BEHAVIOURAL RESEARCH IN ACCOUNTING I. BEHAVIOURAL ACCOUNTING RESEARCH: DEFINITION AND SCOPE

Transkripsi

1 BEHAVIOURAL RESEARCH IN ACCOUNTING I. BEHAVIOURAL ACCOUNTING RESEARCH: DEFINITION AND SCOPE Behavioural accounting research didefinisikan sebagai: The study of the behaviour of accountants or the behaviour of non-accountants as they are influenced by accounting functions and reports. Behavioural accounting research (BAR), penelitian pasar modal dan penelitian teori agency dapat disebut penelitian positif dalam pengertian bahwa mereka dikaitkan dengan menemukan fakta : penelitian pasar modal menanyakan bagaimana reaksi pasar sekuritas terhadap informasi akuntansi? ; teori agensi menanyakan apakah insentif ekonomi mempengaruhi dalam memilih metode akuntansi? ; dan behavioural research menanyakan bagaimana sebenarnya orang-orang menggunakan dan memproses informasi akuntansi? bagaimanapun, mereka juga sangat berbeda dalam banyak hal. Untuk instansi, penelitian pasar modal melihat pada level makro pasar sekuritas agregat, sedangkan teori agensi dan behavourial accounting fokus pada level mikro pribadi manager dan perusahan. Penelitian pasar modal dan teori agency diambil dari disiplin ilmu ekonomi dan mengesampingkan motivasi aktual orang-orang dengan asumsi bahwa setiap orang merupakan pemaksimal kekayaan. Behavioural accounting, pada sisi lain, diambil dari ilmu yang yang lain seperti psikologi, sosiologi dan teori organisasi, dan umumnya tidak membuat anggapan tentang bagaimana orang-orang berkelakuan (behave), Terlebih, itu tujuan untuk mengetahui mengapa orang-orang berkelakuan sebagaimana yang mereka lakukan. Konsekuensinya, tiga kelompok penelitian akuntansi yang ini dimaksudkan untuk menjawab tipe yang sangat berbeda pertanyaan tentang praktik akuntansi. Tipe utama BAR dalam area ini yang telah diketahui seperti human judgement theory (HJT) atau human information processing (HIP) dan meliputi pertimbangan dan pembuatan keputusan akuntan dan auditor dan mempengaruhi fungsi output pada pembuatan pertimbangan dan keputusan pengguna. 1

2 II. WHY IS BAR IMPORTANT? Terdapat beberapa alasan yang sangat bagus bahwa BAR sangat penting untuk praktisi akuntasi dan yang lain: 1. telah dicatat pada awal bab ini bagaimana kelompok penelitian akuntansi yang lain seperti pasar modal dan teori agency tidak diperlengkap untuk menjawab pertanyaan tentang bagaimana orang-orang menggunakan dan memproses informasi akuntansi. Untuk mengisi kekosongan ini kita membutuhkan penelitian yang secara spesifik menguji aktivitas pengambilan keputusan dari penyaji, pengguna, dan auditor informasi akuntansi. 2. BAR dapat memberikan arti berharga dalam jenis cara yang berbeda pada hasil, proses, dan reaksi pengambil keputusan pada fakta-fakta (keterangan) informasi akuntansi dan metode komunikasi. Kita dapat menggunakannya untuk memperbaiki pengambilan keputusan dalam berbagai macam cara. 3. BAR berpotensi menyediakan informasi yang bermanfaat untuk regulator akuntansi seperti Australian Accounting Standart Board (AASB). Sebagai tujuan pokok dalam akuntansi adalah untuk menyediakan informasi bermanfaat untuk keputusan, anggota AASB terus berhadapan dengan masalah dimana metode akuntansi dan tipe pengungkapan apa yang akan terbukti bermanfaat untuk pengguna laporan keuangan (financial statement). 4. BAR juga dapat mengarahkan pada efisiensi dalam praktik kerja akuntan dan profesi yang yang lain. Seperti, keahlian senior dan pengalaman anggota sebuah perusahaan akuntansi dapat dicatat dan dimanfaatkan oleh metode BAR untuk mengembangkan sistem keahlian yang terkomputerisasi untuk suatu variasi dalam konteks pengambilan keputusan (decision making). Development of behavioural accounting research Istilah BAR pertama kali muncul dalam literatur pa tahun 1967, tetapi penelitian HJT menjadi fondasinya dalam literatur psikologi dengan karya seminal Ward Edward pada tahun Aplikasi penelitian pada akuntansi dan auditing dapat terima tahun 1974 ketika Ashton 2

3 mempublikasikan sebuah studi percobaan (experimental) pertimbangan pengendalian internal oleh auditor. Banyak ilmu (diantaranya sains politik, teori organisasi, sosiologi dan statistika) memainkan perannya dalam perkembangan BAR, tetapi jelas sekali ilmu perilaku yang paling penting dalam hubungan kontribusi psikologi. Perkembangan penelitian HJT dalam akuntansi memberikan banyak pada adaptasi metode penelitian telah digunakan dengan baik dalam literatur psikologi, model Brunswik lens. Teknik ini mewakili pendekatan penelitian baru yang sangat kuat yang dapat diaplikasikan pada pertanyaan lama yang memperhatikan pengguna data. An overview of approaches to understanding information processing Dasar tujuan penelitian HJT adalah untuk menjelaskan cara yang orang-orang gunakan dan bagian proses informasi akuntansi (dan lainnya) dalam suatu fakta konteks pengambilan keputusan. Kita gambarkan proses pengambilan keputusan seseorang adalah sebuah model. Sehingga, contohnya, kita mungkin menggunakan penelitian teknik HJT terhadap model (atau menggambarkan) cara pemrosesan petugas pinjaman bank dengan berbagai cara pokok informasi akuntansi (atau isyarat seperti yang mereka sebutkan) seperti laba dan figur arus kas untuk membuat suatu keputusan tentang apakah akan menyetujui suatu pinjaman dari suatu perusahaan. Walaupun model Brunswik lens metode yang mendominasi untuk pengembangan model pembuatan keputusan, juga terdapat dua pendekatan penelitian. Satu di sebut process tracing, yang lain diketahui sebagai paradigma probabilistic judgement, dimana dalam memproses keputusan mewakili kemungkinan pernyataan berdasarkan pada teorema Baye. The Brunswik lens model Sejak pertengahan tahun 1970, model Brunswik lens telah digunakan sebagai kerangka analitis dan dasar untuk pendapat penelitian yang paling memerlukan ramalan (seperti kebangkrutan) dan/atau evaluasi (seperti pengendalian internal). Peneliti menggunakan 3

4 model lens untuk meneliti hubungan antara mutliple cues (atau sebagian informasi) dan keputusan, pendapat, atau prediksi, dengan mencari aturan dalam merespon untuk cues tersebut. III. REPRESENTATIVENESS: THE EVIDENCE 1. availability: the evidence Dasar dari aturan ini bahwa selayaknya penilaian didasarkan dari hal mendapatkan kembali memori instansi terkait atau konstruksi skenario yang masuk akal. Semakin banyak instansi yang dipanggil kembali, atau semakin hebat kebebasan untuk memanggil kembali instansi atau menghasilkan penjelasan yang masuk akal untuk sebuah event, semakin tinggi kemungkinan penilaian keterjadian sebuah event. Bagaimanapun, ini membutuhkan sampel probabilitas yang besar untuk memperbaiki keakuratan prediksi. 2. anchoring and adjustment: the evidence Joyce dan Biddle menggunakan praktik auditor sebagai subjek dalam memeriksa efek perubahan dalam sistem pengendalian internal pada keluasan uji subtantif (uji audit yang dirancang untuk mencari keberadaan dollar errors dalam akun). 3. expert judgement and rules of thumb Penelitian ini melibatkan penilaian ahli yang dikaitkan dengan menentukan proses-proses pemikiran ahli dan faktor penentu keahlian. Newell dan Simon menyediakan rerangka analitis dengan teori mereka tentang rasionalitas yang dibatasi. IV. ACCOUNTING AND BEHAVIOUR Akuntansi ada sebagai sebuah fungsi yang mengatur aktivitas individu atau sekelompok individu (didefinisikan sebagai entitas akuntansi). Terdapat pandangan yang berbeda pada akuntansi, mengindikasikan bahwa terdapat angka perspektif akuntansi yang mungkin. Bahkan dalam suatu periode peraturan pemerintah difokuskan pada pengungkapan 4

5 akuntansi oleh perusahaan, terdapat seribu pilihan dan asumbi dibutuhkan antara alternatif teknik akuntansi dalam persiapan laporan keuangan untuk entitas perusahaan (PT). Burchell et al. meringkas peran signifikan akuntansi dalam konteks ekonumi yang luas: Data akuntansi sekarang digunakan dalam awalan dan implementasi pengawasan untuk stabilisasi ekonomi, harga dan pengendalian upah, untuk peraturan industri khusus dan sektor komersial dan perencanaan pengembangan ekonomi nasional dalam kondisi perang dan damai juga dalam kondisi makmur dan depresi. Tidak lagi menunjukkan hanya sebagai sebuah kumpulan kalkulatif rutin, sekarang berfungsi sebagai keterpaduan dan mekanisme yang berpengaruh untuk manajemen sosial dan ekonomi. Lebih lanjut, penting untuk mempertimbangkan faktor yang memppengaruhi perubahan dalam sistem akuntansi dan sifat dasar pelaporan akuntansi. Menurut Zimmerman, sistem akuntansi adalah komponen dasar dalam suatu arsitektur organisasi, manajer senior dengan konstan mencari untuk mengadopsi arsitektur dengan memastikan struktur terbaik pada perusahaan. Zimmerman menjelaskan, 2 observasi penting mengenai faktor yang mempengaruhi sistem akuntansi: 1. perubahan sistem akuntansi jarang terjadi dalam suatu vacuum. Perubahan sistem akuntansi umumnya terjadi pada saat ada perubahan dalam strategi bisnis perusahaan dan perubahan organisasional yang lain. 2. perubahan dalam arsitektur organisasional perusahaan, termasuk perubahan dalam sistem akuntansi, kemungkinan besar terjadi dalam merespon terhadap perubahan stategi bisnis perusahaan disebabkan oleh goncangan eksternal dari teknologi dan perubahan kondisi pasar. Karena itu informasi akuntansi secara signifikan berpengaruh pada perilaku individu antara suatu entitas dan eksternal terhadapnya. Bagaimanapun, hal itu mempunyai pengaruh 5

6 terhadap 2 hal, pada individu (atau sekelompok individu) langsung dan tidak langsung mempengaruhi struktur sistem akuntansi dan pengungkapan informasi. V. LIMITATIONS OF BAR Kontradiksi yang paling sering (dan membuat frustasi) antara penemuan penelitian yang serupa yang berarti bahwa pemrosesan informasi manusia jauh lebih kompleks dari pada pengembangan teori dan metode penelitian terkini. Maines berargumentasi: 3 level kritikan yang menolak penelitian ini membatasi dampaknya. Pertama, studi pada topik yang sama menghasilkan hasil yang bertentangan, menghalangi petunjuk konklusif untuk keputusan pengawasan. Selanjutnya, subjek penelitian dan pengaturan yang digunakan dalam penelitian seringkali berbeda dari yang mereka temukan dalam pembuatan keputusan riil. Terakhir, peneliti akuntansi menanyakan apakah pengawasan dipengaruhi oleh penelitian pada pembuat keputusan individual. VI. MASALAH BAGI AUDITOR Sama halnya dengan behavioural accounting research dapat memberikan pertanyaan tentang bagaimana orang-orang menggunakan dan memproses informasi akuntansi, behavioural auditing research dapat memeriksa bagaimana auditor melakukan tugas audit dan membuat opini audit. Behavioural auditing research memeriksa karakteristik auditor yang high-performing dan faktor yang mempengaruhi opini auditor. Hasilnya menunjukkan bahwa auditor spesialis industri membutuhkan auditor lain ketika mereka dalam lingkungan spesialisasi industri. Mereka hadir untuk memproses bagian kecil informasi secara lebih efisien dan efektif untuk mencerminkan eksistensi dari laporan keuangan. Penelitian eksperimental juga 6

7 menunjukkan bahwa terdapat interaksi kompleks antara pengalaman dan keadaan (context) dalam keputusan pelaporan auditor. Apalagi, penelitian ini menunjukkan bahwa investor memberi reaksi bahwa independensi auditor lemah ketika auditor menerima pendapatan layanan non-audit dari klien yang mereka audit bahkan jika auditor independen secara aktual tidak terpengaruh. Bagaimanapun, penelitian eksperimental mendapatkan tantangan ketika mereka mencoba untuk merealisasikan keseimbangan dan kesederhanaan dalam desain penelitian. 7