan produk konstruksi seperti bangunan, kapal dan pesawat terbang yang belum jadi dan memerlukan waktu yang lama untuk menyelesaikannya. Cara pembayaran skema ini dapat berupa cicilan, pembayaran dimuka atau ditangguhkan sampai jangka waktu akad. b. Prinsip Sewa (ijarah) Prinsip sewa terdiri atas dua skema, yaitu skema ijarah dan skema ijarah muntahiyah bittamlik.

14 20 1) Ijarah adalah transaksi sewa-menyewa antara pemilik objek sewa dan penyewa untuk mendapatkan imbalan atas objek sewa yang disewakan. Dalam transaksi sewa dengan skema ijarah, bank adalah pemilik objek sewa, sedang nasabah adalah penyewa.transaksi ini dapat diterapkan bank untuk nasabah yang hanya menginginkan manfaat dari objek sewa yang disediakan bank dan tidak untuk memilikinya. 2) Ijarah muntahiyah bittamlik adalah transaksi sewa-menyewa antara pemilik objek sewa dan penyewa untuk mendapatkan imbalan atas objek sewa yang disediakannya dengan opsi perpindahan hak milik pada saat tertentu sesuai dengan akad sewa. Berbeda dengan transaksi ijarah, transaksi ijarah muntahiyah bittamlik memberi hak pilih pada penyewa untuk memiliki barang yang disewa. c. Prinsip Bagi Hasil (Syirkah) Dalam prinsip bagi hasil terdapat 2 macam produk, yaitu: 1) Mudharabah adalah penyaluran dana dengan skema mudharabah sama dengan penghimpunan dana. dalam transaksi penghimpunan, bank adalah mudharib (pengelola dana), sedang nasabah penabung/deposan adalah shahibul maal (pemilik dana). akan tetapi, pada transaksi penyaluran dana dengan skema mudharabah, bank bertindak sebagai shahibul maal, sedang nasabah yang menerima pembiayaan bertindak sebagai pengelola dana. dalam skema ini, seluruh modal berasal dari bank sebagai shahibul maal. Penyaluran dana dengan skema mudharabah terdiri atas dua jenis, yaitu:

15 21 a) Mudharabah muthlaqah yaitu bank berperan sebagai shahibul maal yang memberikan kewenangan kepada mudharib untuk menjalankan usaha tanpa adanya batasan temat, jenis produk, pelanggan maupun pemasok. Bank memperoleh pendapatan dari nisbah bagi hasil yang menjadi hak bank. b) Mudharabah muqayyadah yaitu bank hanya berperan sebagai agen yang menghubungkan nasabah investasi mudharabah muqqayadah yang telah menetapkan batasan tertentu dalam kegiatan investasi oleh nasabah yang menerima investasi mudharabah muqqayadah. Dari upaya bank memfasilitasi pemilik dana dan pengelola dana mudharabah muqayyadah tersebut, bank memperoleh fee sejumlah tertentu yang telah disepakati. 2) Musyarakah adalah kerja sama investasi para pemilik modal yang mencampurkan modal mereka pada suatu usaha tertentu dengan pembagian keuntungan berdasarkan nisbah yang telah disepakati sebelumnya, sedangkan apabila terjadi kerugian diatanggung semua pemilik modal berdasarkan porsi modal masing-masing. Dalam hal ini, hubungan antara bank dengan nasabah pembiayaan adalah hubungan kemitraan sesame pemilik modal. 3. Kriteria Pelaksanaan Pembiayaan Didalam pelaksanaan pembiayaan, ejabat bank harus kredibel dan professional. Kredibelitas adalah suatu nilai idiil berwujud rasa percaya orang tau pihak lain terhadap seseorang atau lembaga.

16 22 Kredibilitas sebuah bank syariah berarti kepercayaan masyarakat kepada lembaga itu berkenaan dengan dan titipan yang mereka amanatkan dan dana pinjaman yang mereka manfaatkan. Kredibilitas bank syariah menurut Muhammad (2005:28) meliputi unsure-unsur: a. Kejujuran dalam bertransaksi dengan nasabah b. Kesediaan untuk berposisi sama menang dengan nasabah c. Ketaatan dalam mematuhi atau memenuhi asapek-asapek legal yang berlaku. d. Keterbukaan dalam menginformasikan kedudukan atau perkembangan lembaga e. Kearifan dalam menangani atau menyelesaikan masalah-masalah khusus f. Kesehatan struktur permodalan lembaga tersebut g. Perkembangan kinerja bisnis atau usahanya. 4. Prinsip-prinsip pembiayaan Prinsip adalah sesuatu yang dijadikan pedoman dalam melaksanakan suatu tindakan. Prinsip analisis pembiayaan adalah pedoman-pedoman yang harus diperhatikan oleh pejabat pembiayaan bank syariah pada saat melakukan analisis pembiayaan. Menurut Muhammad (2005:60) secara umum prinsip pembiayaan didasarkan pada rumus 5C, yaitu:

17 23 a. Character, artinya sifat atau karakter nasabah pengambil pinjaman. b. Capacity, artinya kemampuan nasabah untuk menjalankan usaha dan pengembalian pinjaman yang diambil c. Capital artinya besarnya modal yang diperlukan pinjaman. d. Collateral artinya jaminan yang telah dimiliki yang diberikan peminjam kepada bank. e. Condition, artinya keadaan usaha atau nasabah prospek atau tidak. Untuk Bak Syariah dasar analisis 5 C belumlah cykup, sehingga perlu memperhatikan kondisi sifat manah, kejujuran kepercayaan dari masing-masing pihak. I. Profitabilitas 1. Pengertian Profitabilitas Kemampuan perusahaan untuk memperoleh laba tergantung pada efisiensi dan efektifitas pelaksanaan operasi, serta sumber daya yang tersedia untuk melakukannya. Karena itu, analisis profitabilitas secara umum memfokuskan pada hubungan antara hasil operasi, seperti yang dilaporkan dalam laporan laba-rugi, dan sumber daya yang tersedia bagi perusahaan, seperti yang dilaporkan dalam neraca. Pengertian profitabilitas menurut Sofyan Syafri Harahap (2001:219) Rentabilitas/profitabilitas adalah kemampuan perusahaan mendapatkan laba melalui semua resorsis yang ada, penjualan, kas, aset, dan modal..

18 24 Pengertian Profitabilitas menurut Warren dkk (2005:99) adalah sebagai berikut: Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba. Pengertian Profitabilitas menurut Munawir (2004:86) adalah: Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan. Pengertian Profitabilitas menurut Agus (2001:131) Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan memperoleh laba dalam hubungannya dengan penjualan, total aktiva maupun modal sendiri. Rasio profitabilitas disebut juga dengan rasio rentabilitas. Rasio ini menggambarkan kemmpuan perusahaan untuk menghasilkan laba melalui kegiatan operasional perusahaan seperti penjualan, kas, modal jumlah karyawan, jumlah cabang. Dari pengertian profitabilitas tersebut diatas dapat ditarik kesimpulan bahwa profitabilitas adalah kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba melalui investasi baik itu investasi pada aktiva perusahaan maupun investasi pada modal saham. 2. Pengukuran Profitabilitas Bank Kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba dapat diukur dengan menggunakan rasio profitabilitas karena rasio ini mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan (profitabilitas) pada tingkat penjualan asset, dan model saham tertentu (Mamduh dan Abdul Halim, 2007:83). Rasio rentabilitas atau disebut juga profitabilitas yaitu rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan laba atas sejumlah modal dan aktiva yang dimilikinya,

19 25 sehingga dapat mengukur profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan. Disamping itu dapat dijadikan ukuran kesehatan bank. Suatu perusahaan dapat dikatakan maju dan berkembang dapat dilihat dari seberapa mampukah perusahaan dalam menghasilkan profit. Profitabilitas akan memberikan jawaban akhir tentang efektifitas pengelolaan perusahaan, karena profitailias adalah hasil akhir bersih dari berbagai kebijakan dan keputusan manajemen (Agnes 2003:17). Berikut ini beberapa rasio yang dapat digunakan dalam mengukur profitabilitas (Dermawan, 2009:45), yaitu: a. Net Profit Margin (NPM) Rasio ini menunjukan seberapa besar presentase pendapatan bersih yang diperoleh dari setiap penjualan. Semakin besar rasio ini maka dianggap semakin lebih baik kemajuan perusahaan untuk mendapatkan laba yang tinggi. Rasio ini dihitung dengan cara: b. Return On Asset (ROA) Net Profit Margin = Laba bersih Pendapatan Operasional Rasio ini mengukur kemampuan perusahaan dalam memanfaatkan aktiva untuk memperoleh laba. Selain itu rasio ini juga digunakan untuk mengukur tingkat pengembalian investasi yang telah dilakukan perusahaan dengan menggunakan seluruh dana (aktiva yang dimiliki). Semakin besar rasio ini maka semakin baik, hal ini berarti bahwa aktiva dapat lebih cepat berputar dan meraih laba.

20 26 Rasio ini dihitung dengan cara: c. Return On Equity (ROE) Return On Asset = Laba bersih Total Aktiva Rasio ini mengukur efesiensi menyeluruh perusahaan dalam mengelola total investasi dan menghasilkan pengembalian (return) bagi para pemegang saham. ROE memberikan indikasi jumlah laba yang diperoleh dihubungkan dengan tingkat investasi dengan total aktiva. Semakin besar rasio ini maka semakin baik. Rasio ini dihitung dengan cara: Return On Equity = Laba bersih Modal Bersih J. Kajian Penelitian Sejenis Berdasarkan penelitian yang penulis lakukan terhadap beberapa sumber kepustakaan, terdapat mahasiswa Fakultas Ekonomi Akuntansi yang melakukan penelitian sejenis, diantaranya: Diah Pewitasari ( ) dengan judul skripsi Analisis Dampak Pembiayaan Murabahah terhadap Profitabilitas pada PT BNI (Unit Syariah) periode Dalam skripsi terdahulu ini penulis meneliti dan menganalisis pembiayaan jual beli khususnya murabahah dari PT. BNI (Unit Syariah) dan memberi kesimpulan berdasarkan dari hasil perolehan total pembiayaan jual beli khususnya murabahah periode secara total mengalami peningkatan

21 27 karena margin yang dihasilkan juga mengalami peningkatan pembiayaan jual beli syariah terlihat dari tiap tahunnya meningkat. Dan dari pengolahan data dapat disimpulkan bahwa dampak peningkatkan margin pembiayan murabahah mengakibatkan penurunan pada rasio profitabilitas pada BNI-Unit Usaha Syariah Lukman Wijaya ( ) dengan judul skripsi Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Pembiayaan Mudharabah Untuk Meningkatkan Profitabilitas Pada PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Dalam skripsi terdahulu ini penulis meneliti pembiayaan mudharabah dengan menggunakan sampel dari laporan keuangan tahun 2004 sampai dengan 2006 dan memberi kesimpulan berdasarkan analisis rasio-rasio atas laporan keuangan, terumatama rasio profitabilitas bahwa keadaan keuangan pada PT Bank muamalat Indonesia baik, meskipun pada beberapa rasio terdapat penurunan dan kenaikan angka-angka rasio, tetapi masih dalam batas kewajaran. Dan dari pengujian yang dilakukan besarnya pengaruh pembiayaan mudharabah terhadap profitabilitas Bank Muamalat Indonesia sebesar 98,01%, berdasarkan hal tersebut maka diketahui bahwa asset bank yang berbentuk pembiayaan mudharabah dapat memberikan sumbangan yang besar terhadap peningkatan laba yang hasilnya akan meningkatkan profitabilitas.

22 28 K. Kerangka Pemikiran Variabel-variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah pembiayaan bagi hasil sebagai variabel independen dan profitabilitas sebagai variabel dependen yang diukur dengan Net Profit Margin (NPM), Return On Asset (ROA), Return On Equity (ROE). Untuk mengetahui hubungan antara pembiayaan bagi hasil dengan profitabilitasnya adalah dengan melihat rasio-rasio profitabilitasnya yaitu NPM, ROA, dan ROE perusahaan tersebut. Karena penilaian terhadap keberhasilan suatu perusahaan dapat dilakukan melalui analisa terhadap laporan keuangan dan yang turut menentukan terhadap penilaian tersebut adalah besarnya laba yang diperoleh, karena laba menggambarkan kemampuan suatu perusahaan dalam menjalankan aktivitas usahanya. Memperoleh keuntungan yang maksimal dengan sumber daya tertentu merupakan salah satu tujuan yang penting dari perusahaan guna menjalankan operasional perusahaan. Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Net Profit Margin (NPM) Pembiayaan Bagi Hasil Mudharabah Return On Asset (ROA) Return On Equity (ROE)