Rusli Taniwan, Murtedjo, S.E. Ak. M.M. Binus University, Jl. Dr. Saharjo no 157 Jakarta Selatan, ,

Transkripsi

1 PENGARUH KESADARAN, SIKAP, PELAYANAN FISKUS, DAN PEMAHAMAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI KASUS KPP PRATAMA JAKARTA TEBET) Rusli Taniwan, Murtedjo, S.E. Ak. M.M. Binus University, Jl. Dr. Saharjo no 157 Jakarta Selatan, , ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Variabel yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari variabel independen yaitu variabel kesadaran wajib pajak, sikap wajib pajak, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak. sedangkan variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah kepatuhan wajib pajak. Responden yang dijadikan sampel adalah wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jakarta Tebet. Pengumpulan sampel dengan menggunakan simple random sampling dan menganalisis datanya dengan menggunakan SPSS (Statistical Program for Social Science). Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. sedangkan sikap wajib pajak, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Kesadaran wajib pajak akan pentingnya pajak dan patuh terhadap pembayaran pajak adalah hal yang sangat penting yang harus dimiliki wajib pajak dan diharapkan mampu meningkatkan penerimaan negara. Kata Kunci : kepatuhan wajib pajak, kesadaran wajib pajak, sikap wajib pajak, pelayanan fiskus, pemahaman wajib pajak

2 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan terbesar dan utama bagi negara Indonesia. Dari berbagai sumber penerimaan baik Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) maupun Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD), Pajak memberikan kontribusi terbesar di dalam meningkatkan penerimaan negara. Peran dari pajak bagi negara Republik Indonesia sangat penting dikarenakan telah menjadi salah satu alasan untuk membiayai pendapatan negara. Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) itu sendiri bertujuan untuk mengatur pengeluaran dan penerimaan negara serta membiayai kegiatan-kegiatan pemerintah dan untuk pembangunan nasional sedangkan untuk Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD) bertujuan untuk membiayai kegiatan dan pembangunan pemerintah daerah. Disamping itu juga, di dalam meningkatkan penerimaan negara di Indonesia melalui Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) dan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD), Pemerintah juga bertekat untuk tidak selalu bergantung dari bantuan luar negeri khususnya dan beralih kepada kemampuan bangsa sendiri untuk meningkatkan penerimaan negara di Indonesia. Masalah-masalah yang sering terjadi di Indonesia yaitu harga bawang putih yang semakin mahal, dan naiknya harga Bahan Bakar Minyak (BBM) karena kita selalu melakukan import terhadap negara lain, padahal di negara Indonesia sendiri kaya akan Sumber Daya Alam (SDA) maupun Sumber Daya Manusia (SDM), serta kurs dollar terhadap Indonesia yang kian hari kian bertambah naik sehingga menyebabkan negara memiliki utang yang sangat banyak. Dengan kita tidak bergantung pada bantuan luar negeri mungkin masih bisa untuk ditekan harga laju pertumbuhan ekonomi tersebut. Keikutsertaan masyarakat di dalam melakukan pembayaran pajak akan berakibat pada bertambahnya penerimaan nasional yang digunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan rutin maupun pembangunan dari berbagai sektor termasuk di dalamnya membangun fasilitas umum bagi masyarakat, melakukan peningkatan pendidikan yang bertujuan untuk mencerdaskan kehidupan berbangsa dan bernegara sekaligus juga merupakan sasaran untuk mencapai kesejahteraan dan kemakmuran masyarakat Langkah pemerintah untuk meningkatkan penerimaan negara dari sektor perpajakan dimulai dengan melakukan reformasi perpajakan secara menyeluruh hingga akhirnya kita menganut sistem self assessment yang merupakan sistem memberikan kepercayaan penuh terhadap wajib pajak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri kewajiban perpajakannya kepada Fiskus. Penerapan sistem self assessment ini sangat efektif apabila kepatuhan wajib pajak terhadap pajak tersebut sudah mulai terbentuk. Tetapi pada kenyataannya yang ada di Indonesia menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan masih rendah baik untuk orang pribadi maupun juga badan karena berdasarkan tax ratio (perbandingan penerimaan pajak terhadap produk domestik bruto), Indonesia tidak pernah mencapai 15%, sedangkan negara yang sepadan dengan Indonesia, tax ratio nya 20% (Darmin Nasution,2008). Berikut adalah tax ratio di Indonesia untuk tahun yang diukur dari penerimaan pusat saja terhadap Produk Domestik Bruto (PDB) tidak termasuk pajak daerah dan dari Sumber Daya Alam (SDA) yaitu untuk tahun 2010 sebesar 11.2%, tahun 2011 sebesar 11.8%,dan untuk tahun 2012 sebesar 12.3%. Tabel 1.2 Tax Ratio Indonesia Tahun Tax Ratio Indonesia

3 % % % Sumber : Peran serta masyarakat dalam memenuhi kewajiban pembayaran pajak berdasarkan ketentuan perpajakan sangat diharapkan. Sehingga kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar pajak merupakan posisi strategis dalam meningkatkan penerimaan pajak. Luigi Alberto Franzoni (1999), menyebutkan bahwa kepatuhan atas pajak adalah melaporkan penghasilan sesuai dengan peraturan pajak, melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT) dengan tepat waktu dan membayar pajaknya dengan tepat waktu. Menurut Ditjen Pajak saat ini, tingkat kepatuhan warga negara yang punya penghasilan besar dari profesinya masih tergolong sangat rendah. Secara umum saja, tingkat kepatuhan di Indonesia baru mencapai 40%. Jika dibandingkan dengan Negara tetangga kita seperti Malaysia, dimana tingkat kepatuhan masyarakat dalam membayar pajak mencapai 80%, maka persentase kepatuhan masyarakat di Indonesia masih jauh di bawah kepatuhan pajak masyarakat Malaysia. Beberapa faktor yang menyebabkan rendahnya kepatuhan wajib pajak antara lain ketidakpuasan masyarakat terhadap pelayanan publik, pembangunan infrastruktur yang tidak merata, dan banyaknya korupsi yang dilakukan oleh pejabat tinggi. Data yang diperoleh dari KPP Pratama Jakarta Tebet, wajib pajak yang melakukan penyampaian dan pelaporan SPT tahunan untuk tahun 2012 yaitu : Tabel 1.3 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak KPP Pratama Tebet 2012 Wajib SPT Target Realisasi Tingkat Kepatuhan % Sumber : Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Tebet Berdasarkan tabel 1.3 menunjukkan bahwa untuk tahun 2012 wajib pajak yang melakukan penyampaian dan pelaporan SPT Tahunan hanya memiliki tingkat kepatuhan sebesar 53.76%. Untuk itulah perlu dilakukan kajian mengenai pengaruh kesadaran, sikap, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak dalam meningkatkan kepatuhan pembayaran kewajiban perpajakannya khususnya untuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jakarta Tebet. Menurut Lars P.Field dan Bruno S. Frey (2007), masyarakat kurang tertarik akan membayar pajak karena tidak adanya insentif langsung dari negara. Pajak yang telah dibayar juga tidak sebanding dengan manfaat yang dirasakan masyarakat. Masyarakat akan membayar pajak dari penghasilan yang diterimanya apabila mereka merasakan pelayanan publik sebanding dengan pembayaran pajaknya, adanya perlakuan yang adil dari pemerintah serta proses hukum yang jelas dari pemerintah. Kemudian, Allingham dan Sandmo (1972) menyebutkan kecenderungan masyarakat tidak mau membayar pajak atau membayar pajak tapi pajak yang dibayar tidak sesuai dari penghasilan yang sebenarnya disebabkan rendahnya pengawasan pemerintah dan sanksi atau denda yang dikenakan terhadap wajib pajak yang tidak patuh masih sangat kecil. Jika kita lihat pada jaman kerajaan dahulu, seluruh warga patuh membayar pajaknya atau dikenal dengan istilah upeti raja karena takut hukuman berat yang akan diterima apabila tidak membayar pajak. ( Ini dikarenakan kurangnya kesadaran masyarakat di dalam membayar pajak. Meningkatnya pendapatan dari sektor pajak

4 diperlukan kesadaran dan kepatuhan wajib pajak itu sendiri untuk memenuhi kewajiban wajib pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Beberapa penelitian tentang kepatuhan wajib pajak telah dilakukan oleh peneliti-peneliti sebelumnya. Suyatmin (2004) melakukan penelitian mengenai pengaruh sikap Wajib Pajak terhadap pembangunan daerah, sanksi denda PBB, pelayanan fiskus, kesadaran bernegara, dan kesadaran perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar PBB di KP PBB Surakarta. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil penelitian Suyatmin (2004) adalah bahwa semua variabel bebas yang digunakan memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak PBB baik secara parsial maupun secara simultan. Suryadi (2006) meneliti tentang hubungan kesadaran wajib pajak, pelayanan perpajakan, kepatuhan wajib pajak serta pengaruhnya terhadap kinerja penerimaan pajak di wilayah Jawa Timur. Dalam penelitiannya, Suryadi (2006) menemukan bahwa jika wajib pajak memiliki persepsi positif terhadap instansi pajak maka akan meningkatkan kesadaran wajib pajak. Dari hasil penelitian tersebut, hanya variabel kepatuhan wajib pajak yang berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja penerimaan pajak. Muliari dan Setiawan (2011) melakukan penelitian mengenai kepatuhan pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi di Denpasar. Muliari dan Setiawan (2011) menggunakan dua variabel bebas yaitu Persepsi Wajib Pajak tentang sanksi perpajakan, dan kesadaran Wajib Pajak. Hasil penelitian Muliari dan Setiawan (2011) menunjukkan bahwa semua variabel bebas yang digunakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi. Penjelasan yang diberikan di atas, menunjukkan bahwa penelitian-penelitian yang dilakukan sebelumnya terhadap variabel-variabel yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak masih belum konsisten. Hal ini dapat dibuktikan bahwa masih perlunya penelitian-penelitian selanjutnya terutama untuk variabel-variabel yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak. Wajib Pajak yang akan dilakukan penelitian oleh Penulis adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Tebet. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Tebet ini diresmikan pada tanggal 12 Juni Alasan Penulis memilih Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Tebet ini karena penulis ingin mengetahui bagaimana kesadaran, sikap, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak orang pribadi terhadap kepatuhan di dalam pembayaran pajak karena Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Tebet sendiri diresmikan baru beberapa tahun ke belakang. Untuk itulah peneliti melakukan penelitian mengenai Pengaruh Kesadaran, Sikap, Pelayanan Fiskus, dan Pemahaman Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus di KPP Pratama Tebet). Identifikasi Masalah Penelitian ini menggunakan variabel terikat (dependent variabel) perilaku kepatuhan dengan variabel bebas (independent variabel) yaitu kesadaran, sikap, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak orang pribadi, maka dari variabel-variabel diatas, pokok permasalahan dalam penelitian ini adalah: a. Apakah kesadaran wajib pajak mempengaruhi perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi? b. Apakah sikap wajib pajak mempengaruhi perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi? c. Apakah pelayanan fiskus mempengaruhi perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi? d. Apakah pemahaman wajib pajak orang pribadi mempengaruhi perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi?

5 Tujuan Penelitian Penelitian yang penulis lakukan ini memiliki tujuan sebagai berikut: a. Untuk mengetahui apakah kesadaran wajib pajak memiliki pengaruh terhadap perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi; b. Untuk mengetahui apakah sikap wajib pajak berpengaruh terhadap perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi; c. Untuk mengetahui apakah pelayanan fiskus mempengaruhi perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi; d. Untuk mengetahui apakah pemahaman wajib pajak orang pribadi memiliki pengaruh terhadap perilaku kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. METODE PENELITIAN Pengambilan sampel merupakan suatu proses pemilihan unit analisis yang tepat mewakili populasi. Populasi menurut Haryadi dan Winda (2010:21) adalah seluruh karekteristik yang menjadi objek penelitian, dimana karakteristik tersebut berkaitan dengan seluruh kelompok orang, peristiwa, atau benda yang menjadi pusat perhatian bagi peneliti. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar pada KPP Pratama Jakarta Tebet. Sedangkan arti sampel itu sendiri menurut Haryadi dan Winda (2010:21) adalah bagian dari populasi yang dipercayai dapat mewakili karakteristik populasi secara keseluruhan. Namun karena peneliti memiliki keterbatasan waktu, tenaga dan biaya untuk mempelajari dan meneliti populasi, maka dilakukan pemilihan sampel yang diharapkan dapat mewakili karakteristik populasi yaitu Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Jakarta Penjaringan. Populasi yang terdaftar di KPP Pratama Jakarta Tebet pada tahun 2012 yaitu sebesar wajib pajak orang pribadi. Responden yang akan digunakan sebagai sampel dalam penelitian Wajib Pajak Orang Pribadi yang bekerja sebagai Pegawai Negeri Sipil (PNS), pegawai Badan Usaha Milik Negara (BUMN), karyawan swasta, dan wirausaha atau wiraswata. Pengambilan sampel dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode simple random sampling. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 100 Wajib Pajak Orang Pribadi yang ditentukan dengan menggunakan rumus slovin. Menurut Astuti Y P (2012) jumlah sampel tersebut dirasa cukup mewakili populasi karena : a. Jumlah sampel lebih dari dari 30 dan kurang dari 500 adalah tepat untu kebanyakan penelitian; dan b. Dalam penelitian multivariate, ukuran sampel sebaiknya beberapa kali lebih besar dari jumlah variabel dalam penelitian. Metode analisis yang digunakan pada penelitian ini adalah analisis regresi berganda. Untuk mengetahui pengaruh secara simultan digunakan uji F. Uji Statistik F pada dasarnya menunjukkan apakah semua variabel independen yang dimasukkan dalam model mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel dependen. Pengujian model penelitian akan dilakukan dengan uji F dengan tingkat signifikansi 5%. Dasar pengambilan keputusan sebagai berikut: 1. Pengambilan keputusan berdasarkan nilai probabilitas : a. Jika signifikan (F) < 0,05, maka Ho ditolak, Ha diterima

6 b. Jika signifikan (F) > 0,05, maka Ho diterima, Ha ditolak 2. Pengambilan keputusan berdasarkan nilai F-hitung : a. Jika F-hitung > F-tabel, maka Ho ditolak (ada pengaruh) b. Jika F-hitung < F-tabel, maka Ho diterima (tidak ada pengaruh) Sedanngkan untuk mengetahui pengaruh secara parsial digunakan Uji t. Uji statistik t pada dasarnya menujukkan seberapa jauh pengaruh satu variabel penjelas atau independen secara individual dalam menerangkan variasi variabel dependen. Untuk menguji pengaruh masing-masing variabel bebas yang digunakan dalam penelitian ini secara parsial digunakan uji t dengan tingkat signifikansi 5%. Dasar pengambilan keputusan sebagai berikut : 1. Pengambilan keputusan berdasarkan nilai probabilitas : a. Jika signifikan < tingkat kesalahan (α = 0,05), maka Ho ditolak b. Jika signifikan > tingkat kesalahan (α = 0,05), maka Ho diterima 2. Pengambilan keputusan berdasarkan nilai t-hitung : a. Jika t-hitung > t-tabel, maka Ho ditolak b. Jika t-hitung < t-tabel, maka Ho diterima HASIL DAN BAHASAN Setelah dilakukannya pengujian asumsi klasik seperti uji normalitas, uji multikolinearitas, uji heterokedastisitas, dan uji autokorelasi dengan Durbin-Watsons menunjukan bahwa data-data yang telah diolah tidak menimbulkan penyimpangan pengujian asumsi klasik. Analisis regresi berganda ini dilakukan untuk mengetahui pengaruh variabel dependen yaitu kesadaran wajib pajak (X1), sikap wajib pajak (X2), pelayanan fiskus (X3), dan pemahaman wajib pajak orang pribadi (X4), secara keseluruhan berpengaruh terhadap variabel terikat yaitu kepatuhan wajib pajak orang pribadi (Y). Berdasarkan tabel t pada lampiran 10 dengan tingkat signifikansi 0,05 / 2 = 0,025 dan derajat kebebasan df = n k 1 = = 95 ( n adalah jumlah sampel, k = jumlah variabel independen), maka diperoleh t tabel sebesar 1, Berikut akan disajikan hasil uji t dalam penelitian ini adalah : Tabel Hasil Uji Parsial (Uji t) Coefficients a Model 1 (Constant) kesadaran Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std. Error Beta t Sig. 1,151,336 3,423,001,445,108,457 4,105,000 sikap,171,149,145 1,143,256 pelayanan,082,082,092,998,321 pemahaman,079,096,086,818,415 a. Dependent Variable: kepatuhan

7 Sumber : Data diolah dengan SPSS a. Variabel Kesadaran Wajib Pajak (X1) Ho = Tidak ada pengaruh antara kesadaran wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Ha = Ada pengaruh antara kesadaran wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Berdasarkan tabel 4.43 dapat diketahui bahwa nilai t hitung diperoleh sebesar 4,105 dengan tingkat signifikansi 0,000. Oleh karena t hitung > t tabel (4,105 > 1,98525) dan tingkat signifikansi < 0,005 (0,000 < 0,005), maka ho ditolak dan ha diterima. Hal ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara kesadaran wajib pajak (X 1 ) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y). Walaupun kesadaran wajib pajak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, maka KPP perlu meningkatkan lagi kesadaran wajib pajak akan pentingnya pajak sebagai peranan dalam meningkatkan penerimaan negara. b. Variabel Sikap Wajib Pajak (X2) Ho = Tidak ada pengaruh antara sikap wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Ha = Ada pengaruh antara sikap wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Berdasarkan tabel 4.43 dapat diketahui bahwa nilai t hitung diperoleh sebesar 1,143 dengan tingkat signifikansi 0,256. Oleh karena t hitung < t tabel (1,143 < 1,98525) dan tingkat signifikansi > 0,005 (0,256 > 0,005), maka Ho diterima dan Ha ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara sikap wajib pajak (X 2 ) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y). karena sikap wajib pajak tidak memiliki pengaruh yang signifikan, maka perlu ditingkatkan lagi kesadaran sikap wajib pajak dalam memahami pemenuhan mekanisme dan tata cara pemenuhan kewajiban perpajakannya dan meningkatkan sikap yang baik supaya tidak terlambat melaporkan pajaknya sebelum jatuh tempo pelaporan pajak. c. Variabel Pelayanan Fiskus (X3) Ho = Tidak ada pengaruh antara Pelayanan Fiskus dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Ha = Ada pengaruh antara Pelayanan Fiskus dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Berdasarkan tabel 4.43 dapat diketahui bahwa nilai t hitung diperoleh sebesar 0,998 dengan tingkat signifikansi 0,321. Oleh karena t hitung < t tabel (0,998 < 1,98525) dan tingkat signifikansi > 0,005 (0,321 > 0,005), maka Ho diterima dan Ha ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara pelayanan fiskus (X 3 ) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y). karena tidak ada pengaruh yang signifikan dari pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak, maka Kantor Pelayanan Pajak (KPP) perlu meningkatkan lagi kinerja dan produktivitas pelaksanaan tugasnya, memberikan layanan yang memadai supaya wajib pajak yang melaporkan pajaknya merasa puas terhadap pelayanan yang diberikan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP). d. Variabel Pemahaman Wajib Pajak (X4)

8 Ho = Tidak ada pengaruh antara Pemahaman wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Ha = Ada pengaruh antara Pemahaman wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi Berdasarkan tabel 4.43 dapat diketahui bahwa nilai t hitung diperoleh sebesar 0,818 dengan tingkat signifikansi 0,415. Oleh karena t hitung < t tabel (0,818 < 1,98525) dan tingkat signifikansi > 0,005 (0,415 > 0,005), maka Ho diterima dan Ha ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara Pemahaman wajib pajak (X 4 ) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y). Karena pemahaman wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, maka Kantor Pelayanan Pajak (KPP) bisa lebih intensif lagi dalam menyelenggarakan seminar, penyuluhan sehingga akan lebih memudahkan wajib pajak dalam mengetahui informasi yang terbaru mengenai perpajakan. Analisis Regresi Berganda Berdasarkan tabel dapat diketahui analisis regresi berganda untuk kesadaran wajib pajak, sikap wajib pajak, pelayanan fiskus, pemahaman wajib pajak terhadap perilaku kepatuhan wajib pajak orang pribadi sebagai berikut: Y = 1, ,445X 1 + 0,171X 2 + 0,082X 3 + 0,079X 4 Dimana : Y = Kepatuhan wajib pajak X 1 X 2 X 3 X 4 = Kesadaran wajib pajak = Sikap Wajib Pajak = Pelayanan Fiskus = Pemahaman wajib pajak Pada model regresi berganda ini, nilai konstanta sebesar 1,151 yang berarti jika variabel independen dalam model ini diasumsikan adalah nol, maka variabel independen di luar model tetap akan meningkatkan kepatuhan wajib pajak sebesar 1,151. Variabel kesadaran wajib pajak (X 1 ) berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dengan nilai satuan sebesar 0,445. Hal ini menunjukkan bahwa setiap satuan variabel kesadaran wajib pajak akan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 0,445 apabila variabel lainnya tetap. Dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan kesadaran wajib pajak akan berpengaruh terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Variabel sikap wajib pajak (X 2 ) tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dengan nilai satuan 0,171. Hal ini menunjukkan bahwa setiap satuan variabel sikap wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 0,171 apabila variabel lainnya tetap. Dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan sikap wajib pajak tidak akan berpengaruh terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Variabel pelayanan fiskus (X 3 ) tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dengan nilai satuan 0,082. Hal ini menunjukkan bahwa setiap satuan variabel pelayanan fiskus tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 0,082 apabila variabel lainnya tetap. Dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan pelayanan fiskus tidak akan berpengaruh terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Variabel Pemahaman wajib pajak (X 4 ) tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dengan nilai satuan 0,079. Hal ini menunjukkan bahwa setiap satuan variabel pemahaman wajib pajak tidak memiliki

9 pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak sebesar 0,079 apabila variabel lainnya tetap. Dapat disimpulkan bahwa setiap peningkatan pemahaman wajib pajak tidak akan berpengaruh terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Pembahasan Kesadaran wajib pajak di dalam melakukan pembayaran pajak merupakan keadaan dimana wajib pajak membayar pajak dan merasa tidak dirugikan dari pembayaran pajak yang dilakukannya. Dari hasil pengujian uji t yang dilakukan pada tabel 4.43, dapat dilihat bahwa tingkat signifikansi diperoleh sebesar 0,000. Hal ini menunjukkan bahwa kesadaran wajib pajak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Ini juga dapat dilihat dari nilai koefisien regresi yang diperoleh sebesar 0,445, artinya kesadaran wajib pajak cukup dimengerti dan dipahami bagaimana masyarakat memiliki kewajiban membayar kewajiban perpajakannya guna untuk membangun perkembangan infrastruktur negara. Hal ini perlu dipertahankan oleh pihak-pihak yang terkait agar wajib pajak tetap sadar akan pajak dan mereka memiliki pandangan akan pentingnya membayar pajak. Hasil penelitian ini mendukung hasil penelitian yang dilakukan oleh Muliari & Setiawan (2011) yang berjudul pengaruh persepsi tentang sanksi perpajakan dan kesadaran wajib pajak pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Hasilnya adalah bahwa kesadaran wajib pajak berpengaruh signifikan pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi. Tetapi hasil penelitian ini menentang penelitian yang dilakukan oleh Sapti Wuri Handayani, Agus Faturokhman, dan Umi Pratiwi bahwa kesadaran wajib pajak tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan pembayaran pajak. Hal ini dipengaruhi oleh tingkat motivasi yang rendah, sehingga rasa kesadaran itu sendiri juga rendah. Sikap wajib pajak di dalam penelitian ini adalah perasaan seseorang yang mendukung atau tidak mendukung terhadap pajak yang akhirnya memunculkan kecenderungan untuk bertindak dengan cara-cara tertentu terhadap kepatuhan dalam membayar pajak. Dari hasil pengujian uji t yang dilakukan pada tabel 4.43, dapat dilihat bahwa tingkat signifikansi diperoleh sebesar 0,256. Hal ini menunjukkan bahwa sikap wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. sikap wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Jakarta Tebet. Ini juga dapat dilihat dari nilai koefisien regresi yang diperoleh sebesar 0,171. artinya bahwa sikap wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. hal ini menunjukkan bahwa variabel sikap wajib pajak tidak mendukung terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil penelitian ini mendukung hasil penelitian yang dilakukan oleh Banyu Ageng Wahyu Utomo (2011) yang berjudul pengaruh sikap, kesadaran wajib pajak, dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak bumi dan bangunan di kecamatan pamulang kota tangerang selatan. Hasilnya adalah sikap wajib pajak kurang mendukung dan tidak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pelayanan Fiskus dapat diartikan sebagai cara petugas pajak dalam membantu menyiapkan (mengurus) segala keperluan yang dibutuhkan oleh wajib pajak. Fiskus dituntut untuk memberikan pelayanan yang ramah, adil, tegas setiap saat kepada wajib pajak serta dapat memupuk kesadaran masyarakat tentang tanggung jawab dalam melakukan pembayaran pajak. kemampuan fiskus dalam berinteraksi yang baik dengan wajib pajak adalah dasar yang harus dimiliki fiskus dalam melayani wajib pajak sehingga diharapkan dapat meningkatkan kemauan wajib pajak dalam membayar pajaknya. Dari hasil pengujian uji t yang dilakukan pada

10 tabel 4.43, dapat dilihat bahwa tingkat signifikansi diperoleh sebesar 0,321. Hal ini menunjukkan bahwa pelayanan fiskus tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Jakarta Tebet. Ini juga dapat dilihat dari nilai koefisien regresi yang diperoleh sebesar 0,082. Artinya bahwa pelayanan fiskus tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil Penelitian ini mendukung hasil penelitian yang dilakukan oleh Suryadi (2006) yang melakukan penelitian tentang hubungan kesadaran wajib pajak, pelayanan perpajakan, kepatuhan wajib pajak serta pengaruhnya terhadap kinerja penerimaan pajak di wilayah Jawa Timur. Dari hasil penelitiannya, Suryadi (2006) hanya variabel kepatuhan wajib pajak yang memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja penerimaan pajak sehingga dapat disimpulkan bahwa pelayanan fiskus kurang mendukung dan tidak memiliki pengaruh yang signifikan pada kinerja penerimaan pajak. Pemahaman wajib pajak dapat diartikan sebagai kemampuan wajib pajak dalam mengetahui dan memahami peraturan perpajakan baik itu soal tarif yang akan mereka bayar dan memahami bahwa pajak yang mereka bayar berguna bagi kehidupan mereka. Dari hasil pengujian uji t yang dilakukan pada tabel 4.43, dapat dilihat bahwa tingkat signifikansi diperoleh sebesar 0,415. Hal ini menunjukkan bahwa pemahaman wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Jakarta Tebet. Ini juga dapat dilihat dari tingkat koefisien regresi yang diperoleh sebesar 0,079. Artinya bahwa pemahaman wajib pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Jakarta Tebet. Hal ini dapat dikatakan bahwa pemahaman wajib pajak mengenai peraturan perpajakan masih kurang. Oleh karena itu, Kantor Pelayanan Pajak harus mengadakan pelatihan, seminar dan sosialisasi berkaitan dengan peraturan-peraturan perpajakan sehingga dapat menambah wawasan wajib pajak dan sadar akan pentingnya pajak. Hasil penelitian ini mendukung hasil penelitian yang dilakukan oleh Pancawati Hardiningsih dan Nila Yulianawati bahwa pemahaman peraturan perpajakan tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Penelitian ini bertujuan untuk melihat apakah ada pengaruh kesadaran, sikap, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak orang pribadi terhadap kepatuhan wajib pajak. Berdasarkan hasil pembahasan yang telah dilakukan di dalam bab sebelumnya, hasil penelitian yang bisa disimpulkan adalah sebagai berikut : 1. Pengujian hipotesis untuk menganalisis apakah kesadaran wajib pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban perpajakannya di KPP Pratama Jakarta Tebet. Hal ini dapat dilihat dari tabel 4.44, diketahui bahwa t hitung > t tabel (4,105 > 1,98525) dan tingkat signifikansi < 0,005 (0,000 < 0,005), maka Ho ditolak dan Ha diterima. Hal ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh antara kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Untuk itu, walaupun kesadaran wajib pajak sudah berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, maka Kantor Pelayanan Pajak (KPP) perlu meningkatkan lagi kesadaran diri wajib pajak akan pentingnya pajak terhadap sumber penerimaan negara. Yaitu dengan memasang pamflet-pamflet, slogan-slogan pajak sehingga masyarakat memiliki kesadaran bahwa membayar pajak bukan dilakukan dengan sebuah paksaan tetapi dilakukan dengan sukarela. 2. Pengujian hipotesis untuk menganalisis apakah sikap wajib pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban perpajakannya di KPP

11 Pratama Jakarta Tebet. Hal ini dapat dilihat dari tabel 4.44, diketahui bahwa t hitung < t tabel (1,143 < 1,98525) dan tingkat signifikansi > 0,005 (0,256 > 0,005), maka Ho diterima dan Ha ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terdapat pengaruh antara sikap wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Karena sikap wajib pajak orang pribadi tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak maka perlu ditingkatkan lagi kesadaran sikap wajib pajak untuk memahami tentang mekanisme atau tata cara pemenuhan kewajiban wajib pajak. 3. Pengujian hipotesis untuk menganalisis apakah pelayanan fiskus berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban perpajakannya di KPP Pratama Jakarta Tebet. Hal ini dapat dilihat dari tabel 4.44, diketahui bahwa t hitung < t tabel (0,998 < 1,98525) dan tingkat signifikansi > 0,005 (0,321 > 0,005), maka Ho diterima dan Ha ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terdapat pengaruh antara pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak. Karena pelayanan fiskus tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak maka perlu ditingkatkan lagi layanan-layanan yang diberikan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Yaitu bisa meningkatkan mutu dan produktivitas pelaksanaan tugas di bidang layanan umum, pola pikir, tata busana serta tutur kata dalam berkomunikasi, kemampuan teknis pegawai bisa ditingkatkan, perbaikan infrastruktur seperti perluasan tempat pelayanan, penggunaan sistem informasi untuk memberikan kemudahan kepada wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. 4. Pengujian hipotesis untuk menganalisis apakah pemahaman wajib pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban perpajakannya di KPP Pratama Jakarta Tebet. Hal ini dapat dilihat dari tabel 4.44, diketahui bahwa t hitung < t tabel (0,818 < 1,98525) dan tingkat signifikansi > 0,005 (0,415 > 0,005), maka Ho diterima dan Ha ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terdapat pengaruh antara pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Karena pemahaman wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak maka Kantor Pelayanan Pajak (KPP) bisa lebih intensif dalam mengadakan penyuluhan-penyuluhan melalui seminar-seminar, melalui internet, ikut serta dalam layanan publik, dan lain-lain. 5. Hasil uji simultan (uji F) menunjukkan bahwa nilai f hitung > f tabel (20,924 > 2,47) dan tingkat signifikansi < 0,05 (0,000 < 0,05), maka ho ditolak dan ha diterima. Hal ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh secara bersama-sama antara kesadaran, sikap, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi 6. Hasil uji koefisien determinasi menunjukkan bahwa ada sebesar 44,6% pengaruh kesadaran, sikap, pelayanan fiskus, dan pemahaman wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak sedangkan untuk sisanya yaitu 55,4% dipengaruhi atau dijelaskan oleh variabel lain yang tidak ada dalam penelitian ini. Keterbatasan Penelitian Dalam proses penyusunan dan pelaksanaan melakukan penelitian, penelitian ini memiliki beberapa keterbatasan selama proses penyebaran kuesioner yaitu : 1. Ada sejumlah responden yang dituju yang tidak mengisi kuesioner yang diberikan.

12 2. Ada beberapa responden yang tidak terlalu serius dalam membaca setiap butir-butir pernyataan yang ada dalam kuesioner sehingga pilihan jawaban yang diberikan tersebut tidak sesuai dengan kenyataan yang ada. 3. Penelitian ini menggunakan sampel hanya pada 1 (satu) Kantor Pelayanan Pajak sehingga hasilnya kurang bisa menggambarkan kepatuhan wajib pajak khususnya di Indonesia 4. Data penelitian diperoleh dari jawaban langsung dari responden dengan menggunakan instrumen kuesioner. Penulis memiliki keterbatasan untuk bisa mengontrol wajib pajak atas setiap butir-butir pernyataan yang ada dalam kuesioner sehingga menimbulkan perbedaan persepsi atas maksud dan tujuan dari pernyataan. 5. Ruang lingkup penelitian dan jumlah sampel merupakan keterbatasan dalam penelitian ini dikarenakan adanya keterbatasan waktu, biaya, dan tempat. Saran Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan, kesimpulan dan keterbatasan penelitian, maka diajukan saran sebagai berikut : 1. Petugas pajak hendaknya lebih aktif lagi dalam memberikan informasi dan pengetahuan perpajakan kepada wajib pajak sehingga wajib pajak mengerti dan memahami kapan membayar pajak sehingga bisa terhindar dari pembayaran sanksi/ denda 2. Kantor Pelayanan Pajak (KPP) agar lebih banyak memberikan penyuluhan dan sosialisasi serta meningkatkan peran dari Account Representative (AR) sehingga wajib pajak bisa mengetahui peran pajak menjadi sangat penting dalam meningkatkan penerimaan pajak 3. Kantor Pelayanan Pajak (KPP) lebih banyak memasang pamflet-pamflet, spanduk-spanduk untuk meningkatkan kesadaran diri dari wajib pajak dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak. 4. Sikap wajib pajak terhadap kepatuhan dalam pembayaran pajak di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jakarta Tebet sudah dikatakan baik. Namun perlu ditingkatkan dan diperhatikan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Jakarta Tebet khususnya Direktorat Jendral Pajak dengan langkah menggalakkan pemeriksaan dan penagihan terhadap wajib pajak agar wajib pajak lebih patuh lagi dalam melaporkan pajaknya dan bisa meningkatkan kepatuhan wajib pajak. 5. Disarankan untuk penelitian selanjutnya, diharapkan bisa menggunakan variabel lain untuk melakukan pengukuran terhadap kepatuhan wajib pajak dan dalam memilih sampel untuk dijadikan responden terhadap penelitian diharapkan untuk memilih wajib pajak yang benar-benar terdata dan terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP). REFERENSI Agus N. Jatmiko. (2006), Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus, dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Semarang). Tesis Program S2 Magister Akuntansi Universitas Diponegoro. Tidak Dipublikasikan Arum, Harjanti Puspa. (2012). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas (Studi di Wilayah KPP Pratama Cilacap). Semarang : Program Sarjana Universitas Diponegoro

13 Ageng, Banyu (2011). Pengaruh Sikap, Kesadaran Wajib Pajak, dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kecamatan Pamulang Kota Tangerang Selatan. Jakarta : Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Diaz, Priantara. (2012). Perpajakan Indonesia Edisi 2. Jakarta : Mitra Wacana Media. Gulo, W. (2010). Metodologi Penelitian. Jakarta : PT. Grasindo Haryadi, Winda. (2011). SPSS vs LISREL sebuah pengantar, aplikasi untuk Riset. Jakarta : Salemba Empat. diakses pada tanggal 13 April 2014 Lewa, Rina Hakim. (2009). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Wajib Pajak Orang Pribadi Memiliki NPWP di Makassar Barat. Surabaya : Program Sarjana Universitas Kristen Petra Mardiasmo (2011). Perpajakan. Yogyakarta: Andi Yogyakarta. Muliari, Setiawan. (2011). Pengaruh Persepsi tentang sanksi perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Denpasar Timur. Jurnal Akuntansi & Bisnis, Volume 6 No 1. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012, diakses pada tanggal 20 April 2014, Rahayu, Siti Kurnia. (2010). Perpajakan Indonesia. Yogyakarta : Graha Ilmu Rismawati, Antong. (2012). Perpajakan : Pendekatan Teori dan Praktik. Jawa Timur : Empat Dua Media. Resmi,Siti. (2013). Perpajakan Teori dan Kasus Edisi 7 buku 1. Jakarta : Salemba Empat. Rinta, M., Dewinta, Muchammad, Syafruddin. (2012). Pengaruh Persepsi Pelaksanaan Sensus Pajak Nasional dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Daerah Istimewa Yogyakarta. Diponegoro Journal Of Accounting,1-9. Sumarsan, Thomas. (2013). Perpajakan Indonesia Edisi 3. Jakarta: Indeks. Suandy, Erly. (2011). Hukum Pajak. Jakarta : Salemba Empat. Sari, Diana. (2013). Konsep Dasar Perpajakan. Bandung : PT. Refika Aditama Syarifudin, Sedarmayanti. (2011). Metodologi Penelitian. Bandung : PT. Mandar Maju ST. Marselius. (2002). Hubungan sikap, norma subjektif, dan kontrol perilaku yang dipersepsi dengan intense kepatuhan wajib pajak membayar pajak penghasilan : aplikasi Model perilaku Terencana dalam psikologi perpajakan. Tesis. Yogyakarta : Fakultas Psikologi Sosial Universitas GajahMada. Waluyo. (2009). Perpajakan Indonesia (Edisi sembilan). Jakarta: Salemba Empat. Widayati, Nurlis. (2010). Faktor-faktor yang mempengaruhi Kemampuan Untuk Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan Pekerjaan Bebas. Jakarta : Program Sarjana Universitas Mercu Buana RIWAYAT PENULIS Nama : Rusli Taniwan Tempat, Tanggal lahir : Medan, 12 September 1992 Pendidikan Terakhir : S1 (Universitas Bina Nusantara) jurusan (Akuntansi) Tahun 2014